增加值與稅收收入的關(guān)聯(lián)分析研究

◎文/國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局課題組

一、理論內(nèi)涵

（一）核算范圍的一致性

增加值是國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的一項(xiàng)基礎(chǔ)指標(biāo)，各部門(mén)增加值之和是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值即GDP。GDP是衡量經(jīng)濟(jì)成果的總指標(biāo)，能夠綜合反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問(wèn)題和三次產(chǎn)業(yè)的成果。而稅收來(lái)自生產(chǎn)、非生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)和非經(jīng)營(yíng)性的各產(chǎn)業(yè)。稅法規(guī)定有應(yīng)稅收入和應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人都屬于納稅人，被納入稅收收入的核算范圍。兩個(gè)總量指標(biāo)在核算范圍上具有一致性，在進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)具有較高的相關(guān)性和可比性。因此，GDP是全社會(huì)的總稅源，它的大小制約著稅收收入規(guī)模。

（二）稅基的相關(guān)性

GDP與稅收收入間的匹配性關(guān)系，大致對(duì)應(yīng)于GDP與稅基之間的匹配性關(guān)系。從經(jīng)濟(jì)到稅源再到稅收收入的實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)有其相應(yīng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，稅基是據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)或依據(jù)，不同稅種的稅基和GDP的相關(guān)程度不同。如增值稅以增值額為課稅對(duì)象，與GDP核算中的增加值相對(duì)應(yīng)；營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的稅基是營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)收入對(duì)應(yīng)著GDP核算中的“總產(chǎn)出”而非“增加值”；其他商品和勞務(wù)稅和經(jīng)濟(jì)行為無(wú)直接關(guān)系。如車(chē)船購(gòu)置稅以使用的車(chē)船為征稅對(duì)象，城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為征稅對(duì)象，土地增值稅的稅基與轉(zhuǎn)讓次數(shù)有關(guān)，這些稅收的征收和當(dāng)期GDP之間相關(guān)性不高。個(gè)人所得稅主要來(lái)自GDP中的勞動(dòng)者報(bào)酬，企業(yè)所得稅主要來(lái)自GDP中營(yíng)業(yè)盈余，其它稅種收入（生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅）與GDP中生產(chǎn)稅凈額相關(guān)，而固定資產(chǎn)折舊不形成稅源等。由于影響稅收增長(zhǎng)的最主要因素是各稅種對(duì)應(yīng)稅基的增長(zhǎng)，因此，GDP與各稅種稅基增長(zhǎng)速度能否保持同步就成為兩者相關(guān)度的因素。

（三）核算方法和結(jié)構(gòu)的差異性

從結(jié)構(gòu)看，GDP由第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值構(gòu)成，GDP增長(zhǎng)速度是第一、二、三產(chǎn)業(yè)的平均增長(zhǎng)速度，而作為稅收主體稅種的流轉(zhuǎn)稅主要來(lái)源于第二和第三產(chǎn)業(yè)，來(lái)源于第一產(chǎn)業(yè)的稅收比重較小。GDP增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)和稅收來(lái)源結(jié)構(gòu)的差異造成兩者的增長(zhǎng)不能完全同步。

從核算方法看，按照支出法（投資、消費(fèi)、凈出口）核算的GDP，在對(duì)凈出口的核算方法上和稅收的核算方法存在差異。在支出法中計(jì)入GDP的是凈出口額 （出口額減去進(jìn)口額），出口額在核算GDP時(shí)是增項(xiàng)，進(jìn)口額在核算GDP時(shí)是減項(xiàng)。在稅收統(tǒng)計(jì)中，進(jìn)口額提供的進(jìn)口稅收（關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅）對(duì)總收入是增項(xiàng)，出口帶來(lái)的出口退稅對(duì)總收入?yún)s是減項(xiàng)，因此，核算方法的差異也對(duì)其相關(guān)性產(chǎn)生影響。

