新稅制下的交通建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃分析

李賀

[摘 要] 2019年，我國(guó)全面實(shí)施新稅制，各地、各稅務(wù)部門組織開展了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和面向納稅人扣繳義務(wù)人的培訓(xùn)、輔導(dǎo)，同時(shí)也讓相關(guān)工作人員積極掌握和了解政策的規(guī)定，主動(dòng)、熱情地幫助納稅企業(yè)和個(gè)人執(zhí)行過渡期政策。文章主要對(duì)新稅制下的交通建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行了分析，研究了新稅制下的交通建筑企業(yè)稅收的特征，并且提出了交通建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的設(shè)計(jì)方案與方法，希望能夠?yàn)榻煌ńㄖ髽I(yè)在稅務(wù)籌劃方面提供一些參考與幫助。

[關(guān)鍵詞] 新稅制下；交通；建筑；企業(yè)；稅務(wù)籌劃

中圖分類號(hào)：F253 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容是指納稅人在不違反我國(guó)稅法基礎(chǔ)之上，科學(xué)、合理運(yùn)用稅法中所提供的所有便利條款，對(duì)企業(yè)規(guī)劃、理財(cái)、營(yíng)業(yè)等活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌與安排，選取對(duì)自己最有利的方案，降低企業(yè)本身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以此來完成整體稅務(wù)利潤(rùn)發(fā)揮的最大化。而交通建筑企業(yè)與普通的工業(yè)企業(yè)相比具有一定的特殊性，所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，一定要根據(jù)交通建筑產(chǎn)品的特點(diǎn)進(jìn)行與之相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)籌劃，防止因?yàn)槎悇?wù)籌劃不當(dāng)而對(duì)交通建筑企業(yè)發(fā)展造成一定的影響。

一、新稅制下的交通建筑企業(yè)稅收籌劃的重要性

（一）降低交通建筑企業(yè)營(yíng)運(yùn)中的整體稅負(fù)，防止重復(fù)納稅情況發(fā)生

因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)內(nèi)部存在著分包關(guān)系，并且伴隨著交通建筑行業(yè)不斷高速的發(fā)展與運(yùn)行，所以出現(xiàn)了專業(yè)化分工明顯的情況，各個(gè)專業(yè)化的公司（路基工程公司、路面工程公司、交通設(shè)施公司、橋梁公司、隧道公司、土方公司等）幾乎都是以特級(jí)、一級(jí)組建資質(zhì)的企業(yè)為“老大”，將建筑的總承包作為一個(gè)結(jié)合點(diǎn)，并且對(duì)各自的資源基礎(chǔ)進(jìn)行綜合的考慮和認(rèn)真的分析，通過彼此的分工合作來不斷將自身的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行提高。各個(gè)專業(yè)化的公司在項(xiàng)目分包中因?yàn)榉謩e屬于不同的法人管理、不同的地域環(huán)境影響，在納稅的過程中大多都會(huì)處于弱勢(shì)，并且還有反復(fù)納稅問題出現(xiàn)[1]。

（二）對(duì)交通建筑企業(yè)的稅務(wù)問題進(jìn)行規(guī)劃，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)生稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

首先，交通建筑企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多都是政策變化風(fēng)險(xiǎn)，政府部門會(huì)通過一些稅收來實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目的，所以會(huì)不斷地對(duì)稅收相關(guān)法律法規(guī)做出相應(yīng)與適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，而交通建筑企業(yè)的稅收籌劃是根據(jù)政府所制定的相關(guān)法律法規(guī)而進(jìn)行的，如果政府所制定的政策發(fā)生調(diào)整時(shí)，企業(yè)所計(jì)劃的方案常常有時(shí)效性的風(fēng)險(xiǎn)存在。

其次，交通建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的水平高低決定著企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，據(jù)有關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)交通建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃的水平偏低，沒有意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性與意義，同時(shí)還伴有專業(yè)素養(yǎng)偏低的情況，所以交通建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員會(huì)對(duì)政府所制定的法律法規(guī)政策導(dǎo)向在理解方面會(huì)存在一定的誤差，導(dǎo)致在具體的工作當(dāng)中，也會(huì)出現(xiàn)被認(rèn)為是逃稅的情況發(fā)生。

最后，交通建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)還來自稅務(wù)行政執(zhí)法。因?yàn)榻煌ńㄖ髽I(yè)經(jīng)?？绲貐^(qū)進(jìn)行相關(guān)的工作，不同地域的稅收會(huì)帶有差異性與矛盾性，所以當(dāng)交通建筑企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)籌劃時(shí)，有可能會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)部門和交通建筑企業(yè)之間有不同意見的情況，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅務(wù)行政執(zhí)法所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（三）科學(xué)的運(yùn)用相關(guān)的稅法條例，將稅款上交的時(shí)間延后

在交通建筑企業(yè)當(dāng)中，主要繳納的是增值稅與企業(yè)所得稅，增值稅是按照企業(yè)與業(yè)主簽訂的合同約定條款、付款時(shí)間及開發(fā)票時(shí)間分情況來繳納，而企業(yè)所得稅是由建筑交通企業(yè)運(yùn)用建造合同準(zhǔn)則來進(jìn)行對(duì)建筑項(xiàng)目收入、成本的核算情況來確定，所以如何利用建造合同準(zhǔn)則對(duì)相關(guān)的建設(shè)項(xiàng)目收入、成本的時(shí)間核算進(jìn)行規(guī)劃，將企業(yè)所得稅納稅時(shí)間推遲且具有合理性，是每一個(gè)交通建筑企業(yè)都要面臨的難題[3]。

