邱麗娟
摘要:隨著新收入會(huì)計(jì)公布實(shí)施,EPC項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算及稅收籌劃相對(duì)于先前出現(xiàn)了較大的變化。本文將新收入準(zhǔn)則下,EPC項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算及稅收籌劃作為研究對(duì)象,分析了會(huì)計(jì)核算難點(diǎn)及改進(jìn)對(duì)策,研究了EPC項(xiàng)目在新收入準(zhǔn)則稅收籌劃面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),并提出了對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。
關(guān)鍵詞:EPC項(xiàng)目;新收入準(zhǔn)則;會(huì)計(jì)核算;稅收籌劃
新收入準(zhǔn)則是指財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入(修訂)》,其在準(zhǔn)則中加入了原先的15號(hào)建造合同準(zhǔn)則,既是為了符合國(guó)際的準(zhǔn)則,又能夠進(jìn)一步規(guī)范稅款收入核算的信息;總承包項(xiàng)目的簡(jiǎn)稱即是EPC,是指工程總承包商基于合同承包項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)與施工三部分,而且全權(quán)負(fù)責(zé)項(xiàng)目工程的造價(jià)、質(zhì)量與安全等等問題;稅務(wù)籌劃是指企業(yè)基于國(guó)家的稅法,對(duì)全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排與規(guī)劃,使用國(guó)家的稅收政策,來(lái)對(duì)稅負(fù)與稅務(wù)進(jìn)行最優(yōu)化的管理。因此在新收入的準(zhǔn)則下對(duì)EPC項(xiàng)目的問題與難點(diǎn)以及面臨風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究分析,對(duì)降低EPC項(xiàng)目的稅收風(fēng)險(xiǎn)、減少其稅負(fù)、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益意義重大。
一、EPC項(xiàng)目在新收入準(zhǔn)則會(huì)計(jì)核算難點(diǎn)
在新收入準(zhǔn)則下,建筑行業(yè)的收入被確定為五大步驟的模型:首先是識(shí)別與客戶所簽訂的合同,第二是明確合同中應(yīng)履行的義務(wù),第三是確認(rèn)合同中的交易價(jià)格,第四是依據(jù)項(xiàng)目規(guī)劃的義務(wù)對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行合理的分?jǐn)偅詈笫且罁?jù)合同的履約狀況分時(shí)間段地進(jìn)行最后確認(rèn)。在這五項(xiàng)程序中,對(duì)EPC項(xiàng)目核算來(lái)說(shuō),難點(diǎn)體現(xiàn)在第二步與第五步中,具體分析如下。
(一)合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)識(shí)別問題
依據(jù)新準(zhǔn)則的要求,企業(yè)需在合同簽署前對(duì)合同的全部程序進(jìn)行高效的評(píng)估,識(shí)別并明確合同中能夠劃分為單項(xiàng)履約義務(wù)的步驟,以此來(lái)為后期確認(rèn)成本、使用投入與產(chǎn)出法進(jìn)行衡量進(jìn)度以及確認(rèn)收入提供確切的時(shí)間依據(jù)。在履行中EPC項(xiàng)目涉及商品與勞務(wù)等多個(gè)事項(xiàng),使用何種規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)合同事項(xiàng)進(jìn)行判斷是否屬于單項(xiàng)履約義務(wù)為一大難點(diǎn)。建議使用《建設(shè)項(xiàng)目工程總承包合同示范文件》與新收入準(zhǔn)則中對(duì)無(wú)法單獨(dú)區(qū)分事項(xiàng)來(lái)進(jìn)行單項(xiàng)履約的區(qū)分識(shí)別,可以把EPC項(xiàng)目中的單項(xiàng)履約義務(wù)分為四種模式,同時(shí)也為后期的項(xiàng)目核算提供了思路:首先是依據(jù)原先設(shè)定合同的模式,把EPC項(xiàng)目作為單項(xiàng)履約的事項(xiàng),保留預(yù)先的核算思路;第二是將EPC項(xiàng)目分為規(guī)劃施工與采購(gòu)兩個(gè)單項(xiàng)履約事項(xiàng)進(jìn)行成本的核算;第三是將EPC項(xiàng)目分為設(shè)計(jì)、采購(gòu)與施工兩個(gè)單項(xiàng)履約事項(xiàng);最后是將EPC項(xiàng)目分為設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工三項(xiàng)單項(xiàng)履約事項(xiàng)。
