內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計的有效結(jié)合

王櫻錚

摘要：內(nèi)部控制審計能夠控制、監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部運作流程，決定著企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展與資金運用情況;財務(wù)收支審計能夠監(jiān)督、評價企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況，判斷其是否真實合法，所以能夠揭示經(jīng)濟興衰，查處偷稅漏稅。兩種審計方式有相同的審計目標(biāo)、工作流程，互為補充依據(jù)，相輔相成，可以有效結(jié)合。為此，審計人員應(yīng)當(dāng)理順兩種審計方式的關(guān)系，整合兩種審計方式的重疊內(nèi)容，按照合理的步驟開展審計工作，即確定審計目標(biāo)、確定審計方案、確定審計重點、確定審計方式、查處違法行為。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財務(wù)收支;審計;結(jié)合

前言：我國現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)濟極大地促進了我國國民經(jīng)濟的發(fā)展，受到了社會各界的高度重視。然而，縱觀世界各國，每當(dāng)經(jīng)濟疲軟、出現(xiàn)危機的時候，都會爆出許多財政丑聞，給經(jīng)濟帶來災(zāi)難。如果及早地審計企業(yè)，可能就能避免這些災(zāi)難了。因此，本文探討了內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計的結(jié)合。

一、內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計有效結(jié)合的可行性

1.1內(nèi)部控制審計的介紹與作用

在企業(yè)運營過程中，控制、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部運作的，比如控制企業(yè)運行流程、分析企業(yè)流程弊端并提出解決方案的，就是內(nèi)部控制審計[1]。具體來說，內(nèi)部控制審計要分析企業(yè)中各個崗位的職責(zé)，查找企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險，測評企業(yè)內(nèi)部控制工作的實際情況，提出針對性的改進意見[2]。內(nèi)部控制審計評價、控制企業(yè)制度有效度的方法，主要是審查、分析、測試、評價[3]。具體來說，內(nèi)部控制審計要分析企業(yè)中各個部門、各個崗位的職能與監(jiān)督制度;查找企業(yè)內(nèi)的違規(guī)現(xiàn)象;測評企業(yè)內(nèi)部控制制度的效度，并將其調(diào)整到切實、可行、有效的狀態(tài)。因此，內(nèi)部控制審計的好壞決定著企業(yè)能否協(xié)調(diào)運營發(fā)展，靈活運轉(zhuǎn)資金[4]。

1.2財務(wù)收支審計的介紹與作用

財務(wù)收支審計的職責(zé)在于監(jiān)督、審計、評價企業(yè)在一段時期內(nèi)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況，判斷企業(yè)是否正在真實、合法地經(jīng)營。具體來說，財務(wù)收支審計要評價企業(yè)每一筆收入是否真實、合法，有無偷稅漏稅，審核收支發(fā)票、票據(jù)存根等憑證，審查企業(yè)的財務(wù)會計核算辦法，獎金津貼是否合法，等等。財政收支審計工作，是由上級部門審查夏季部門，與企業(yè)只有間接聯(lián)系，能夠揭示經(jīng)濟興衰，并且查處企業(yè)偷稅、漏稅的行為。

1.3內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計的關(guān)聯(lián)

表面上看，內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計的工作職責(zé)、內(nèi)容非常不同，但這2種職務(wù)其實也在以下3個方面有許多關(guān)聯(lián)。第一，內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計有著相同的審計目標(biāo)，即評價企業(yè)資產(chǎn)的合理性、真實性、合法性。第二，內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計有著相同的工作流程，即先分析企業(yè)的財務(wù)狀況，再評估企業(yè)的資產(chǎn)流動風(fēng)險。第三，內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計互為補充、依據(jù)，相輔相成。

二、內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計有效結(jié)合的方法

2.1理順兩種審計方式的關(guān)系

上文提到，內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計互為補充、依據(jù)，相輔相成。這種關(guān)系展開來說，就是說，內(nèi)部控制審計是財務(wù)收支審計的延伸，而財務(wù)收支審計是內(nèi)部控制審計的前提、依據(jù)、基礎(chǔ)。財政收支審計能夠通過審核財務(wù)報表來了解企業(yè)的靜態(tài)資金狀況，評估存量資產(chǎn)狀況，而內(nèi)部控制審計監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)、資金使用狀況的功能，能夠提出更具合理性、針對性的措施。財務(wù)收支審計能夠查明企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)活動中的缺陷，進而由內(nèi)部控制審計接手這些缺陷，然后提出有效的解決措施，比如完善企業(yè)的經(jīng)營管理制度，來保障企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營，等等。

2.2整合兩種審計方式的重疊內(nèi)容

審計人員的人數(shù)和工作時間、工作精力都是有限的，而審計工作中有很多相互重疊的內(nèi)容。因此，如果將審計人員分為財務(wù)收支審計人員和內(nèi)部控制審計人員，并且命令兩種審計人員各干各的，就會導(dǎo)致一部分審計工作被兩批審計人員做了兩遍。這樣雖然可以比較兩種審計人員的工作并發(fā)現(xiàn)錯誤，但是浪費了審計人員寶貴的工作時間、工作精力，無法從更高層次來審計，而且導(dǎo)致審計人員的審計作業(yè)量過大，容易出錯。因此，審計工作中，應(yīng)當(dāng)整合內(nèi)部控制審計與財政收支審計的重疊部分，比如共享一部分審計報表，充分利用過往審計資料，等等。而且，內(nèi)部控制審計工作最好也1次完成，從而將審計成本控制在較低水平。

2.3按照合理的步驟開展審計工作

有效結(jié)合內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計，意味著審計人員必須制定合理的審計工作流程，從而提高審計工作的效率。審計工作的流程一般分為確定審計目標(biāo)、確定審計方案、確定審計重點、確定審計方式、查處違法行為，等等。審計目標(biāo)方面，應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理、可行、合規(guī)，為此可以與相關(guān)企業(yè)事先交流，以確定審計目標(biāo);審計方案方面，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計結(jié)合起來;審計重點方面，就是說審計人員應(yīng)關(guān)注更可能有風(fēng)險的大額資金項目，從而節(jié)省審計時間;審計方式應(yīng)當(dāng)多元化，比如觀察、調(diào)查、檢查，并相互結(jié)合，避免重復(fù)。最后，如果在審計工作中發(fā)現(xiàn)企業(yè)違法了，應(yīng)及時上報、及時處理。

三、結(jié)語

我國經(jīng)濟正在新常態(tài)的發(fā)展階段，這時，市場經(jīng)濟中的眾多主體，比如說企業(yè)，應(yīng)當(dāng)緊跟我國經(jīng)濟和時代的發(fā)展趨勢，重視防范企業(yè)經(jīng)營危機。結(jié)合運用內(nèi)部控制審計與財政收支審計，是防范企業(yè)經(jīng)營危機的一種方法，而且能夠降低審計成本，所以值得推廣。

參考文獻：

[1]秦艷彪.淺談內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計的有效結(jié)合[J].財會學(xué)習(xí)，2019（09）：146+148.

[2]王曦凌.內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計的有效結(jié)合[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（07）：294+296.

[3]陳瓅.談?wù)剝?nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計的有效結(jié)合[J].科技經(jīng)濟市場，2015（11）：61.

[4]朱萬敏.內(nèi)部控制審計與財政收支審計的有效結(jié)合[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（19）： 111-112.