“營改增”對商業(yè)銀行經(jīng)營管理的影響

許清

在推行“營改增”策略之后，金融業(yè)的整體發(fā)展趨勢受到極大程度的影響，整體的發(fā)展方向和主流趨勢也發(fā)生了一系列的改變。在此情況之下，為了給商業(yè)銀行的經(jīng)營管理創(chuàng)造更多的優(yōu)勢，相關(guān)人員就必須要從“營改增” 策略入手來對實際的經(jīng)營管理情況進行全面研究分析，并根據(jù)整體的發(fā)展趨勢和階段性發(fā)展目標來提出科學(xué)的應(yīng)對策略。這樣才能夠使商業(yè)銀行的經(jīng)營管理能夠在“營改增”的大環(huán)境之下能夠得到快速的發(fā)展。

“營改增”（營業(yè)稅改增值稅）主要是針對服務(wù)或者產(chǎn)品的增值部分納稅，將以前應(yīng)繳納的營業(yè)稅相關(guān)稅目轉(zhuǎn)化為增值稅，這樣不僅能夠最大限度的降低重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)和現(xiàn)象的出現(xiàn)，同時還能夠使商業(yè)銀行的稅負能夠得到有效的控制。特別是在社會快速發(fā)展和經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型的情況之下，商業(yè)銀行必須要全面的加強對“營改增”的重視，對原有的企業(yè)銀行經(jīng)營管理經(jīng)驗進行全面的總結(jié)，充分的參考成功的案例和經(jīng)驗，采取科學(xué)有效的方法來實行“營改增”。這樣以便于將“營改增”對商業(yè)銀行的各種不良影響控制在合理的范圍。

一、“營改增”對商業(yè)銀行經(jīng)營管理的影響

（一）在商業(yè)銀行內(nèi)部推行“營改增”制度之后，原本工作人員的業(yè)務(wù)和工作內(nèi)容都發(fā)生了這樣的變化，對相關(guān)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)有要求也隨之改變。為了能夠在預(yù)期的時間內(nèi)完成相關(guān)的增值稅工作，并有效的降低由于業(yè)務(wù)不對等、業(yè)務(wù)能力較低而引發(fā)的一系列問題和風(fēng)險，就必須要根據(jù)實際要求來對崗位工作人員進行相關(guān)的調(diào)整。

（二）在“營改增”推出之前，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理成本控制往往在一個標準的范圍內(nèi)浮動，而在推行該政策之后，就必須要根據(jù)實際的經(jīng)營管理要求來對崗位人員進行調(diào)動，大力的加強相關(guān)系統(tǒng)和軟件的研發(fā)，并根據(jù)實際要求來對內(nèi)部的設(shè)備和軟件進行更新。與此同時，還是要充分的考慮與工作人員的綜合實力和素質(zhì)，根據(jù)不同階段的經(jīng)營管理目標來投入與之相匹配的物力和財力。這就使得商業(yè)銀行經(jīng)營管理的前期成本大幅度增加。另外，商業(yè)銀行的主要收入包括傭金、手續(xù)費、利息等金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)賬和收費金融服務(wù)， 而利息收入環(huán)節(jié)并不能夠產(chǎn)生與抵扣有關(guān)的稅額。而貸款服務(wù)當中而由于貸款服務(wù)所生成的進項稅額并不在抵扣范圍之內(nèi)。這無疑會極大程度的提升商業(yè)銀行的融資成本和經(jīng)營成本。而針對一些能進行剛性支出稅賦轉(zhuǎn)嫁的項目，相關(guān)部門并沒有推出較為明顯的政策和條款，且這部分增值稅的發(fā)票獲取和開具十分困難。諸如押運車費、管理費、安保人員工資福利等商業(yè)銀行支出金額較大的項目，整體的優(yōu)惠政策和抵扣力度相對較小，這無疑會增加商業(yè)銀行的經(jīng)營管理成本。

（三）在“營改增”推出之后，原有的征稅原理發(fā)生了

較為明顯的改變，商業(yè)銀行的發(fā)票申報、繳納政策落實、銜接關(guān)聯(lián)部門、業(yè)務(wù)流程、銀行計稅模式，等都發(fā)生了變化。這無形之中增加了商業(yè)銀行的風(fēng)險識別和管理難度。由于銀行內(nèi)部的整體管理鏈條相對較長，部分的操作難度大幅的提升，銀行的前臺、后臺、中臺有相關(guān)工作人員不僅要承擔(dān)較大的風(fēng)險和壓力。但當相關(guān)人員的道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)達不到要求時，并不能夠嚴格按照相關(guān)的標準來完成與增值稅有關(guān)的登記、計算、抵扣、領(lǐng)用等多項工作。相關(guān)人員需要根據(jù)業(yè)務(wù)情況來承擔(dān)部分的法律責(zé)任，如涉及的整體金額相對較大時還有可能面臨刑事追責(zé)，這將會使商業(yè)銀行的經(jīng)營管理出現(xiàn)難以把控的全新風(fēng)險。

二、“營改增”下商業(yè)銀行經(jīng)營管理的有效措施

（一）提升專業(yè)人員素養(yǎng)