二、新稅制下交通建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案與方法

（一）完善交通建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

首先，交通建筑企業(yè)要明確違反稅收法律的嚴(yán)重后果。違反稅收法律可能會(huì)出現(xiàn)不能投標(biāo)、罰款、停牌、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等等的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)督與管理工程財(cái)務(wù)的核算，根據(jù)工程的合同、交通建筑企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定預(yù)繳稅款，在工程的所在地及時(shí)地向相關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行報(bào)備，并在施工的過程當(dāng)中將稅款及時(shí)進(jìn)行繳納。這樣的稅務(wù)處理方式可以促進(jìn)交通建筑企業(yè)長(zhǎng)期、健康的發(fā)展。

其次，還要制定健全、完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。交通建筑企業(yè)當(dāng)中的相關(guān)負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重視與管理，積極主動(dòng)地參與到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制定當(dāng)中去，同時(shí)還要提高辦稅人員有效識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，制定出高效的稅務(wù)管理優(yōu)化方法，以此來提高企業(yè)當(dāng)中辦稅人員的工作積極性與主動(dòng)性[4]。

最后，交通建筑行業(yè)各專業(yè)化公司普遍都存在著重復(fù)納稅的問題，在工程建筑初期，交通企業(yè)建筑相關(guān)部門要與主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行良好的溝通與交流，爭(zhēng)取達(dá)成統(tǒng)一與意見一致，對(duì)于企業(yè)分包的情況要開具專業(yè)的發(fā)票。針對(duì)企業(yè)辦稅人員力量不足的情況，可以引進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的力量，通過借助專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)交通建筑行業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行稅務(wù)相關(guān)的培訓(xùn)、檢查與和大力監(jiān)督，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系的建設(shè)做出有益的補(bǔ)充，這樣就能大幅度提升企業(yè)辦稅人員的工作效率和工作質(zhì)量，減低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）將交通建筑企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，防止因?yàn)槎悇?wù)籌劃不當(dāng)而為企業(yè)造成不可挽回的損失

首先在新稅制下，交通建筑企業(yè)要充分的意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害與影響，充分了解與掌握國(guó)家政策的方向，認(rèn)真、細(xì)致地了解我國(guó)所制定的稅收法規(guī)，并且根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，采用適合企業(yè)發(fā)展的方法，制定健全、完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以此來防止稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)而為企業(yè)造成不可挽回的損失。在一些中小型的交通建筑企業(yè)當(dāng)中，大多都存在著財(cái)務(wù)水平偏低等問題，針對(duì)這一問題，企業(yè)要制定健全、完善的財(cái)務(wù)核算制度，加大對(duì)財(cái)務(wù)政策理解的力度，防止因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的賬目混亂問題，被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征稅[5]。

其次，交通建筑企業(yè)還要主動(dòng)、積極地與相關(guān)政府進(jìn)行良好的溝通與交流，防止因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)國(guó)家所制定的政策理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，而導(dǎo)致與稅務(wù)部門意見出現(xiàn)不一致的問題。另外，交通建筑企業(yè)可以充分利用與稅務(wù)部門良好的溝通，以此來得到政府的大力支持與幫助，獲得一個(gè)良好的生存空間，并且將空間進(jìn)行拓展與擴(kuò)大[6]。

最后，當(dāng)交通建筑企業(yè)受到行業(yè)監(jiān)管壓力非常大的時(shí)候，可以嘗試著在稅收方面降低壓力，以更加主動(dòng)、積極的方法，確保交通建筑企業(yè)健康、良好、有序地朝著稅收政策變動(dòng)方向所運(yùn)行，同時(shí)在一定程度上還能為企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，防止因?yàn)楦唢L(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)籌劃方式使企業(yè)處于倒閉的危險(xiǎn)之中。

（三）讓項(xiàng)目預(yù)期的收益時(shí)間具有科學(xué)合理性

交通建筑企業(yè)當(dāng)中的企業(yè)所得稅是企業(yè)主要稅種之一，因?yàn)榻ㄖ煌ㄆ髽I(yè)幾乎都是運(yùn)用建造合同核算項(xiàng)目，以完工百分比法來進(jìn)行確定收益與盈利的，所以要將項(xiàng)目預(yù)期的收益調(diào)整的具有科學(xué)性與合理性，將利潤(rùn)的預(yù)期進(jìn)行合理合規(guī)的、適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與改變，從而達(dá)到降低企業(yè)前期企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，將繳納企業(yè)所得稅稅款的時(shí)間進(jìn)行延遲，這樣的方法對(duì)于大型的交通建筑企業(yè)來說尤為重要與關(guān)鍵[7]。

三、結(jié)語

綜上所述，在面對(duì)新稅制下的交通建筑企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌來說，企業(yè)內(nèi)部要對(duì)稅務(wù)籌劃從整體上進(jìn)行仔細(xì)的分析與考慮，不僅要了解企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)與法律環(huán)境，還要為企業(yè)爭(zhēng)取到最大的發(fā)展空間，同時(shí)也要熟知企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)與能力，不斷優(yōu)化與革新企業(yè)稅務(wù)籌劃方法，為建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃出一個(gè)精確的定位，提高交通建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的大潮當(dāng)中占據(jù)一席之地，促進(jìn)交通建筑企業(yè)健康、良好、有序的發(fā)展與運(yùn)行。

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