大數(shù)據(jù)背景下會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

范云龍

[摘 要]大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，各項(xiàng)科技融合成的力量以前所未有的速度席卷各個(gè)領(lǐng)域。會(huì)計(jì)師事務(wù)所中審計(jì)工作的手段有了創(chuàng)新，同時(shí)也需要承受更多安全風(fēng)險(xiǎn)因素的攻擊，審計(jì)人員要提升自身專業(yè)水平來(lái)面對(duì)這樣的科技變革，正確應(yīng)用大數(shù)據(jù)來(lái)制定相關(guān)的防范措施。文章首先闡述了審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)背景中的主要變革方式，其次對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，最后提出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù);會(huì)計(jì)師事務(wù)所;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.146

大數(shù)據(jù)讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作效率不斷提升，通過(guò)合理利用大數(shù)據(jù)可以及時(shí)提升審計(jì)工作的要求及標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)管理人員也要對(duì)大數(shù)據(jù)的具體優(yōu)勢(shì)有充分的理解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)問(wèn)題，為事務(wù)所長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下牢固的基礎(chǔ)。

1 審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)背景中的主要變革

1.1 抽樣方式變化

大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)數(shù)據(jù)抽樣已從原有的隨機(jī)抽樣變?yōu)楂@取全部樣本。傳統(tǒng)的審計(jì)工作只能獲取部分?jǐn)?shù)據(jù)，因?yàn)樵袛?shù)據(jù)數(shù)目龐大且獲取難度很高，只能根據(jù)經(jīng)驗(yàn)重點(diǎn)來(lái)選擇樣本，然后根據(jù)部分樣本來(lái)決定總體的性質(zhì)。這樣的審計(jì)工作范圍相對(duì)較大，可以提升效率確保工作的準(zhǔn)確性。大數(shù)據(jù)背景下數(shù)據(jù)大部分可以經(jīng)過(guò)無(wú)限制數(shù)字化存儲(chǔ)，所以獲取全體樣本比較方便[1]。大數(shù)據(jù)背景下會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)抽樣變化可以對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行收集分析，總體審計(jì)方法取代原有方法之后，審計(jì)工作方式也發(fā)生了比較大的變革。

1.2 審計(jì)工作的持續(xù)性發(fā)展趨勢(shì)

傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)就是編制財(cái)務(wù)報(bào)表之后進(jìn)行抽樣審計(jì)，主要的特點(diǎn)就是事后審計(jì)，這種審計(jì)方式耗費(fèi)的時(shí)間是比較長(zhǎng)的，而且數(shù)據(jù)本身的收集和處理很難得到技術(shù)支撐，工作效率不高。最重要的是，這樣的工作性質(zhì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加的可能性比較高，這種隱患影響審計(jì)工作的持續(xù)性發(fā)展。大數(shù)據(jù)背景下信息處理技術(shù)可以讓相關(guān)程序自動(dòng)化，數(shù)據(jù)收集和處理都有專業(yè)技術(shù)來(lái)完成，保證審計(jì)行業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。想要保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)事務(wù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展一定要建立一個(gè)通暢的數(shù)據(jù)渠道，讓審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)環(huán)境中運(yùn)作得更加順利，避免重大經(jīng)濟(jì)損失出現(xiàn)，這是時(shí)代要求，也是審計(jì)工作改革的重點(diǎn)內(nèi)容[2]。

2 面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1 信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代讓計(jì)算機(jī)成為主要的審計(jì)設(shè)備，所以硬件或軟件如果出現(xiàn)故障，審計(jì)工作就會(huì)陷入僵局，相關(guān)數(shù)據(jù)也面臨丟失的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)病毒也是一個(gè)重要的安全隱患，跨級(jí)信息系統(tǒng)遭到病毒攻擊，里面的病毒有可能丟失，甚至整個(gè)系統(tǒng)也會(huì)面臨癱瘓。作為最新的審計(jì)載體，數(shù)據(jù)是不容有一點(diǎn)誤差的，數(shù)據(jù)如果被黑客惡意篡改或者刪除都會(huì)造成重大錯(cuò)報(bào)問(wèn)題，審計(jì)質(zhì)量會(huì)下降最終導(dǎo)致審計(jì)工作失敗[3]。電子數(shù)據(jù)最大的特點(diǎn)就是易于修改，而且沒(méi)有修改痕跡，所以信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作中一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.2 審計(jì)人員的素質(zhì)水平不符合大數(shù)據(jù)背景下的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

大數(shù)據(jù)的收集工作對(duì)審計(jì)人員的工作專業(yè)水準(zhǔn)沒(méi)有過(guò)高的要求，但是數(shù)據(jù)收集后的處理工作需要審計(jì)人員具備較專業(yè)的操作技能，尤其是在財(cái)務(wù)報(bào)表制定和審計(jì)控制過(guò)程中，審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平需要經(jīng)受比較大的考驗(yàn)。目前大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員都是財(cái)會(huì)相關(guān)專業(yè)出身，審計(jì)技術(shù)培訓(xùn)過(guò)程中也會(huì)學(xué)習(xí)一些信息系統(tǒng)技術(shù)應(yīng)用，但是目前會(huì)有一些單位應(yīng)用特殊的數(shù)據(jù)庫(kù)，審計(jì)人員如果對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)不夠熟悉就無(wú)法對(duì)大量信息進(jìn)行分析和處理，只能求助外部人員，這期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)成本和安全隱患是非常大的，轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)庫(kù)格式也是一個(gè)選擇，但是同樣面臨數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過(guò)程中出現(xiàn)遺漏問(wèn)題，對(duì)審計(jì)工作準(zhǔn)確度同樣是一個(gè)巨大影響[4]。而且轉(zhuǎn)換過(guò)程中還會(huì)存在數(shù)據(jù)保密性問(wèn)題，大部分企業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)都是不能外流的，轉(zhuǎn)換不當(dāng)還會(huì)出現(xiàn)丟失的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員無(wú)法承擔(dān)這樣的損失。