(二)履約義務(wù)的時(shí)點(diǎn)和時(shí)段的明確存在難點(diǎn)
在新收入準(zhǔn)則中,企業(yè)不但要對(duì)項(xiàng)目中的單項(xiàng)履約事項(xiàng)進(jìn)行深入分析,還要明確單項(xiàng)履約義務(wù)的時(shí)間段,以此來(lái)計(jì)量收入。因?yàn)閱雾?xiàng)履約義務(wù)被分為四種模式,不同的模式也會(huì)改變識(shí)別出的單項(xiàng)履約義務(wù)的時(shí)間屬性,所以也加大了確認(rèn)計(jì)量收入的難度,并且會(huì)對(duì)項(xiàng)目成本、工程進(jìn)度與繳納稅款產(chǎn)生一定的影響。
二、EPC項(xiàng)目在新收入準(zhǔn)則稅收籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析
EPC項(xiàng)目中采買物資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn):依據(jù)新收入準(zhǔn)則,EPC項(xiàng)目的采買環(huán)節(jié)不但能夠作為一項(xiàng)獨(dú)立的履約義務(wù),還能夠與其他環(huán)節(jié)合并為同一項(xiàng),此環(huán)節(jié)中可能的風(fēng)險(xiǎn)為進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票的抵扣風(fēng)險(xiǎn)及項(xiàng)目無(wú)法獲得足夠的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅而提高了項(xiàng)目稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)。
EPC項(xiàng)目施工與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):新收入準(zhǔn)則明確了項(xiàng)目的可變對(duì)價(jià),將可變對(duì)價(jià)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)從“能可靠計(jì)量”變?yōu)椤皹O可能”,同時(shí)把控制權(quán)的轉(zhuǎn)移作為評(píng)定收入時(shí)點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn),也因此給項(xiàng)目在驗(yàn)收環(huán)節(jié)上增加了兩重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):首先是在實(shí)務(wù)中被外來(lái)因素影響的企業(yè)無(wú)法明確評(píng)判是否符合準(zhǔn)則中確認(rèn)收入的要求而造成少繳稅甚至不交稅的風(fēng)險(xiǎn);第二是在工程結(jié)算時(shí)因貨物流、合同流與資金流的方向不同而造成進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣風(fēng)險(xiǎn)。
在新收入準(zhǔn)則下的EPC項(xiàng)目存在多個(gè)難點(diǎn)與涉稅風(fēng)險(xiǎn),所以應(yīng)對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)籌劃來(lái)解決眾多的風(fēng)險(xiǎn)難點(diǎn)。首先對(duì)不同項(xiàng)目的應(yīng)稅進(jìn)行區(qū)分核算。稅法明確規(guī)定兼營(yíng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅,核算不同稅率的兼營(yíng)輸入,未分別核算的應(yīng)使用從高稅率。因?yàn)镋PC項(xiàng)目屬于總承包,所以在運(yùn)營(yíng)管理中會(huì)包括設(shè)計(jì)、采買與作業(yè)等工作,而這三種工作的稅率各不一樣,所以應(yīng)對(duì)不同稅目進(jìn)行分別核算從而減少稅負(fù)。第二降低稅率較高的增值率,科學(xué)減少稅負(fù)。簽訂合同是EPC項(xiàng)目的起始點(diǎn),合理預(yù)測(cè)將直接影響后期稅負(fù)的高低。