（四）非經(jīng)濟(jì)性因素的影響性

一是稅率對(duì)兩者關(guān)系的影響。稅率分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。只有在比例稅率下，稅收和稅基才有可能同比例變動(dòng)。不同行業(yè)的稅率是不相同的，多標(biāo)準(zhǔn)的稅率會(huì)削弱稅收與GDP的相關(guān)性。

二是管理性增長(zhǎng)因素和政策性增長(zhǎng)因素的影響。由于稅收收入受體制、政策等非經(jīng)濟(jì)性因素影響比較明顯，例如稅收政策的調(diào)整、稅種的開(kāi)征、停征、稅收征管能力的增強(qiáng)和征管水平的提高等，都將直接導(dǎo)致稅率和稅基的變化，對(duì)稅收收入產(chǎn)生直接影響，但這種變化和GDP的增減是沒(méi)有關(guān)系的，因此，在特定時(shí)期，稅收與GDP增長(zhǎng)的同步性會(huì)減弱。

綜上，增加值與稅收收入的關(guān)聯(lián)度研究本質(zhì)上是GDP與稅收的關(guān)系，雖然經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是稅收增長(zhǎng)的基礎(chǔ)，但兩者的相關(guān)性會(huì)受到上述多種因素影響，不能形成完全的對(duì)應(yīng)關(guān)系。本課題主要是選取天津和全國(guó)的相關(guān)指標(biāo)同口徑數(shù)據(jù)以及工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的數(shù)據(jù)進(jìn)行定量和定性分析。

二、定量分析

（一）相關(guān)性分析

天津GDP與稅收收入呈現(xiàn)高度正相關(guān)態(tài)勢(shì)，全國(guó)的相關(guān)度更高。課題選取了天津 2007—2017年的 GDP和稅收收入數(shù)據(jù)（表略）進(jìn)行相關(guān)分析和一元回歸分析，求得稅收與GDP關(guān)系方程式為：Y=662.6655+0.2112X，R2=0.9332，說(shuō)明兩個(gè)指標(biāo)高度正相關(guān)關(guān)系 （線性擬合圖如下）。其中Y為稅收，X為GDP。方程中 GDP的系數(shù)0.2112表示GDP的增長(zhǎng)對(duì)稅收增長(zhǎng)的影響程度，即GDP每增加1個(gè)單位，稅收應(yīng)增長(zhǎng)原GDP的0.2112。為了運(yùn)算結(jié)果更具科學(xué)性，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法計(jì)算出GDP的置信區(qū)間，在置信概率95%的條件下，線形回歸方程的常系數(shù)的數(shù)值范圍為662.6655 +566.5252， 即（96.1403，1229.1908），GDP系數(shù)的數(shù)值范圍是0.2112+0.0426， 即 （0.1686，0.2538）。這個(gè)區(qū)間的意義是：稅收增長(zhǎng)與GDP的增長(zhǎng)關(guān)系是，GDP每增長(zhǎng)1個(gè)單位，稅收增長(zhǎng)額應(yīng)處于原GDP的0.1683和0.2538之間。

課題選取相同口徑全國(guó)數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，得到方程式：Y＝95.4130+0.1970X，R2＝0.98，與天津相比，稅收與GDP的相關(guān)性更高，達(dá)到0.98，呈高度正相關(guān)關(guān)系（見(jiàn)圖 1）。

（二）總量分析

天津總體宏觀稅負(fù)在20%～30%區(qū)間，高于全國(guó)水平，但年度間波動(dòng)性較大，穩(wěn)定性低于全國(guó)水平；天津工業(yè)增值稅稅負(fù)在6%～8%區(qū)間，稅收產(chǎn)出率和穩(wěn)定性均低于全國(guó)水平。

