事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)分析

馬莉

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)體制的深入改革，事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，同時也面臨較大的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作、完善內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平和競爭實力的關(guān)鍵舉措。目前事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制體系的過程中存在較多的問題，還需要進(jìn)一步改善。內(nèi)部控制是事業(yè)單位促進(jìn)自身發(fā)展的有力措施，需要引起更多的重視，全面提升內(nèi)部控制管理水平，為社會群眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。本文研究討論事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系的意義、建設(shè)過程中的問題及其改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 建設(shè)

一、事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系的意義

（一）保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)

事業(yè)單位的資金收入大多都來自政府財政部門撥款，各項經(jīng)濟(jì)活動的開展都需要投入一定的資金。事業(yè)單位的內(nèi)部控制以預(yù)算為基礎(chǔ)，資金管理為核心工作，依靠內(nèi)部控制制度完成經(jīng)濟(jì)項目，最大限度地保證事業(yè)單位的資產(chǎn)、資金安全，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動開展過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為，保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)。

（二）有利于防范風(fēng)險

事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系能夠根據(jù)業(yè)務(wù)開展流程，明確單位內(nèi)部實際參與部門各個環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人信息的傳遞，財務(wù)部門通過內(nèi)部控制體系收集記錄業(yè)務(wù)開展過程中的財務(wù)信息，并全程監(jiān)督，嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)部資金的使用，準(zhǔn)確識別業(yè)務(wù)開展中的風(fēng)險，提升風(fēng)險防范能力。

（三）提升內(nèi)部資產(chǎn)的使用率

事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作，能夠加強(qiáng)對內(nèi)部資金的管理，避免出現(xiàn)違規(guī)行為進(jìn)而導(dǎo)致單位資產(chǎn)損失。內(nèi)部控制可以有效整合內(nèi)部資源，合理安排其具體用途，減少資產(chǎn)的浪費閑置情況，提升資產(chǎn)使用率。

二、事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中存在的問題

（一）缺乏對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識

現(xiàn)階段大部分事業(yè)單位已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但是對內(nèi)部控制的更深層含義的了解較少，使得內(nèi)部控制工作效率較低，內(nèi)部控制體系的建設(shè)也較為緩慢。事業(yè)單位的管理人員受到傳統(tǒng)管理思想的影響，而且缺少對內(nèi)部控制知識的學(xué)習(xí)，在實際管理過程中，偏向于選擇傳統(tǒng)的管理方式解決問題，這使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)流于形式，并未起到實質(zhì)性作用。

（二）內(nèi)部控制制度有待完善

就事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀而言，大部分事業(yè)單位都已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是不夠完善而且后續(xù)執(zhí)行力度不足，阻礙了內(nèi)部控制工作發(fā)揮作用。比如單位在開展資金管理時缺少完善制度的約束，財政資金挪作他用的情況時有發(fā)生。[1]現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度中關(guān)于資產(chǎn)管理的制度不完善，單位內(nèi)部重視資產(chǎn)采購而輕視管理，資產(chǎn)的保存、轉(zhuǎn)借、維修都存在一定的問題。事業(yè)單位將內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作交給財務(wù)部門，而財務(wù)部門對事業(yè)單位的了解過于片面，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的內(nèi)容不夠全面，單位的內(nèi)部控制管理水平也無法得到有效提升。

（三）風(fēng)險防范能力不足

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位面臨較多的發(fā)展機(jī)遇，同時也面臨越來越多的風(fēng)險，提升風(fēng)險防范能力是事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵。但是大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作浮于表面，而且對自身的實際情況、市場環(huán)境、國家政策條例的了解不及時，無法在最短時間內(nèi)察覺風(fēng)險，事業(yè)單位未建立風(fēng)險評估機(jī)制，內(nèi)部信息的披露程度不足，風(fēng)險防范能力較弱。事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作涵蓋的內(nèi)容較多，容易誘發(fā)風(fēng)險的因素較多，風(fēng)險防范能力不足會導(dǎo)致單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)受到嚴(yán)重的影響。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督評價機(jī)制不完善

從大部分事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀來看，監(jiān)督評價機(jī)制不完善是事業(yè)單位在內(nèi)控體系建設(shè)過程中亟須解決的問題。監(jiān)督與評價機(jī)制不完善，使得事業(yè)單位對自身的內(nèi)控體系沒有全面詳細(xì)的了解，對建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題反應(yīng)不及時，而且對員工參與建設(shè)的積極性也有一定的消極影響。事業(yè)單位的內(nèi)控缺少評價，內(nèi)控目標(biāo)、完成進(jìn)度、效果都無法及時反饋給相關(guān)部門，事業(yè)單位的管理人員也不能及時完善內(nèi)部控制體系中的不足。監(jiān)督機(jī)制不完善，導(dǎo)致單位內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)活動在開展過程中出現(xiàn)的問題不能被及時解決，長此以往，會給事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展帶來較大的威脅。