三、EPC項(xiàng)目在新收入準(zhǔn)則下提升會(huì)計(jì)核算效果的相關(guān)對(duì)策
依據(jù)上述分析新收入準(zhǔn)則中的EPC項(xiàng)目核算問題與四種模式,能夠明確收入的確認(rèn)方法。首先是將EPC項(xiàng)目整體作為單項(xiàng)履約事項(xiàng)時(shí),實(shí)際工作中EPC項(xiàng)目一般采用這種模式:作為一個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù),且采用投入法確定履約進(jìn)度,主要依據(jù)投入的材料、人工成本、發(fā)生的其他項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用投入總成本占預(yù)計(jì)總成本計(jì)算履約進(jìn)度,第二是將EPC項(xiàng)目分為設(shè)計(jì)施工與采購(gòu)兩個(gè)單項(xiàng)履約事項(xiàng)時(shí),對(duì)設(shè)計(jì)和施工可以依據(jù)合同中履約時(shí)間來(lái)確認(rèn)收入,對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)可以依據(jù)到貨時(shí)間來(lái)確認(rèn),也可以依據(jù)工程完工時(shí)間進(jìn)行一次性的確認(rèn)收入;第三是將EPC項(xiàng)目分為設(shè)計(jì)、采購(gòu)與施工兩個(gè)履約事項(xiàng)時(shí),設(shè)計(jì)事項(xiàng)可以依據(jù)設(shè)計(jì)完成進(jìn)度的約定時(shí)間來(lái)確認(rèn)收入,對(duì)物資采購(gòu)可以依據(jù)施工進(jìn)度以時(shí)間段為單位進(jìn)行確認(rèn);最后是將EPC項(xiàng)目分為設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工三個(gè)事項(xiàng)時(shí),每個(gè)事項(xiàng)可參照前三種模式下的方法進(jìn)行確認(rèn)。
在免減退與減免稅優(yōu)惠備案方面,對(duì)于設(shè)計(jì)有關(guān)部分的增值稅零稅率,使用免退稅方法,并不得開具增值稅發(fā)票。企業(yè)在申請(qǐng)辦理零稅率服務(wù)免抵退稅時(shí),需向主管稅務(wù)部門辦理出口退稅認(rèn)定。而建筑的部分,新增規(guī)定表明有關(guān)境內(nèi)企業(yè)在境外勞務(wù)可以免去征增值稅,企業(yè)需及時(shí)辦理增值稅減免手續(xù)。
四、海外EPC項(xiàng)目面臨涉稅問題
因?yàn)槎悇?wù)籌劃結(jié)果無(wú)法確定性,其在為公司創(chuàng)造收益時(shí)也有一定的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)法確定是指稅務(wù)籌劃的提前籌劃與方案執(zhí)行中無(wú)法肯定與不能管理因素間的摩擦,和公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境、國(guó)家政策等等都密切相關(guān)。因此明確海外EPC項(xiàng)目面臨的涉稅問題,并提出相應(yīng)的解決措施,對(duì)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、適應(yīng)國(guó)際EPC項(xiàng)目要求有著至關(guān)重要的作用。
(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高
在EPC總承包合同條款下,EPC總承包商不但要遵守所在國(guó)的稅收規(guī)定,確保自身合法經(jīng)營(yíng),還必須約束分包商遵守所在區(qū)域的法律法規(guī)進(jìn)行合理的納稅。倘若分包商出現(xiàn)稅務(wù)問題,會(huì)對(duì)總承包商產(chǎn)生連帶作用。因?yàn)镋PC總承包商在進(jìn)行當(dāng)?shù)刎?cái)政部門審計(jì)時(shí),必須提供分包商的財(cái)務(wù)資料,所以分包商的違法行為極容易被當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)部門進(jìn)行檢查,從而引發(fā)稅務(wù)問題,其責(zé)任與懲罰都會(huì)由總承包商來(lái)承擔(dān)。
(二)稅務(wù)籌劃難度大