1.總體宏觀稅負(fù)分析

經(jīng)測(cè)算，天津 2007—2017年間平均水平達(dá)到26.8%，而且波動(dòng)性較大，最高的2007年達(dá)到30.4%，比最低的2016年高出8個(gè)百分點(diǎn)，除2010和2011年外，基本呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。從全國(guó)來(lái)看分為兩個(gè)階段，2007—2012年呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)；2012—2016年顯現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)，最高與最低年份相差近3個(gè)百分點(diǎn)。從總體平均水平看，天津比全國(guó)水平（19.7%）高出近7個(gè)百分點(diǎn)（見(jiàn)圖2），這顯示出天津稅收產(chǎn)出率高于全國(guó)水平，但平穩(wěn)性低于全國(guó)水平。

2.工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的稅負(fù)分析

對(duì) 2012—2017年工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值（表略）相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算顯示，天津總體宏觀稅負(fù)平均達(dá)到7.1%，比全國(guó) （9.3%）低2個(gè)百分點(diǎn)；各年度均在6.3%以上，最高的2016年達(dá)到8.3%，比最低的2016年相差近2個(gè)百分點(diǎn)；全國(guó)各年度波動(dòng)不大，最高與最低相差不足1個(gè)百分點(diǎn)。這說(shuō)明天津工業(yè)的稅收產(chǎn)出率及各年度平穩(wěn)性均低于全國(guó)水平。

（三）速度分析

天津總體稅收彈性系數(shù)在－1.5～2.7區(qū)間，波動(dòng)性較大，全國(guó)在0.3～1.6區(qū)間，總體稅收增量與GDP增長(zhǎng)的相關(guān)度低于全國(guó)水平；天津工業(yè)稅收彈性系數(shù)在－1.3～6.1區(qū)間，全國(guó)在－1.5～1.4區(qū)間，天津工業(yè)稅收波動(dòng)性高于全國(guó)。

圖1 稅收與GDP的線性擬合

圖2 2007—2017年天津宏觀稅負(fù)與全國(guó)對(duì)比

1.總體稅收彈性分析

通過(guò) 2007—2017年間天津和全國(guó)稅收收入增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率的比值計(jì)算，可以看出，雖然從平均水平看，天津稅收彈性達(dá)到0.8，與全國(guó)平均水平（1.0）均處于合理范圍內(nèi)，但天津各年度的稅收彈性規(guī)律性差，11年間只有3年在合理范圍內(nèi)，而且波動(dòng)較大，最高的2017年達(dá)到2.7，比最低的2015 年（－1.5）相差 4；從全國(guó)看，11年間有5年在合理范圍內(nèi)，最高的2007年、2009年達(dá)到1.4與最低的2016 年（0.3）相差 1，穩(wěn)定性高于天津，這說(shuō)明天津稅收增量與GDP增量的相關(guān)程度低于全國(guó)水平。

2.工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的彈性分析

從稅收彈性系數(shù)看，天津總體平均水平達(dá)到1.5，比全國(guó)（0.2）高出 1.3，呈現(xiàn)出工業(yè)增值稅超工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但各年度波動(dòng)顯著，5個(gè)年度有2個(gè)年度（2014年和 2016年）低于 0，最高的2015年達(dá)到6.1，與最低的2016年相差7.4，說(shuō)明天津工業(yè)增值稅與工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同步性不高；從全國(guó)看，總體平均只有0.2，說(shuō)明工業(yè)增值稅的增長(zhǎng)顯著低于工業(yè)增加值增長(zhǎng)，而且各年度波動(dòng)較大，除2017年超過(guò)1外，其它年份均低于0.5，最高的2017年與最低的2015年相差2.9。從波動(dòng)程度上，天津明顯高于全國(guó)水平。這說(shuō)明近年來(lái)工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)程度低于全國(guó)水平。

（四）結(jié)構(gòu)分析

天津產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率呈現(xiàn)出“二三一”格局，全國(guó)呈現(xiàn)出“三二一”格局；天津第一、二產(chǎn)業(yè)稅收產(chǎn)出高于全國(guó)水平，第三產(chǎn)業(yè)低于全國(guó)水平，但其稅收產(chǎn)出小幅穩(wěn)步提升，其稅收年均增速高出全市水平9個(gè)百分點(diǎn)。

