物流運(yùn)輸業(yè)發(fā)票風(fēng)險防范及發(fā)展現(xiàn)狀

王海君

摘 要：高需求意味著存在高風(fēng)險。受公司經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)多、開票單據(jù)傳遞業(yè)務(wù)鏈條長、從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊、以加油卡為載體的消費(fèi)數(shù)據(jù)量較大且復(fù)雜等因素的影響，近年來在運(yùn)輸企業(yè)消費(fèi)領(lǐng)域虛開、買賣發(fā)票等違法、違規(guī)行為出現(xiàn)較為頻繁。且在利益驅(qū)使下，有的已經(jīng)形成了利益鏈條，風(fēng)險逐步升級，管理難度進(jìn)一步加大。如何規(guī)范、有效地管理好對運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理，堵塞風(fēng)險漏洞，顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：物流運(yùn)輸;風(fēng)險;發(fā)展

一、物流運(yùn)輸業(yè)的行業(yè)背景及發(fā)展現(xiàn)狀

物流運(yùn)輸是主要為制造、建筑及零售等其他行業(yè)提供相關(guān)服務(wù)的行業(yè)，物流運(yùn)輸對企業(yè)在市場上能否取勝的決定作用變得越來越明顯，具有市場潛力巨大、漸進(jìn)性和高增長率的特點(diǎn)，物流運(yùn)輸費(fèi)用在各類企業(yè)總成本中已經(jīng)占比約為18%。

二、目前對運(yùn)輸企業(yè)開具專用發(fā)票管理上存在的難點(diǎn)

外部大環(huán)境的影響及內(nèi)部管理的缺位，從內(nèi)外兩方面對公司向運(yùn)輸企業(yè)客戶開具專用發(fā)票管理工作提出了挑戰(zhàn)。主要表現(xiàn)在：

（一）外部方面

1.據(jù)我市交通運(yùn)輸局道路運(yùn)輸管理處披露，截止2015年末，我市共有營運(yùn)貨車約10萬輛，其中：重型車占比20%、廂式車占比20%、特種專用車占比30%，公路貨運(yùn)量3，539萬噸，貨物周轉(zhuǎn)量56.7億噸公里。共有危險品運(yùn)輸企業(yè)72家，車輛1，842輛。以聯(lián)運(yùn)、空車配貨，物流運(yùn)輸方式的異地車輛發(fā)展較快，車輛數(shù)量難以做出統(tǒng)計(jì)。

2.“營改增”是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢，理論上“營改增”會降低企業(yè)稅負(fù)，但也有的運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)會出現(xiàn)不降反增的現(xiàn)象，小規(guī)模納稅人“營改增”以前營業(yè)稅為3%，“營改增”后實(shí)際稅負(fù)約為2.91%，降幅不大，基本不受影響;而劃入一般納稅人的運(yùn)輸企業(yè)影響較大，“營改增”后含稅銷售額實(shí)際稅率為9.91%，即11%÷（1+11%），由3%的稅負(fù)上升為9.91%。加之抵扣項(xiàng)目較少，如果抵扣不足將導(dǎo)致稅負(fù)不降反升。國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，95%的企業(yè)實(shí)現(xiàn)減負(fù)或稅負(fù)無變化，有5%左右的企業(yè)稅負(fù)有所增加。從納稅人類型和行業(yè)看，稅負(fù)增加主要集中在交通運(yùn)輸、貨運(yùn)服務(wù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)企業(yè)的一般納稅人。

3.由于運(yùn)輸業(yè)務(wù)量龐大，涉及單位廣泛，行業(yè)管理部門無法對具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督，造成管理上的“真空帶”，現(xiàn)階段注冊企業(yè)相對容易，一些專為賺取“開票費(fèi)”的“票販子”或“開票公司”也因此產(chǎn)生，已經(jīng)形成了上下游的利益鏈條，網(wǎng)絡(luò)上、社會上虛開發(fā)票的小廣告屢禁不止。

4.“營改增”試點(diǎn)改革實(shí)施至今時間不長，但涉及的行業(yè)相當(dāng)廣泛，許多政策規(guī)定尚未完善和細(xì)化，從而增加了稅務(wù)部門管理的難度。如：以起運(yùn)地還是目的地確認(rèn)稅收管轄權(quán)有待明確;交通運(yùn)輸零散稅源分散、隱蔽，難以規(guī)范，很多小規(guī)模的交通運(yùn)輸企業(yè)的車主采用松散型掛靠經(jīng)營，僅車輛手續(xù)在交通運(yùn)輸企業(yè)，其合同簽訂、車輛保險等相關(guān)事項(xiàng)均為車主個人行為，與被掛靠企業(yè)無關(guān)，造成了抵扣難規(guī)范、收入難監(jiān)控、虛開難防范。

另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受有的用戶以在石油公司消費(fèi)后不給開具專用發(fā)票的惡意投訴后，往往采取息事寧人的態(tài)度，勸企業(yè)之間自行和解，也助長了個別運(yùn)輸客戶的囂張氣焰。