在EPC項(xiàng)目合同條款下,EPC合同可分為以下幾個(gè)部分:設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工??偝邪虒?duì)外分包的部分為項(xiàng)目的土建、施工與安裝,而在項(xiàng)目中利潤(rùn)較高的設(shè)計(jì)、采辦與管理部門多由總承包方解決。而利潤(rùn)高的采辦與項(xiàng)目管理部門,因其成本大多在國(guó)內(nèi),獲得的有關(guān)完稅證明無(wú)法在項(xiàng)目國(guó)獲得認(rèn)可,所以此部分無(wú)法進(jìn)入外賬抵扣稅。而分包部分的成本因分包商的局限也無(wú)法在境外所在地得到全額的稅前列支,總承包商可以使用的稅務(wù)方法有限,所以稅收籌劃難度比較大。
(三)避稅風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)全球化下可能出現(xiàn)公司利用兩個(gè)地區(qū)稅收制度的不一或者稅收存在的漏洞進(jìn)行國(guó)際逃稅。中國(guó)政府曾簽署的《多邊稅收征管互助公約》表明中國(guó)會(huì)與國(guó)際稅收征管部門合作以此來(lái)打擊國(guó)際逃稅行為的出現(xiàn)。目前多數(shù)境內(nèi)公司稅收籌劃時(shí)會(huì)選擇使用關(guān)聯(lián)交易將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低或免稅的地區(qū),多國(guó)稅務(wù)部門都注意到這種特殊方式,更多國(guó)家遵從的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移方法增大了使用轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)避稅的風(fēng)險(xiǎn)。
五、提升EPC項(xiàng)目在新收入準(zhǔn)則稅收籌劃質(zhì)量的相關(guān)對(duì)策
依據(jù)經(jīng)濟(jì)理論和發(fā)達(dá)國(guó)家的前進(jìn)方向來(lái)說(shuō),對(duì)外投資仍是以走出去為主要內(nèi)容,但由于我國(guó)的發(fā)展時(shí)期與相關(guān)政策,對(duì)外工程承包仍舊采用走出去,把對(duì)外承包工程作為指引,帶動(dòng)境外投資。一帶一路國(guó)家特別是中國(guó)、非洲與拉美地區(qū)國(guó)家缺乏完善的基礎(chǔ)、發(fā)展落后。一些沿線國(guó)家政局動(dòng)蕩、法律不夠完備、貿(mào)易保護(hù)色彩濃郁;國(guó)家稅收法律差別大,稅收中會(huì)計(jì)制度不一,稅收法律變動(dòng)復(fù)雜,執(zhí)法狀況不能完全公開;部分區(qū)域在走出去時(shí)對(duì)不同國(guó)家質(zhì)檢的稅收與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不一不夠清楚,不明確業(yè)務(wù)國(guó)稅務(wù)檢查與訴訟的規(guī)定;且目前國(guó)內(nèi)的國(guó)際稅務(wù)缺乏技術(shù)人才,多數(shù)情況依賴于“四大會(huì)計(jì)事務(wù)所”,但提供的方案與中國(guó)國(guó)情不匹配。上述原因使得EPC項(xiàng)目的稅務(wù)有許多問題,項(xiàng)目盈利虧損不確定,甚至威脅市場(chǎng)的發(fā)展。所以,我們應(yīng)針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)提出有效的解決措施。
(一)簽訂前合約的稅務(wù)籌劃
在這個(gè)時(shí)期主要籌劃是利用國(guó)家對(duì)一帶一路和走出去企業(yè)的優(yōu)惠決策,了解業(yè)務(wù)區(qū)域的稅收政策,綜合分析報(bào)價(jià)并解決合約稅務(wù)條款的問題。
使用國(guó)家鼓勵(lì)稅收策略。增值稅方面依據(jù):財(cái)稅2016年文件中,境內(nèi)部門的工程項(xiàng)目在境外的建筑免征增值稅,在辦理免稅程序時(shí),在與發(fā)包方簽署的合約中標(biāo)明施工地點(diǎn)在境外的,可不出示工程項(xiàng)目在境外的其他材料。針對(duì)設(shè)計(jì)、采購(gòu)部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以享受退稅政策。公司得稅方面,稅法規(guī)定,境外工程承包公司在國(guó)內(nèi)繳納企業(yè)所得稅時(shí),可抵免在境外已繳納的公司所得稅稅款,如今,境外抵免業(yè)務(wù)使用“不分國(guó)不分項(xiàng)”的方式,計(jì)算所得稅抵免限額時(shí),公司可將來(lái)自不同國(guó)家的所得合并計(jì)算,計(jì)算結(jié)果來(lái)抵免國(guó)內(nèi)經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整的應(yīng)納稅額所得額,充分享受此優(yōu)惠政策,為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。
