關(guān)于零售企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與實(shí)踐探討

黃春菊

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，我國各行業(yè)迎來了巨大的發(fā)展空間，其中也包括服裝零售企業(yè)，作為向消費(fèi)者銷售商品提供服務(wù)的商業(yè)企業(yè)，其借助多元開放的市場(chǎng)環(huán)境迅速發(fā)展，如利用代理商經(jīng)銷、直營店線下零售與線上零售三種銷售模式不斷擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，但其在發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)也隨之增加，如全面預(yù)算管理體系不完善，預(yù)算執(zhí)行與控制不到位等，基于此，本文探析了服裝零售企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：服裝零售企業(yè);全面預(yù)算管理;問題與建議

一、服裝零售企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)借助預(yù)算對(duì)單位內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資金進(jìn)行重新整合、再分配、控制與考核，以提升資源使用效率，提高運(yùn)營效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。全面預(yù)算管理要求服裝零售企業(yè)實(shí)現(xiàn)全員參與、全方位管理和全過程控制。新的零售格局下，服裝零售企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，不僅可規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理活動(dòng)，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，并深入挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ瑤椭髽I(yè)獲取最大化利潤。

二、服裝零售企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

隨著《預(yù)算法》等政策文件的出臺(tái)，當(dāng)前我國各服裝零售企業(yè)紛紛加強(qiáng)預(yù)算管理，并構(gòu)建了全面預(yù)算管理體系，但就當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀來看，其仍存在多處不完善之處。

（一）預(yù)算流程不規(guī)范

當(dāng)前服裝零售企業(yè)的全面預(yù)算管理流程主要包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考評(píng)等，在全員參與及系統(tǒng)的預(yù)算流程中提升企業(yè)的預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。但當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理流程仍存在不規(guī)范之處。如預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但項(xiàng)目申報(bào)、資源分配使用等由業(yè)務(wù)部門執(zhí)行，由于企業(yè)整體全面預(yù)算意識(shí)淡薄，錯(cuò)誤認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門職責(zé)，市場(chǎng)業(yè)務(wù)部等其他職能部門對(duì)預(yù)算管理的配合度較弱，再加上信息系統(tǒng)建設(shè)不完善，部門間的信息溝通不暢，財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)流程掌握不足，導(dǎo)致其獲取的財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)信息缺乏完整性，相應(yīng)的預(yù)算編制的有效性也較低;預(yù)算執(zhí)行不到位，由于預(yù)算編制缺乏有效性，導(dǎo)致后期執(zhí)行中部分部門隨意調(diào)整預(yù)算方案，且企業(yè)的預(yù)算開支授權(quán)審批制度不完善，預(yù)算超支現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。預(yù)算考評(píng)體系不完善也是影響企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的重要因素之一。多數(shù)企業(yè)未設(shè)置專門的預(yù)算考評(píng)小組，未將客戶滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核體系中，獎(jiǎng)懲制度不完善，且激勵(lì)兌現(xiàn)的不確定性較高，嚴(yán)重影響了員工的工作熱情。

（二）信息化建設(shè)不足

隨著信息時(shí)代的到來，當(dāng)前多數(shù)服裝零售企業(yè)積極引進(jìn)先進(jìn)的軟件系統(tǒng)實(shí)施業(yè)務(wù)管理，以提高企業(yè)的工作效率及質(zhì)量，如部分零售企業(yè)的線下門店使用POS機(jī)，并增設(shè)訂貨系統(tǒng)，設(shè)置RBM系統(tǒng)進(jìn)行訂貨與自動(dòng)補(bǔ)貨，構(gòu)建了基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)，但其信息系統(tǒng)未依據(jù)業(yè)務(wù)需求及時(shí)更新，各系統(tǒng)的聯(lián)動(dòng)性較差，如H企業(yè)不僅有線下自營門店，還有代理商經(jīng)銷，當(dāng)前企業(yè)尚能統(tǒng)一自營店的POS系統(tǒng)，經(jīng)銷商門店的POS系統(tǒng)未統(tǒng)一，系統(tǒng)的版本不一致，其數(shù)據(jù)接口也較多，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)容易產(chǎn)生較大偏差，再加上系統(tǒng)分析功能落后，而其他信息系統(tǒng)的獨(dú)立性也較強(qiáng)，系統(tǒng)間的對(duì)接程度偏低，數(shù)據(jù)匯總分析等工作多由人工導(dǎo)出進(jìn)行[1]。

三、服裝零售企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與實(shí)踐對(duì)策

針對(duì)上述服裝零售企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，筆者以上文的H集團(tuán)股份有限公司為例，從預(yù)算管理環(huán)境、流程、信息系統(tǒng)優(yōu)化等層面分析零售企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與實(shí)踐對(duì)策。

H集團(tuán)股份有限公司作為一家致力于成為行業(yè)一流的時(shí)尚品牌資產(chǎn)管理公司，在公司十幾年的發(fā)展中，打造了多個(gè)品牌，各品牌在設(shè)計(jì)風(fēng)格、品牌定位和目標(biāo)客戶方面迥異，服務(wù)于不同人群。公司以“讓時(shí)尚創(chuàng)意成為生活”為使命，致力于成為消費(fèi)者時(shí)尚生活方式解決方案及價(jià)值觀的提供者，時(shí)至今日，公司已發(fā)展成為一家以設(shè)計(jì)創(chuàng)意為導(dǎo)向，集研發(fā)、營銷、生產(chǎn)于一體的國內(nèi)知名品牌資產(chǎn)運(yùn)營公司。當(dāng)前公司不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，并聘請(qǐng)專業(yè)人才實(shí)施全面預(yù)算管理，以提升公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（一）優(yōu)化預(yù)算管理環(huán)境