（二）內(nèi)部方面

1.過程管控還不到位。個別用戶先以轉(zhuǎn)賬方式開設(shè)單位加油卡并選擇“統(tǒng)一開增值稅發(fā)票”，在后期繼續(xù)充值時，以現(xiàn)金、信用卡、微信、自助充值等方式也可以實(shí)現(xiàn)卡片充值，獲取消費(fèi)記錄，開具增值稅發(fā)票;一些用戶為規(guī)避卡系統(tǒng)中的異常交易數(shù)據(jù)檢查和快速套取資金及開票的需要，一次性開設(shè)多張加油卡，造成卡片資源浪費(fèi)的同時，也給事后的監(jiān)管工作帶來了困難;加油卡的異常交易沒有得到有效監(jiān)督，也是不容回避的問題，目前還存在個別站經(jīng)理容忍或默許員工參與異常刷卡行為的現(xiàn)象，有的甚至簡單劃定一個卡銷比上限標(biāo)準(zhǔn);一些員工受利益驅(qū)使，參與用戶的刷卡套現(xiàn)、套發(fā)票、套優(yōu)惠，將A公司貨款充入B公司或更多不相關(guān)卡片的現(xiàn)象屢禁不止。如：XX加油站的發(fā)卡員最多時將一個公司的一筆充值款項(xiàng)10萬元等額充入多達(dá)50張不同單位或個人的加油卡內(nèi)的情況，明顯是為了快速實(shí)現(xiàn)套現(xiàn)或套取消費(fèi)記錄的目的;個別加油站在客戶充值后還沒有交易的情況下，依然出具證明先開增值稅發(fā)票，違反了國家相關(guān)規(guī)定。加油卡從開戶到使用環(huán)節(jié)都存在管理漏洞，開票環(huán)節(jié)做到規(guī)范顯得更加困難。

2.銷售金額與開票金額不符，存在稅收風(fēng)險。目前，按發(fā)卡屬地開具專用發(fā)票的辦法，容易產(chǎn)生公司利潤及稅收的確認(rèn)地與發(fā)票開票地不匹配、開票收入與實(shí)際銷售收入不匹配等問題。

三、有效防范措施探討

通過以上的分析，我們認(rèn)為，應(yīng)從問題著手，以問題為導(dǎo)向，采取針對性的措施加以解決。

1.公司財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理力度。撤并開票業(yè)務(wù)量小的網(wǎng)點(diǎn)，在空白專用發(fā)票的發(fā)放數(shù)量上嚴(yán)格控制，認(rèn)真執(zhí)行每次限量發(fā)放200份的辦法（一周用量）。開票網(wǎng)點(diǎn)的開票員將領(lǐng)取的專用發(fā)票填開完畢后，按號碼順序裝訂發(fā)票記賬聯(lián)及相關(guān)開票依據(jù)，全部返回財務(wù)部門由發(fā)票管理崗逐張進(jìn)行檢查，無異常后再發(fā)放下一周期使用的空白發(fā)票。財務(wù)部門發(fā)票管理崗對開具情況應(yīng)及時按月進(jìn)行分析對比，堅(jiān)持每月抽查部分發(fā)票在加油卡管理系統(tǒng)中的交易記錄，做到經(jīng)常性進(jìn)行檢查，持之以恒進(jìn)行整治。同時，對售卡網(wǎng)點(diǎn)操作員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提出明確要求，下發(fā)開具增值稅專用發(fā)票審批模板并進(jìn)行現(xiàn)場講解答疑。對于即時結(jié)清的批發(fā)業(yè)務(wù)，要一車一票，開出的專用發(fā)票必須與該筆業(yè)務(wù)的所有單據(jù)一并裝訂，包括裝車記錄、油品調(diào)撥單據(jù)、用戶付款憑證等業(yè)務(wù)單據(jù)，便于核查。

2. 強(qiáng)化反面典型的警示教育。對個別員工的違規(guī)行為進(jìn)行通報，加大處罰力度，發(fā)現(xiàn)一起查處一起，以警示各單位、各部門、各崗位。各加油站經(jīng)理要經(jīng)常以發(fā)生在身邊的虛開案件和受處分人員的慘痛教訓(xùn)為鮮活事例，加強(qiáng)對員工的警示教育，增強(qiáng)守法意識，認(rèn)真執(zhí)行規(guī)章制度，從源頭上把好關(guān)，堅(jiān)決杜絕類似問題的發(fā)生。

3. 加強(qiáng)稅企合作，規(guī)避風(fēng)險。與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極溝通，幫助企業(yè)規(guī)范專用發(fā)票的管理。多提出一些合理化建議，提請稅務(wù)機(jī)關(guān)考察運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，核算實(shí)際運(yùn)營能力，對比發(fā)票開具和抵扣情況，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)抵扣的真實(shí)性和合理性。

結(jié)束語：總之，由于油料費(fèi)用對運(yùn)輸企業(yè)具有抵稅及降低成本的雙重功能，油料的耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)又與車輛的運(yùn)輸物品、行駛里程、路況、車況、載貨量大小等相關(guān)信息難以做到精確匹配，取得專用發(fā)票成為運(yùn)輸企業(yè)實(shí)現(xiàn)上述目的特殊且強(qiáng)烈的需求。規(guī)范專用發(fā)票的管理是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工程，公司要通過發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的辦法，做到各環(huán)節(jié)有效管控，提升管理水平。