2.3 惡性競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)市場(chǎng)目前有國(guó)際上四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及國(guó)內(nèi)幾家大型事務(wù)所來(lái)支撐，但是還有一些小型事務(wù)所承擔(dān)了少數(shù)上市企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)，但是和大型的相比經(jīng)濟(jì)利益是微乎其微的，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，還會(huì)有小部分惡性競(jìng)爭(zhēng)情況。無(wú)論是規(guī)模、資源還是技術(shù)等方面，小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和大型的都有比較大的差距，同級(jí)別的事務(wù)所差距較小。審計(jì)資料在大數(shù)據(jù)背景下儲(chǔ)存在云空間中，事務(wù)所投入的資金較少但獲取的數(shù)據(jù)較多，所以小規(guī)模審計(jì)事務(wù)所可以利用這樣的特點(diǎn)來(lái)提升自身的工作效率，以此加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力[5]。在這樣的情況下，中小型事務(wù)所想要穩(wěn)定自身經(jīng)濟(jì)利益，從一眾小事務(wù)所中脫穎而出非常難，面臨不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)。

3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施概述

3.1 加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

新審計(jì)工作的主要載體，信息系統(tǒng)的安全一定要得到重視，會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)人員要明確系統(tǒng)運(yùn)行的主要特點(diǎn)，對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的種類、版本以及儲(chǔ)存信息等相關(guān)信息都要進(jìn)行調(diào)查。這樣才能及時(shí)處理突發(fā)狀況，讓信息安全度提升到最高。定期或者不定期排查系統(tǒng)漏洞，避免審計(jì)錯(cuò)報(bào)事件發(fā)生。數(shù)據(jù)信息安全體系也要在專業(yè)人才的幫助下穩(wěn)固構(gòu)建。

3.2 加強(qiáng)審計(jì)人員工作能力培訓(xùn)考核

審計(jì)工作人員在大數(shù)據(jù)時(shí)代一定要對(duì)自身的工作能力進(jìn)行及時(shí)檢查和提高，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主力軍就是審計(jì)工作人員，所以工作人員的專業(yè)素質(zhì)決定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的能力，想要在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中贏得更多業(yè)務(wù)一定要重視審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。綜合素質(zhì)的提升才能讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所有更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在業(yè)界也能有更好的信譽(yù)和口碑。首先，要對(duì)審計(jì)人員加強(qiáng)計(jì)算機(jī)能力培訓(xùn)，確保相關(guān)計(jì)算機(jī)知識(shí)以及數(shù)據(jù)庫(kù)版本都了熟于心。其次，要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)，審計(jì)工作對(duì)工作人員的道德意識(shí)要求非常高，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要制定相關(guān)規(guī)定來(lái)約束設(shè)計(jì)人員的行為。最后，對(duì)審計(jì)人員的數(shù)據(jù)傳送能力進(jìn)行定期檢查，避免傳送過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤造成難以預(yù)測(cè)的后果，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)操守和專業(yè)技能都要有嚴(yán)格要求。

3.3 積極合作，創(chuàng)造更多工作機(jī)會(huì)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的前提下，事務(wù)所之間可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮献?，大的事?wù)所有一定的弊端，小的事務(wù)所也不都是缺點(diǎn)，相互之間可以互相補(bǔ)充。大事務(wù)所主要的優(yōu)勢(shì)就是核心強(qiáng)，小事務(wù)所則對(duì)專業(yè)要求比較高。想要讓審計(jì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)可以降到最小，一定要加強(qiáng)多層次合作，創(chuàng)立多元化服務(wù)局面，對(duì)工作人員素質(zhì)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的承受能力有一定要求。在高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求的前提下，兩者的合作才能深化審計(jì)工作的發(fā)展，讓雙方共同實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)利益。

4 結(jié)論

在大數(shù)據(jù)背景中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作有了更加明確的要求，和企業(yè)之間的聯(lián)系也越來(lái)越密切，實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要加強(qiáng)信息化建設(shè)，對(duì)審計(jì)人員分析數(shù)據(jù)的能力進(jìn)行培訓(xùn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的前提下需要實(shí)現(xiàn)雙贏合作，為審計(jì)人員提供更多的機(jī)會(huì)，也給事務(wù)所本身提升業(yè)務(wù)水平。大數(shù)據(jù)背景讓審計(jì)工作逐步創(chuàng)新，各個(gè)環(huán)節(jié)的安全隱患都要事先考慮，并且研究出具體的措施，這樣才能避免重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)事件發(fā)生。

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