為了數(shù)據(jù)口徑的一致性，選取最大口徑的2012—2017年相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)三次產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)和稅收彈性系數(shù)進(jìn)行分析。從宏觀稅負(fù)看，總體平均水平顯現(xiàn)出天津三次產(chǎn)業(yè)中最高的是第二產(chǎn)業(yè)，比第三產(chǎn)業(yè)高出16個(gè)百分點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率呈現(xiàn)明顯的“二三一”格局，全國(guó)呈現(xiàn)出“三二一”格局；從各產(chǎn)業(yè)比較，天津第一、二產(chǎn)業(yè)高于全國(guó)水平，尤其是第二產(chǎn)業(yè)（34.5%）高出全國(guó)水平（21.9%）13個(gè)百分點(diǎn)；天津第三產(chǎn)業(yè)達(dá)到18.3%，比全國(guó)水平（22.3%）低了4個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明天津第三產(chǎn)業(yè)的單位GDP稅收產(chǎn)出率低于全國(guó)水平。從天津各產(chǎn)業(yè)的稅收彈性系數(shù)看，第二、三產(chǎn)業(yè)各年度平均水平分別達(dá)到1.7和1.2，與全國(guó)水平（1.6和1.2）基本相當(dāng)，第二、三產(chǎn)業(yè)稅收的增長(zhǎng)速度均高于GDP增長(zhǎng)速度，而第二產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)幅度超出了0.8～1.2的合理范圍。但從各年度看，天津第二產(chǎn)業(yè)稅收彈性系數(shù)規(guī)律性不強(qiáng)，6個(gè)年度均不在合理范圍內(nèi)，2015年和2016年更是只有－1.5和－1，2017 年則高達(dá) 11.5，波動(dòng)性極大；而第三產(chǎn)業(yè)波動(dòng)性相對(duì)小，6個(gè)年度有2個(gè)年度（2012和2015年）系數(shù)小于1，其余年度均在1.3以上。從全國(guó)看，第二、三產(chǎn)業(yè)比天津相對(duì)均衡，6個(gè)年度有3個(gè)年度不在合理范圍內(nèi)。這說(shuō)明天津第二產(chǎn)業(yè)對(duì)天津稅收產(chǎn)出貢獻(xiàn)較為突出，第三產(chǎn)業(yè)稅收產(chǎn)出呈現(xiàn)平穩(wěn)態(tài)勢(shì)，其稅收年均增速達(dá)到12.8%，高出全市稅收年均增速 （3.5%）9個(gè)百分點(diǎn)，成為全市稅收增長(zhǎng)的重要拉動(dòng)力（見(jiàn)圖3）。

圖3 天津與全國(guó)各產(chǎn)業(yè)稅收對(duì)比

三、關(guān)聯(lián)定性判斷

（一）稅收與經(jīng)濟(jì)呈周期

性關(guān)聯(lián)特點(diǎn)

