簡(jiǎn)述如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

李彥棟

摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)不僅要面對(duì)巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，同時(shí)也存在著各種各樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而要想對(duì)這些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，除了提升自身整體實(shí)力與核心競(jìng)爭(zhēng)力外，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化也同樣是非常重要的。為此，本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的核心原則進(jìn)行了闡述，同時(shí)從企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的角度出發(fā)，對(duì)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略展開(kāi)了探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 ?經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)安全性與完整性而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列措施，具體包括授權(quán)審批、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、職責(zé)分工制度、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等等。由于內(nèi)部控制的制度與措施是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理層及其他人員根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況所共同制定，并需要由企業(yè)內(nèi)部全體人員共同執(zhí)行，因此能夠使各種企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范與處理，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制策略的研究，也是非常具有現(xiàn)實(shí)意義的。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的核心原則

（一）適應(yīng)性原則

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了保證自身經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)以及企業(yè)資產(chǎn)的安全，同時(shí)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)效率與效果的提升，盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，由于不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展情況、競(jìng)爭(zhēng)壓力等都存在著較大差異，因此其往往會(huì)制定不同的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。在這一情況下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，就必須要堅(jiān)持適應(yīng)性原則，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)情況等基本信息進(jìn)行準(zhǔn)確把握，同時(shí)在此基礎(chǔ)上制定與企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制策略，這樣才能夠提高內(nèi)部控制工作的針對(duì)性與有效性，從而更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。另外，企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理工作的缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)，以做到防患于未然，因此在內(nèi)控工作中，企業(yè)還需對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制及各項(xiàng)具體經(jīng)營(yíng)管理工作存在的設(shè)計(jì)缺陷、運(yùn)行缺陷進(jìn)行深入調(diào)查與分析，找出現(xiàn)階段存在或可能會(huì)出現(xiàn)的所有缺陷，之后在針對(duì)具體的問(wèn)題缺陷對(duì)內(nèi)控策略進(jìn)行調(diào)整，這同樣是適應(yīng)性內(nèi)控原則的關(guān)鍵內(nèi)容。

（二）制衡性原則

從整體上來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制可以簡(jiǎn)單理解為一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式及職責(zé)分工制度，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，只有對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行明確分工，落實(shí)各崗位工作人員的職責(zé)，同時(shí)保證不同崗位、不同部門(mén)在工作中能夠相互制約、相互監(jiān)督，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能夠順利進(jìn)行下去，而企業(yè)資產(chǎn)也不會(huì)因內(nèi)部問(wèn)題而出現(xiàn)流失?；谶@一點(diǎn)，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制還需堅(jiān)持制衡性原則，以企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)工作設(shè)立兩個(gè)或以上互不隸屬的工作崗位或部門(mén)，并將工作責(zé)任明確劃分給不同的部門(mén)或崗位。這樣一來(lái)，無(wú)論是企業(yè)整體治理結(jié)構(gòu)，還是部門(mén)崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程，都能夠形成一個(gè)相互制衡的管理體系，不同部門(mén)及員工的工作行為會(huì)在制衡崗位或部門(mén)的監(jiān)督下受到有效約束，企業(yè)資產(chǎn)安全及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性自然也就可以得到保證。

（三）全面性原則

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模近年來(lái)迅速擴(kuò)大，在較大的企業(yè)規(guī)模下，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理工作也變得更加復(fù)雜，而這也給內(nèi)控工作的展開(kāi)與落實(shí)帶來(lái)了不小的困難。一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作環(huán)節(jié)較多，從決策到執(zhí)行需要由多個(gè)崗位工作人員共同配合才能夠順利完成，為避免工作推進(jìn)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，內(nèi)控工作還需堅(jiān)持全面性原則，對(duì)工作決策、執(zhí)行、監(jiān)督等所有環(huán)節(jié)進(jìn)行全面覆蓋，保證所有工作細(xì)節(jié)的規(guī)范性。另一方面，內(nèi)控工作的全面性原則還意味著企業(yè)要對(duì)各種業(yè)務(wù)事項(xiàng)展開(kāi)全過(guò)程、全員性控制，消除所有內(nèi)部控制空白點(diǎn)，這樣才能夠讓內(nèi)部控制的效益達(dá)到最大化。

（四）重要性原則

受現(xiàn)代企業(yè)管理理念影響，近年來(lái)很多國(guó)內(nèi)企業(yè)都對(duì)內(nèi)控工作提起了足夠的重視，并在人力、資金等方面給予了很大的支持，但由于企業(yè)內(nèi)控工作較為復(fù)雜、覆蓋面較廣，而內(nèi)控執(zhí)行的相關(guān)資源又比較有限，因此在堅(jiān)持全面性原則，保證內(nèi)控工作全覆蓋的同時(shí)，企業(yè)也同樣要根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，使其能夠有針對(duì)性的側(cè)重于重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并對(duì)此采取更為嚴(yán)格的內(nèi)控措施，以實(shí)現(xiàn)對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)隱患的重點(diǎn)防范，而對(duì)于其他重要程度較低或風(fēng)險(xiǎn)隱患較小的領(lǐng)域，則可以適當(dāng)降低關(guān)注度。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)控工作的重要基礎(chǔ)，在制定內(nèi)控措施與相關(guān)制度規(guī)定的同時(shí)，企業(yè)必須要從內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化建設(shè)、權(quán)責(zé)分配、人力資源管理等多方面入手，對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，以便于內(nèi)控工作能夠更好的展開(kāi)。例如在企業(yè)文化建設(shè)方面，如果董事、監(jiān)事、經(jīng)理等高層管理人員能夠堅(jiān)持以人為本的經(jīng)營(yíng)管理理念，并在日常工作中更多的關(guān)注員工利益，對(duì)員工進(jìn)行思想教育，使員工能夠?qū)⒆陨砝媾c企業(yè)利益聯(lián)系起來(lái)，那么在實(shí)施各項(xiàng)內(nèi)部控制措施時(shí)，就能夠得到員工的認(rèn)同、配合與支持，而內(nèi)控工作的實(shí)際效果也會(huì)因此而大大提升。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