EPC項(xiàng)目合同中設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工三部分合同額合理拆分,使項(xiàng)目在所在國(guó)家繳納稅款額相對(duì)較低,由于業(yè)主國(guó)家代扣企業(yè)所得稅時(shí),主要針對(duì)簽訂合同額代扣稅款,為避免多繳稅,通常將EPC項(xiàng)目中設(shè)計(jì)、采購(gòu)部分由國(guó)內(nèi)母公司來(lái)完成業(yè)務(wù)核算,施工部分合同由境外分公司核算,這樣僅按照施工部分合同額對(duì)應(yīng)的采購(gòu)合同額,在支付采購(gòu)款時(shí),僅代扣該部分對(duì)應(yīng)企業(yè)所得稅款來(lái)減輕整體稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)降低企業(yè)的整體采購(gòu)成本。
項(xiàng)目所屬區(qū)域的稅收政策:一帶一路沿線國(guó)家稅收法律法規(guī)各不相同,差異主要在:稅率的不同與稅種的差異。所以在進(jìn)行投標(biāo)時(shí)特別是第一次進(jìn)入市場(chǎng)時(shí)首先充分了解所涉及的稅種,具體分析稅種的稅率與收稅時(shí)間;同時(shí)對(duì)稅種進(jìn)行精細(xì)的分類,明確哪些稅應(yīng)自行申報(bào),哪些稅由業(yè)主代繳;企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)需出示哪些稅務(wù)證明,如何注冊(cè)辦理相關(guān)證書;業(yè)務(wù)所在區(qū)域?qū)ο嚓P(guān)項(xiàng)目是否有對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策,以及業(yè)務(wù)管制狀況。為明確上述信息公司可以求助使館,向中資公司咨詢情況并借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所與稅務(wù)部門來(lái)深入了解。
探究招標(biāo)文件中的涉稅款項(xiàng):對(duì)合同中稅務(wù)條款表述不清楚、不合理,在實(shí)行中易出現(xiàn)問題的款項(xiàng)積極與業(yè)主交流,來(lái)保證公司的正當(dāng)利益,同時(shí)確保業(yè)主對(duì)款項(xiàng)的調(diào)整是經(jīng)過(guò)授權(quán)的,由于業(yè)主與稅務(wù)部門通常不是同一個(gè)部門。在分析合同文檔之后,應(yīng)對(duì)合同價(jià)格中的稅款進(jìn)行深入探究,如果業(yè)主代繳的部分存在多預(yù)扣的狀況,歸還方法與時(shí)間應(yīng)事先明確。
對(duì)不同稅目的行為進(jìn)行核算。稅法對(duì)兼營(yíng)工作的應(yīng)稅做出了規(guī)定,對(duì)不同稅率的兼營(yíng)輸入進(jìn)行核算,如果未核算則應(yīng)從高進(jìn)行交稅。因?yàn)镋PC項(xiàng)目是總承包項(xiàng)目,所以其運(yùn)營(yíng)管理中會(huì)涉及到設(shè)計(jì)、施工與采買等行為,而這三種工作的稅率又不一樣,所以應(yīng)把EPC項(xiàng)目拆為設(shè)計(jì),采買,施工三個(gè)方面單獨(dú)履約的事項(xiàng)進(jìn)行核算,從而降低稅負(fù)。
(二)完善管理執(zhí)行系統(tǒng)
增強(qiáng)海外項(xiàng)目稅務(wù)管理,應(yīng)明確總部與項(xiàng)目部稅務(wù)管理的不同職責(zé),減少過(guò)渡期時(shí)長(zhǎng),劃分稅務(wù)工作人員權(quán)限、規(guī)定稅務(wù)決策步驟等。海外項(xiàng)目需要保證稅務(wù)工作人員結(jié)構(gòu)完備,企業(yè)總部進(jìn)行稅務(wù)指導(dǎo),海外項(xiàng)目稅務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào),稅務(wù)工作人員順利進(jìn)行工作,可以借助外部力量,尋找當(dāng)?shù)匦抛u(yù)高、專業(yè)水平高的稅務(wù)所幫助企業(yè)處理問題?,F(xiàn)場(chǎng)人員應(yīng)承擔(dān)稅務(wù)管理的有關(guān)責(zé)任,收集國(guó)家的稅務(wù)資料,推動(dòng)稅務(wù)方案的運(yùn)行,跟蹤稅務(wù)籌劃執(zhí)行,減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)執(zhí)行階段的稅務(wù)管理