1.周期趨于同步，但增長(zhǎng)的匹配度不高

近年來(lái)，天津稅收收入隨經(jīng)濟(jì)的周期性變動(dòng)態(tài)勢(shì)顯現(xiàn)?？傮w看，天津稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)總量是高度正相關(guān)關(guān)系，宏觀稅負(fù)區(qū)間保持在20%～30%，高于全國(guó)水平，稅收彈性總體處于合理區(qū)間，稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨向一致，與全國(guó)水平相當(dāng)，但各年度看，除2017年外，天津在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)20%以上（現(xiàn)價(jià)計(jì)算，下同）時(shí)，稅收增長(zhǎng)快于GDP的增長(zhǎng)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)14%以下時(shí)，稅收的增長(zhǎng)速度低于GDP的增長(zhǎng)，而且稅收增長(zhǎng)的波動(dòng)性更為劇烈，主要受經(jīng)濟(jì)財(cái)政形勢(shì)、體制政策復(fù)雜多變等方面的影響，稅源的數(shù)量及效益呈現(xiàn)階段性波動(dòng)，一定程度影響了全市稅收的平穩(wěn)性。2009年除受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響外政策性減稅因素使稅負(fù)和彈性達(dá)到低點(diǎn)，之后隨著2010年經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，稅收呈現(xiàn)超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，之后逐年下降，2015年由于政府主動(dòng)擠水分、投資大幅度下滑等因素影響，經(jīng)濟(jì)增速大幅度下滑，稅收呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)（見(jiàn)圖4）。這顯示出雖然稅收與經(jīng)濟(jì)的總體周期性趨向一致，但其發(fā)展速度并沒(méi)呈現(xiàn)量的同比例關(guān)系，經(jīng)濟(jì)與稅收的匹配度還有進(jìn)一步提升的空間。

2.GDP增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的變化不同步

GDP的增長(zhǎng)反映的是經(jīng)濟(jì)總量和規(guī)模的擴(kuò)大，在經(jīng)濟(jì)總量維持穩(wěn)定的情況下，當(dāng)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和企業(yè)效益整體提高時(shí)，與經(jīng)濟(jì)質(zhì)量密切相關(guān)的所得稅收入增速會(huì)超過(guò)GDP增速。反之，當(dāng)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和企業(yè)效益整體下滑時(shí)，所得稅收入增長(zhǎng)幅度會(huì)低于GDP增長(zhǎng)幅度，甚至可能會(huì)下降。從近十年的數(shù)據(jù)測(cè)算，本市GDP的年均增速達(dá)到13%，比所得稅（11%）高出 2個(gè)百分點(diǎn)；發(fā)展趨勢(shì)看，總體呈現(xiàn)所得稅增速高達(dá)40%以上時(shí)，經(jīng)濟(jì)增速達(dá)到20%以上，所得稅增速低甚至負(fù)增長(zhǎng)時(shí)經(jīng)濟(jì)增速也低，說(shuō)明本市經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的提升低于經(jīng)濟(jì)總量的增長(zhǎng)。

圖4 2007—2017年天津GDP與稅收增速對(duì)比

圖5 天津主體稅種結(jié)構(gòu)

3.結(jié)構(gòu)趨勢(shì)同向不同步

近年來(lái)，天津產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，大口徑稅收顯示，本市第一產(chǎn)業(yè)規(guī)模較小，加上農(nóng)業(yè)稅取消和國(guó)家多項(xiàng)扶持政策影響，占全市稅收比重不足0.1%，可以忽略不計(jì)。二、三產(chǎn)業(yè)占比看，從 2012年的 71.2%∶28.7%，到 2017年的 55.6%∶44.3%。天津作為典型的工業(yè)城市，依靠投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的特征較為明顯。因此，多年來(lái)第二產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率高，但第三產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)率增長(zhǎng)較快。分產(chǎn)業(yè)增加值看，天津產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)優(yōu)化，產(chǎn)業(yè)占比從2012年的 1.3∶51.7∶47 到 2017 年的1.2∶40.8∶58.0，從“二三一”優(yōu)化升級(jí)到“三二一”格局，但稅收結(jié)構(gòu)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)同步升級(jí)，這說(shuō)明稅源結(jié)構(gòu)還有提升的空間。而且三次產(chǎn)業(yè)每萬(wàn)元增加值提供的稅收比從2012 年的 1∶16∶8 到 2017 年的 1∶16∶9， 雖然第二產(chǎn)業(yè)雖然稅收貢獻(xiàn)高，但第三產(chǎn)業(yè)稅收產(chǎn)出呈增高態(tài)勢(shì)，而且總量快速增長(zhǎng)，第三產(chǎn)業(yè)稅收具有一定的增收潛力 （見(jiàn)圖 5）。