三、事業(yè)單位改進(jìn)內(nèi)部控制體系的措施

（一）提高對內(nèi)部控制的重視程度

事業(yè)單位需要提高對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度，正確認(rèn)識內(nèi)部控制工作，明確內(nèi)部控制對單位經(jīng)營活動的具體作用。[2]事業(yè)單位的管理人員需要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的專業(yè)知識，為內(nèi)部控制體系的建設(shè)打下基礎(chǔ)，同時除了領(lǐng)導(dǎo)人員需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識之外，單位其他員工同樣需要了解學(xué)習(xí)內(nèi)部控制，以便在日常經(jīng)營活動中能夠更好地完成內(nèi)部控制工作，加快內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

（二）健全內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位需要結(jié)合自身的實際發(fā)展情況以及政府政策，有針對性地完善內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度適用于單位的發(fā)展。內(nèi)部控制制度針對的內(nèi)容應(yīng)該涵蓋事業(yè)單位所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，制度需要體現(xiàn)不相容崗位互相分離，尤其是會計人員和出納人員的工作要涇渭分明，獨立完成本職工作。事業(yè)單位中內(nèi)部審批授權(quán)工作較為重要，應(yīng)完善相關(guān)制度內(nèi)容，明確劃分審批授權(quán)范圍、審批流程以及具體負(fù)責(zé)人。事業(yè)單位的預(yù)算管理同樣重要，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度中的預(yù)算管理制度，在完善的制度的支持下，提前規(guī)劃事業(yè)單位的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，完善相關(guān)流程，加快預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。事業(yè)單位還需要針對資產(chǎn)管理設(shè)置相應(yīng)的規(guī)章制度，通過制度規(guī)范內(nèi)部資產(chǎn)管理工作，嚴(yán)格把控資產(chǎn)的采購、存放、轉(zhuǎn)借、養(yǎng)護(hù)以及處置等環(huán)節(jié)。內(nèi)控制度中還需要完善會計控制管理制度，提升事業(yè)單位的會計核算水平和財務(wù)報告編制水平，有效提升財務(wù)會計信息質(zhì)量。

（三）提高風(fēng)險防范能力

事業(yè)單位提升自身的風(fēng)險防范能力，對內(nèi)部控制體系的改進(jìn)優(yōu)化有一定的促進(jìn)作用。事業(yè)單位需要時刻關(guān)注市場動態(tài)變化，結(jié)合自身在風(fēng)險防范方面的不足，實施有效措施，全面提升風(fēng)險防范能力，保證內(nèi)控工作者能夠高效地完成內(nèi)部審計監(jiān)督等工作。內(nèi)部控制相關(guān)工作者需要明確事業(yè)單位自身的管理方式以及行業(yè)環(huán)境，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，首先要考慮這兩個方面。另外，內(nèi)控工作者要嚴(yán)格審查開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動所簽訂的合同，深入分析合同中的細(xì)則，盡量避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)糾紛的情況，進(jìn)而提高單位的風(fēng)險防范能力。

（四）健全內(nèi)控監(jiān)督評價機(jī)制

事業(yè)單位在完善監(jiān)督機(jī)制時，要重視內(nèi)部審計部門的建設(shè)，保證其獨立性和權(quán)威性，審計部門應(yīng)由專業(yè)的審計工作者負(fù)責(zé)，審計工作應(yīng)該和財務(wù)工作相互分離，并且要嚴(yán)格規(guī)范審計行為，對審計工作者開展專業(yè)培訓(xùn)，使其明確自身職責(zé)和義務(wù)，更好地完成對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。[3]另外，事業(yè)單位需要劃分審計部門的職責(zé)，合理安排其職責(zé)和權(quán)利，為內(nèi)部審計完成監(jiān)督工作打下堅實的基礎(chǔ)。事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系，完善的評級機(jī)制同樣重要，單位資產(chǎn)的安全完整、內(nèi)部資源的使用率以及群眾對單位服務(wù)的滿意程度都是內(nèi)部控制工作的重點內(nèi)容，事業(yè)單位需要完善評價機(jī)制，通過評價結(jié)果了解內(nèi)部控制體系的運行狀況，從而精確地對其進(jìn)行調(diào)整。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通

事業(yè)單位需要積極利用信息技術(shù)，建立完善的信息系統(tǒng)，以促進(jìn)單位內(nèi)部之間的溝通交流，實現(xiàn)信息共享，最大限度地減少人為工作失誤，提升工作效率，通過信息溝通，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)過程中存在的問題，并采取解決措施。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)能夠在系統(tǒng)中了解內(nèi)控體系的建設(shè)現(xiàn)狀，單位員工也能夠通過系統(tǒng)中的信息數(shù)據(jù)，更好地開展內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。

四、結(jié)語

事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)落到實處，而不是表面工作，內(nèi)控工作者需要不斷解決在內(nèi)控體系建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，確保內(nèi)控工作的作用能夠得到充分的發(fā)揮，進(jìn)而全面提升事業(yè)單位的整體管理水平，加快事業(yè)單位經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，提升公共服務(wù)質(zhì)量。

（作者單位為中國紡織建設(shè)規(guī)劃院）

參考文獻(xiàn)

[1] 何永梅.論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題與對策[J].中國注冊會計師，2019（7）.

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[3] 李強(qiáng).事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析與應(yīng)對策略之我見[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2019（6）.