業(yè)務(wù)所在國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理:企業(yè)應(yīng)把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注點(diǎn)放在業(yè)務(wù)所在區(qū)域?,F(xiàn)如今大多數(shù)EPC項(xiàng)目集中在非洲、中東、等國(guó)家,這些國(guó)家政策不夠穩(wěn)定,稅收制度不夠完善,使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增長(zhǎng)。進(jìn)行稅收管理時(shí),(1)供應(yīng)商稅務(wù)管理。承包方在簽合約后,依據(jù)最優(yōu)方案選擇分包商與供貨商,在簽訂分包與供貨合約后,指明兩方稅款的義務(wù),承包方利用優(yōu)勢(shì)簽署利于自身的款項(xiàng)。(2)稅款繳納、申報(bào):承包商應(yīng)據(jù)業(yè)務(wù)區(qū)域規(guī)定上繳稅款并進(jìn)行證明。(3)納稅調(diào)整。稅務(wù)籌劃是動(dòng)態(tài)的,在前期計(jì)劃方案時(shí)如果發(fā)現(xiàn)外部環(huán)境發(fā)生改變或出現(xiàn)問題需及時(shí)調(diào)整方案,不可以進(jìn)行生搬硬套。(4)面對(duì)特殊稅務(wù)時(shí),由于不同區(qū)域的稅率稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一,相關(guān)人員應(yīng)了解所在地區(qū)的特殊規(guī)定與應(yīng)對(duì)措施,正確的措施可以有效減少損失。(5)與公司發(fā)展戰(zhàn)略相一致。如果企業(yè)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略,進(jìn)行稅務(wù)籌款與風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)需與長(zhǎng)期的戰(zhàn)略發(fā)展一致,不要只考慮短期的經(jīng)濟(jì)效益而給未來(lái)的發(fā)展造成威脅,影響公司的聲譽(yù)與運(yùn)轉(zhuǎn)。
(四)適當(dāng)改變稅收方式
因?yàn)楹M釫PC項(xiàng)目設(shè)立范圍廣,不同地區(qū)稅務(wù)環(huán)境不同,最好的方法是在合同中規(guī)定由業(yè)主負(fù)責(zé)繳納所在地區(qū)的應(yīng)納稅金,由承包方負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)的應(yīng)納稅部分:此種方法需在合約中指明項(xiàng)目稅種,繳納方式,以誰(shuí)的名義進(jìn)行繳納以及繳納的時(shí)間等等。施工期間需督促業(yè)主執(zhí)行合約條例,也可以按比例計(jì)算稅務(wù)成本,將稅金增添到合同總價(jià)中,也可以咨詢當(dāng)?shù)貙I(yè)的稅務(wù)事務(wù)所尋求幫助。
六、結(jié)束語(yǔ)
會(huì)計(jì)核算及稅收籌劃是否成功將決定海外EPC項(xiàng)目的最終收益情況,也會(huì)影響企業(yè)能否長(zhǎng)期健康的發(fā)展。因此在EPC承包項(xiàng)目中應(yīng)增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算及稅收籌劃的重視,深入貫徹稅收管理意識(shí),明確在項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)施有效的解決措施,深入挖掘EPC項(xiàng)目的價(jià)值,為企業(yè)與行業(yè)發(fā)展注入新動(dòng)力。在進(jìn)行項(xiàng)目稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)考慮全面,內(nèi)外兼顧,防止各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),最大限度的降低稅務(wù)籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。所以EPC項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃中應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),設(shè)立有效的報(bào)警制度,綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)狀況,全面協(xié)調(diào)與業(yè)務(wù)所在區(qū)域稅務(wù)部門的關(guān)系。
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