銀行可以利用各種渠道來加強與“營改增”有關(guān)的宣傳和法制宣傳，開展一系列動員會議，通過推出明確規(guī)章制度的方式，確保業(yè)務(wù)人員掌握工作的變化和具體要求。另外， 管理人員必須要根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營管理要求開展一系列的培訓(xùn)工作，引導(dǎo)相關(guān)人員學(xué)習(xí)一些與增值稅有關(guān)的法律法規(guī)和政策制度，定期開展與之有關(guān)的核算、風(fēng)險控制等的有專項培訓(xùn)。利用網(wǎng)絡(luò)模擬獲得多種渠道來引導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行操作和實踐。還可以在全面的考慮專業(yè)人員的整體訴求的情況之下，對原有的人才優(yōu)化配置方法和崗位進行相關(guān)的調(diào)整，為專業(yè)人員提供更好的工作環(huán)境和待遇，并根據(jù)其職業(yè)生涯規(guī)劃的要求來為其創(chuàng)造更多的精神空間和渠道。這樣才能夠使整體的商業(yè)銀行經(jīng)營管理能夠快速的實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。

（二）規(guī)范管理工作流程

商業(yè)銀行需要對以往的商業(yè)銀行產(chǎn)品類型和產(chǎn)品業(yè)務(wù)、金融機構(gòu)往來利息、利息收入、手續(xù)費收入、投資收益等的環(huán)節(jié)進行了解，將其和“營改增”推出后商業(yè)銀行的金融商品交易、直接收費金融服務(wù)、存貸款業(yè)務(wù)等收入主要形式進行對比。掌握征稅原理、管理模式、核算方式、稅基稅率等不同層面的轉(zhuǎn)變，有效的引入全新的財務(wù)收入支出核算方式和稅率計算模式，以此來提升相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性和準確性。還可以在原有的基礎(chǔ)上引進全新的商業(yè)銀行經(jīng)營管理信息系統(tǒng)，及時的采集中央或者地方政府推出的與營改增有關(guān)的政策和信息，以此為依據(jù)來對增值稅發(fā)票開具流程進行詳細的規(guī)定，根據(jù)增值稅的申報流程來對申報的方法進行改進， 確保能高效、快捷的完成增值稅的稅額的核算和抵扣工作。此外，還需要對原有的商業(yè)銀行信息系統(tǒng)進行有效的修整和升級，根據(jù)營改增的要求來對稅收系統(tǒng)的代碼和參數(shù)進行設(shè)置，將與增值稅有關(guān)的信息或資料錄入系統(tǒng)當中，并信息系統(tǒng)來對工作開展過程當中的各個環(huán)節(jié)進行全方面、動態(tài)化的監(jiān)督。這樣才能夠讓相關(guān)工作人員采取有效的方法來應(yīng)對具體問題，從而最大限度的降低商業(yè)銀行的經(jīng)營管理風(fēng)險。

（三）加強內(nèi)控制度構(gòu)建

商業(yè)銀行需要全面的加強對納稅統(tǒng)籌的整體管理力度， 參考各方面的標準和規(guī)章來對各環(huán)節(jié)的稅率計算和稅賦轉(zhuǎn)嫁進行明確的規(guī)定。還需要結(jié)合各階段的要求制定全新的內(nèi)控機制，對管理過程當中的每個環(huán)節(jié)進行詳細的規(guī)定，采取有效方法填補成本控制漏洞，加強對內(nèi)部成本的管理和控制。另針，制定科學(xué)合理的稅率核算制度，在原有基礎(chǔ)上引進全新的核算系統(tǒng)和計算模式，安排專業(yè)人員對相關(guān)工作進行全面的監(jiān)督和管理。還是要制定全新的增值稅抵扣制度，在相關(guān)政策允許范圍之內(nèi)，需要盡可能的通過一系列操作來實現(xiàn)增值稅抵扣和稅務(wù)轉(zhuǎn)換。另外，還需要根據(jù)經(jīng)營管理的要求來制定全新的權(quán)責(zé)制度，將各環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理工作徹底的落實到相關(guān)工作人員的頭上。并對原有的員工績效考評制度和獎懲制度進行調(diào)整，將與“營改增”有關(guān)的相關(guān)工作納入到考核范圍之內(nèi)，將考評結(jié)果和和薪資福利掛鉤，并根據(jù)經(jīng)營管理人員的行為來對此進行獎勵和處罰。以期能夠使管理人員和專業(yè)人員能夠嚴格的按照各階段的要求來完成具體工作。這樣才能將經(jīng)營管理的風(fēng)險控制在債務(wù)合理的范圍之內(nèi)。

三、結(jié)語

總而言之，為了能夠使商業(yè)銀行在新環(huán)境和新時期能夠得到可持續(xù)的發(fā)展，相關(guān)人員就必須要對“營改增”進行深入的透徹的研究，充分的了解與之相關(guān)的法律法規(guī)或相關(guān)標準，結(jié)合本銀行的具體情況來對相關(guān)的經(jīng)營方式和管理模式進行有效的調(diào)整。利用各種方式來提升經(jīng)營管理人員的綜合素質(zhì)，引導(dǎo)其掌握一些先進的管理技術(shù)和模式，制定科學(xué)可行的經(jīng)營管理制度，以此來對相關(guān)工作人員的行為進行全面的約束和引導(dǎo)。這樣不僅能夠讓商業(yè)銀行把握“營改增”的發(fā)展機遇，同時也能夠為商業(yè)銀行的經(jīng)營績效和管理能力的全面提升奠定良好的基礎(chǔ)。（作者單位：烏魯木齊銀行）