（二）稅收收入的結(jié)構(gòu)性特征凸顯

1.稅種集中度高：流轉(zhuǎn)稅收入占全市稅收比重過(guò)半

2007—2017年，天津國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅幾大主體稅種收入合計(jì)占全市稅收的85%，流轉(zhuǎn)稅收入占全市稅收比重過(guò)半。而且發(fā)展趨勢(shì)呈現(xiàn)出間接稅比重逐年波動(dòng)下降，直接稅比重則逐漸擴(kuò)大并保持穩(wěn)定的趨勢(shì)，年均增速高于間接稅，本市稅收結(jié)構(gòu)逐漸優(yōu)化的趨向顯現(xiàn)。

2.行業(yè)（企業(yè)）集中度高：重點(diǎn)稅源企業(yè)支撐力強(qiáng)，主要集中在第二產(chǎn)業(yè)的開(kāi)采業(yè)、制造業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)的金融業(yè)等行業(yè)和企業(yè)本市從2004年全面啟動(dòng)系統(tǒng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控制度，主要監(jiān)控納稅規(guī)模達(dá)到500萬(wàn)元以上的企業(yè)，總體上呈現(xiàn)登記戶(hù)數(shù)少、收入規(guī)模大、增長(zhǎng)速度快、財(cái)力貢獻(xiàn)高的基本特點(diǎn)。重點(diǎn)企業(yè)戶(hù)數(shù)占全市登記戶(hù)數(shù)不足1%，在全市收入占比由2004年的70%增長(zhǎng)到2017年79%，稅收規(guī)模逐年擴(kuò)大，年均增速高于全市稅收。其中，億元企業(yè)主要集中在第二產(chǎn)業(yè)的開(kāi)采業(yè)、制造業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)的金融業(yè)等，產(chǎn)業(yè)集中度較高，并呈現(xiàn)出第二產(chǎn)業(yè)仍為稅源主體，第三產(chǎn)業(yè)快速增長(zhǎng)的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

3.新增動(dòng)力顯現(xiàn)：自貿(mào)區(qū)結(jié)構(gòu)升級(jí)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)

2015—2017年，天津自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)累計(jì)實(shí)現(xiàn)稅收810億元。行業(yè)分布看，制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、金融業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)等支柱行業(yè)占比達(dá)到70%以上。其中，制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)稅收占比呈逐年下降趨勢(shì)，而金融業(yè)及租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)的稅收占比則穩(wěn)步提高，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的成效凸顯。

2012—2017年，全市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)模從856億元增加到1428億元，占全市稅收比重從36%逐年提高至44%，年均增速達(dá)到11%，高出同期全市增速4個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)全市經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)起到積極作用。

（三）未來(lái)經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展形勢(shì)嚴(yán)峻

1.投資驅(qū)動(dòng)的制約性顯現(xiàn)。從國(guó)際看，世界經(jīng)濟(jì)仍然處于深度調(diào)整期，全球經(jīng)濟(jì)低速增長(zhǎng)成為新常態(tài)。從國(guó)內(nèi)看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)基本面雖然保持在合理區(qū)間，但下行壓力持續(xù)加大，貿(mào)易爭(zhēng)端仍無(wú)緩解跡象。從天津看，經(jīng)濟(jì)仍處于下行區(qū)間，2010年至2013年，本市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度由17.4%回落到12.5%，2014年進(jìn)一步回落到10%，2018年前三季度增速只有3.5%，比全國(guó)（6.7%）低了3個(gè)百分點(diǎn)，產(chǎn)能過(guò)剩、需求不足依然是制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本性問(wèn)題。尤其是投資拉動(dòng)作用持續(xù)下降，2012年以前，天津的固定資產(chǎn)投資增速保持在25%以上，帶來(lái)了天津GDP每年14%以上的高增長(zhǎng)，但2014—2016年間，隨著投資增幅從 15%到 8%，GDP增速也降至9%左右，而2017年以來(lái)，天津的投資增速大幅下滑，GDP增速下滑更加劇烈，在全國(guó)處于墊底位置，除了市政府主動(dòng)擠水分，經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)更加真實(shí)外，三大產(chǎn)業(yè)投資增速全線下滑成為重要影響因素，2018年前三季度投資增幅同比下降14%，這種趨勢(shì)削弱了投資對(duì)經(jīng)濟(jì)稅收的拉動(dòng)作用，嚴(yán)重影響后續(xù)發(fā)展。