有效的內(nèi)部控制工作雖然本身就能夠使企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范，但在當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控水平普遍不高且企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理十分復(fù)雜的情況下，仍需要建立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)展開(kāi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，力求在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并識(shí)別出當(dāng)前存在或未來(lái)可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并盡早制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行規(guī)避。從具體上來(lái)看，企業(yè)內(nèi)控工作中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要可分為目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)幾部分，其中目標(biāo)設(shè)定是指企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況制定明確的業(yè)務(wù)目標(biāo)，如銷售目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)等，之后據(jù)此展開(kāi)對(duì)各類企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的整合分析，將企業(yè)當(dāng)前可能會(huì)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)確定下來(lái)。而風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別則是要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行持續(xù)性的關(guān)注，一旦發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題，應(yīng)立即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行識(shí)別，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)原因、危害、發(fā)生幾率及相關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)。在確定風(fēng)險(xiǎn)后，還需對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)定性定量分析，按照當(dāng)前企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生幾率、嚴(yán)重程度對(duì)其進(jìn)行等級(jí)評(píng)估與排序，之后再按照等級(jí)順序展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制工作，即優(yōu)先關(guān)注發(fā)生幾率高、影響大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并盡快制定出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以最大程度控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響。

（三）完善內(nèi)部溝通機(jī)制

對(duì)于企業(yè)員工及各職能部門(mén)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制并不意味著要完全依靠不同崗位及部門(mén)間的相互制衡監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)，在內(nèi)控工作中，各部門(mén)及崗位間的有效協(xié)調(diào)與溝通配合也同樣是必不可少的。為此，企業(yè)還需加快內(nèi)部信息化建設(shè)，引進(jìn)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)設(shè)備，同時(shí)針對(duì)自身業(yè)務(wù)、管理需求建立完善的信息系統(tǒng)，使各部門(mén)能夠在實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化辦公的同時(shí)，也可以通過(guò)統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享與實(shí)時(shí)溝通，使內(nèi)控工作效果得到進(jìn)一步提升。例如在財(cái)務(wù)管理方面，企業(yè)就可以要求各部門(mén)及時(shí)在系統(tǒng)中對(duì)各項(xiàng)支出費(fèi)用進(jìn)行上報(bào)與記錄，之后再由財(cái)務(wù)部門(mén)依靠信息系統(tǒng)來(lái)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收集，并據(jù)此進(jìn)行核算，制定財(cái)務(wù)報(bào)表，這不僅可以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的效率，同時(shí)也能夠保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與全面性。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部考核監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實(shí)除了要依靠相關(guān)制度規(guī)范的指導(dǎo)與約束，同時(shí)也要通過(guò)內(nèi)部考核監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)。在各部門(mén)、各崗位工作權(quán)責(zé)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程均得到明確的情況下，企業(yè)可建立專門(mén)的內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)，一方面對(duì)內(nèi)控工作的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況展開(kāi)常態(tài)化的日常監(jiān)督，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、基層員工溝通、外部溝通、日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)監(jiān)管等方式來(lái)確定內(nèi)控工作是否執(zhí)行、執(zhí)行是否有效等信息，并在發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作未能按規(guī)定執(zhí)行的情況后追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。另一方面則可以建立專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)重要工作或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開(kāi)不固定的專項(xiàng)監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)與日常監(jiān)督工作的有效配合。

（五）落實(shí)內(nèi)部控制措施

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的支持下，企業(yè)雖然可以根據(jù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)隱患制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，但為了將這些策略落實(shí)到實(shí)際工作中來(lái)，企業(yè)還需從職務(wù)分離、授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、財(cái)務(wù)預(yù)算編制、員工績(jī)效考核評(píng)估等方面入手，實(shí)行具有針對(duì)性的內(nèi)控措施，為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的消除、規(guī)避、轉(zhuǎn)移、分擔(dān)提供有力支持。

（六）重視管理隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)管理人員與企業(yè)管理層作為內(nèi)控措施的制定者以及內(nèi)控工作的主要執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)水平及專業(yè)素質(zhì)會(huì)對(duì)內(nèi)控工作效果產(chǎn)生直接的影響。因此，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，還需進(jìn)一步加強(qiáng)管理隊(duì)伍建設(shè)，建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，定期組織財(cái)務(wù)管理人員與高級(jí)管理人員參加內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)教育活動(dòng)，幫助其深入了解內(nèi)部控制，樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作執(zhí)行能力與風(fēng)險(xiǎn)處理能力的提升。

三、結(jié)束語(yǔ)

從目前來(lái)看，雖然國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度已經(jīng)比較高，但在內(nèi)控工作的具體實(shí)施上仍然存在著一定的不足，因此必須要嚴(yán)格堅(jiān)持全面性、制衡性等內(nèi)控核心原則，并在內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面采取有效的內(nèi)控策略，才能夠保證內(nèi)部控制工作的有效性，并使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到防范。

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