預(yù)算管理環(huán)境作為推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理有效落實(shí)的基礎(chǔ)。在新的零售格局下，H公司管理層要積極轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，加強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)的宣傳，并優(yōu)化公司組織架構(gòu)，以提升公司的全面預(yù)算管理質(zhì)量。思想認(rèn)識(shí)方面，公司管理層可通過學(xué)習(xí)《預(yù)算法》等方式正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的內(nèi)容、要求及重要性，之后結(jié)合公司預(yù)算管理現(xiàn)狀、行業(yè)特點(diǎn)等制定針對(duì)性較強(qiáng)的全面預(yù)算管理制度，并通過宣傳欄、制度學(xué)習(xí)會(huì)議、崗前培訓(xùn)等方式宣傳全面預(yù)算管理理念，以提升企業(yè)全體員工的全面預(yù)算意識(shí)，實(shí)現(xiàn)全員參與預(yù)算管理。組織架構(gòu)建設(shè)中，企業(yè)要設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，以業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)等為標(biāo)準(zhǔn)選聘專業(yè)人才，提高公司預(yù)算人員的綜合業(yè)務(wù)能力，并通過預(yù)算制定明確預(yù)算部門、財(cái)務(wù)部門及市場(chǎng)業(yè)務(wù)部門等相關(guān)機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)與管理權(quán)責(zé)，全面落實(shí)崗位責(zé)任制和崗位分離制度，確保各崗位員工的分工合作和相互制衡。

（二）規(guī)范預(yù)算管理流程

全面預(yù)算管理中，公司還需規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行、分析與考評(píng)等管理流程，以實(shí)現(xiàn)公司的健康發(fā)展。

1.預(yù)算編制中，H公司要以價(jià)值鏈為出發(fā)點(diǎn)，充分考慮上下游價(jià)值鏈關(guān)系，如編制銷售預(yù)算時(shí)，公司需全面分析客戶的價(jià)值鏈，并依據(jù)公司近幾年的銷售狀況、戰(zhàn)略目標(biāo)、年度預(yù)算目標(biāo)等測(cè)算下一年度公司產(chǎn)品定價(jià)、客戶忠誠度等，之后據(jù)此制定銷售預(yù)算目標(biāo)。編制資本預(yù)算時(shí)，公司需以強(qiáng)化資本運(yùn)營、提升企業(yè)實(shí)力為目標(biāo)，結(jié)合單位年度資金需求，依據(jù)項(xiàng)目審批后的預(yù)算審批規(guī)則進(jìn)行資金預(yù)算編制。

2.預(yù)算執(zhí)行中，公司要明確預(yù)算方案的強(qiáng)制性特點(diǎn)，結(jié)合部門財(cái)務(wù)狀況等將年度預(yù)算分解為各部門的年度預(yù)算、季度預(yù)算和月份預(yù)算，各部門在執(zhí)行年度預(yù)算時(shí)，需將其作為本部門開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)，當(dāng)國家政策及市場(chǎng)等外部因素發(fā)生變動(dòng)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)可行性偏低時(shí)，業(yè)務(wù)部門需要及時(shí)向預(yù)算部門遞交預(yù)算調(diào)整報(bào)告，詳細(xì)闡述調(diào)整原因，預(yù)算部門需將相關(guān)報(bào)告遞交預(yù)算委員會(huì)及董事會(huì)，待審批通過后調(diào)整預(yù)算目標(biāo)[2]。在這一環(huán)節(jié)中，公司需進(jìn)一步規(guī)范審批程序，完善授權(quán)審批制度，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。

3.預(yù)算分析中，公司各門店需定期編制門店預(yù)算分析報(bào)告，之后由預(yù)算部門匯總進(jìn)行比較分析和差異分析。這其中，門店的預(yù)算分析報(bào)告需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織編制后實(shí)施逐級(jí)匯總審核，之后由各部門提供預(yù)算分析報(bào)告。針對(duì)預(yù)算分析中存在的問題，財(cái)務(wù)和預(yù)算部門要及時(shí)分析并提出整改意見。

4.預(yù)算考評(píng)中，公司人力資源中心需要結(jié)合各層級(jí)員工的工作職責(zé)和預(yù)算目標(biāo)制定系統(tǒng)的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，利用平衡計(jì)分卡設(shè)置財(cái)務(wù)管理、客戶管理、流程管理、學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)，并將部門預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算管理情況等納入績(jī)效考核體系中，以完善公司的預(yù)算績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系[3]。同時(shí)公司需要健全獎(jiǎng)懲制度，提高獎(jiǎng)懲制度的公正透明性，將考評(píng)結(jié)果與員工薪酬制度、獎(jiǎng)懲機(jī)制等相掛鉤，全面激發(fā)員工的工作熱情。

（三）強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)

隨著大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)的普遍應(yīng)用，在新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，H公司要及時(shí)開發(fā)、升級(jí)公司的信息系統(tǒng)，如將財(cái)務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、RBM系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等進(jìn)行整合，構(gòu)建財(cái)務(wù)信息一體化業(yè)務(wù)系統(tǒng)，開發(fā)客戶關(guān)系管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)客戶信息與SAP系統(tǒng)的無縫對(duì)接，優(yōu)化零售門店的POS系統(tǒng)，設(shè)置統(tǒng)一的數(shù)據(jù)錄入規(guī)范和統(tǒng)計(jì)口徑，升級(jí)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析功能和接口數(shù)據(jù)處理性能，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效率同步。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國多數(shù)服裝零售企業(yè)的全面預(yù)算管理仍存在部分問題，在新的零售格局下，零售企業(yè)要優(yōu)化預(yù)算管理環(huán)境，規(guī)范預(yù)算管理流程，強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)，以構(gòu)建科學(xué)健全的全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)零售企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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