2.結(jié)構(gòu)性制約顯現(xiàn)。近年來(lái)，本市產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，但呈現(xiàn)出對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等依賴(lài)度高，稅收增收可持續(xù)性的壓力和風(fēng)險(xiǎn)較大的特征。由于市場(chǎng)變化、產(chǎn)能轉(zhuǎn)移和價(jià)格回落等因素影響，冶金、汽車(chē)、通信、石化等傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)受到?jīng)_擊，制造業(yè)增長(zhǎng)乏力。在科技研發(fā)、居民服務(wù)、電商物流等新興產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)下，服務(wù)業(yè)稅收雖然實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)、但房地產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)率逐年下滑態(tài)勢(shì)不減，后續(xù)成長(zhǎng)能力堪憂，對(duì)服務(wù)業(yè)乃至全市稅收增長(zhǎng)影響較大。

四、促進(jìn)新時(shí)代稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的對(duì)策建議

（一）理念先行，打造經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展新格局

一是促消費(fèi)穩(wěn)投資。在不能進(jìn)行大水漫灌型投資和出口持續(xù)承壓的雙重制約下，考慮穩(wěn)定性和可控性，通過(guò)促進(jìn)消費(fèi)和穩(wěn)定投資，形成有效需求從而拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。同時(shí)，落實(shí)新發(fā)展理念，充分發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和轉(zhuǎn)型的作用，做好稅收的加減法，以為實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本為目標(biāo)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)，有效刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，從而擴(kuò)大稅基，助力經(jīng)濟(jì)稅收實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

二是變職能促發(fā)展。加快轉(zhuǎn)變政府職能，深化“放管服”改革，構(gòu)建全事項(xiàng)、全過(guò)程、全環(huán)節(jié)的審批服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化體系，健全企業(yè)設(shè)立“一窗登記、一號(hào)受理、一網(wǎng)通辦”機(jī)制，打造國(guó)際一流、全國(guó)最優(yōu)營(yíng)商發(fā)展環(huán)境城市。將天津“津八條”“海河英才”行動(dòng)計(jì)劃落到實(shí)處，為企業(yè)營(yíng)造更好發(fā)展環(huán)境。

（二）培育扶持，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)的聚焦升級(jí)

一是壯大現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)，著力推進(jìn)一批技術(shù)改造項(xiàng)目。以出口和投資拉動(dòng)制造業(yè)復(fù)蘇，優(yōu)先發(fā)展高技術(shù)含量、高附加值的先進(jìn)制造業(yè)。打造一批“專(zhuān)精特新”產(chǎn)品，促進(jìn)一批企業(yè)兼并重組，扶持一批企業(yè)向產(chǎn)業(yè)高端和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型，關(guān)停淘汰一批落后企業(yè)，推動(dòng)更多中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加快調(diào)整。大力發(fā)展民用航空、新能源汽車(chē)、智能制造裝備、生物醫(yī)藥、節(jié)能環(huán)保、現(xiàn)代物流、電子商務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)。把互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)和傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)深度融合，推動(dòng)大數(shù)據(jù)在港口、海洋、制造業(yè)、民生等領(lǐng)域的應(yīng)用，加快建成大數(shù)據(jù)資源聚集服務(wù)區(qū)。

二是積極支持新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式發(fā)展，培育高稅收項(xiàng)目。從發(fā)展培育各類(lèi)企業(yè)新興經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)入手，大力支持企業(yè)做大做優(yōu)做強(qiáng)。不斷研究完善適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式發(fā)展要求的稅收政策、管理和服務(wù)措施，助力企業(yè)增強(qiáng)創(chuàng)新能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。充分發(fā)揮公共交通便利、基礎(chǔ)設(shè)施完備和公共服務(wù)優(yōu)質(zhì)的比較優(yōu)勢(shì)，利用現(xiàn)有的商務(wù)樓宇存量資源和可開(kāi)發(fā)用地，積極承接首都功能轉(zhuǎn)移，吸引更多的企業(yè)總部、研發(fā)機(jī)構(gòu)等來(lái)津落戶(hù)。打造自貿(mào)區(qū)升級(jí)版，探索建設(shè)高質(zhì)量自由貿(mào)易港，主動(dòng)服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增強(qiáng)輻射帶動(dòng)能力。整合放大服務(wù)業(yè)發(fā)展資金，調(diào)整用力方向和支持方式，加快聚集現(xiàn)代金融、信息消費(fèi)、電子商務(wù)、創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等新興業(yè)態(tài)，形成結(jié)構(gòu)優(yōu)化、效益提升、成長(zhǎng)迅速的服務(wù)業(yè)發(fā)展新格局。

（三）積極引領(lǐng)，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)

一是建立創(chuàng)新引導(dǎo)基金。以全球視野謀劃和鼓勵(lì)自主創(chuàng)新，積極培育壯大新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)；深化科技和教育體制改革，著力構(gòu)建以企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的創(chuàng)新體系，積極化解各種經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，走創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)和內(nèi)生增長(zhǎng)之路。

二是完善創(chuàng)新環(huán)境。積極探索促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的有效機(jī)制，構(gòu)建富有活力的創(chuàng)新生態(tài)系統(tǒng)。推動(dòng)科技與金融緊密結(jié)合，大力扶持初創(chuàng)期企業(yè)發(fā)展，充分發(fā)揮財(cái)政資金的導(dǎo)向和放大作用，支持民營(yíng)眾創(chuàng)空間發(fā)展，增強(qiáng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)源頭動(dòng)力。借助“海河英才”行動(dòng)計(jì)劃，重點(diǎn)吸引高層次領(lǐng)軍人才，以人才帶項(xiàng)目、帶資金、帶創(chuàng)新，構(gòu)建覆蓋人才成長(zhǎng)鏈條的政策扶持體系，營(yíng)造尊重創(chuàng)新、尊重人才的濃厚氛圍。

（四）服務(wù)優(yōu)先，完善稅收制度和稅收征管的科學(xué)體系

一是發(fā)揮稅制改革的推動(dòng)力。將稅制改革與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革相匹配，繼續(xù)深化增值稅改革，不斷推進(jìn)消費(fèi)稅、房地產(chǎn)稅、所得稅改革等，推動(dòng)稅收現(xiàn)代化進(jìn)程不斷深入。

二是增強(qiáng)稅收服務(wù)的便利性。進(jìn)一步落實(shí)優(yōu)化涉稅營(yíng)商環(huán)境各項(xiàng)措施要求，簡(jiǎn)政提速，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，便利納稅人辦稅。全力推動(dòng)“承諾制標(biāo)準(zhǔn)化智能化便利化”的“一制三化”審批制度改革，建立 “承諾制”容缺辦理機(jī)制，著力打造“寬進(jìn)、快辦、嚴(yán)管、便民、公開(kāi)”的稅收服務(wù)和管理模式，提高納稅人的滿意度和感受度。

三是提升稅收征管的科學(xué)化。堅(jiān)持依法征收、應(yīng)收盡收、不收過(guò)頭稅，保持收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。加大信息化與稅收業(yè)務(wù)的深度融合，全面重構(gòu)稅收業(yè)務(wù)，形成以稅收征管大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)信息比對(duì)為核心，人工處理與計(jì)算機(jī)處理相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的稅收征管信息平臺(tái)，提高稅收征管的效率和水平。