商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

趙曉坤

摘 要：近年來，在經(jīng)濟(jì)一體化趨勢下，我國金融自由化程度不斷加深，國家不斷推進(jìn)金融行業(yè)機(jī)制改革，促使商業(yè)銀行逐步實(shí)現(xiàn)利率市場化，由市場主體發(fā)揮對利率的調(diào)節(jié)導(dǎo)向作用。由于金融市場化進(jìn)程不斷加快，金融非中介化也勢在必行。基于此，商業(yè)銀行需要重視管理創(chuàng)新，從而適應(yīng)金融市場發(fā)展趨勢的要求。為了促使商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展，提升經(jīng)濟(jì)效益、防范風(fēng)險，需要重視加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，完善內(nèi)控管理體系，提升內(nèi)控的有效性。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 ?內(nèi)部控制 ?問題 ?研究

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要性

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要性，主要表現(xiàn)在以下方面：第一，營造良好的金融環(huán)境。金融業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈，商業(yè)銀行是金融體系的重要組成部分，能在一定程度上反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，是預(yù)測經(jīng)濟(jì)形勢的“晴雨表”。加強(qiáng)內(nèi)控管理有利于強(qiáng)化金融管控，維護(hù)金融市場秩序，營造良好的市場環(huán)境。第二，有利于規(guī)避金融風(fēng)險，推進(jìn)銀行改革。在經(jīng)濟(jì)全球化大背景下，金融行業(yè)的涵蓋范圍逐漸擴(kuò)大，金融風(fēng)險也被逐漸放大，內(nèi)部控制也成為商業(yè)銀行工作的重點(diǎn)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題

商業(yè)銀行內(nèi)控管理的問題，主要表現(xiàn)在以下方面：其一，全員內(nèi)控意識不強(qiáng)。部分商業(yè)銀行工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，內(nèi)控制度的執(zhí)行不到位，趨于形式化;部分商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，將銀行收益作為重點(diǎn)，忽視內(nèi)控管理工作的開展，工作人員的內(nèi)控意識不強(qiáng)、風(fēng)險意識不足，從而使內(nèi)部控制難以達(dá)到預(yù)期效果。其二，缺乏責(zé)任制管理。部分商業(yè)銀行缺乏責(zé)任制管理，對各崗位的權(quán)重劃分不明確，工作中存在推卸責(zé)任的情況，缺乏必要的獎懲措施，員工的工作積極性不高，也在一定程度上降低了內(nèi)控管理效率。

三、商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效對策

（一）營造內(nèi)控環(huán)境，提升整體業(yè)務(wù)水平

首先，完善內(nèi)控組織體系，明確權(quán)責(zé)分工。銀行要實(shí)行不相容崗位相互分離制度，在設(shè)計(jì)財會崗位時，確保各崗位之間既相互協(xié)調(diào)又相互約束，例如：銀行資金清算崗位中，經(jīng)辦崗、復(fù)核崗、對賬崗、監(jiān)督崗等相互分離。此外，銀行還可以實(shí)行輪崗制度，定期對財會崗位進(jìn)行輪換，保證非固定性，以防范財會人員利用職務(wù)之便以權(quán)謀私、違規(guī)操作。如銀行的會計(jì)核算崗工作人員應(yīng)至少兩年輪換一次，會計(jì)主管應(yīng)至少五年輪換一次。同時，為了防范風(fēng)險，及早期發(fā)現(xiàn)事故，可以對某些崗位人員實(shí)行強(qiáng)制休假制度，且至少每年一次，如資金交易員崗，資金清算崗，經(jīng)費(fèi)出納或會計(jì)崗，貸款審查員崗等。

其次，重視內(nèi)控文化宣傳，提升全員內(nèi)控意識。作為商業(yè)銀行的管理層，應(yīng)提升自身內(nèi)控認(rèn)識，積極組織開展內(nèi)控活動，強(qiáng)化內(nèi)控成效。例如：每年，銀行通過舉辦內(nèi)部考試的形式，組織全體員工共同學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)程，以及合規(guī)風(fēng)險管理內(nèi)容等，可以有效地促進(jìn)全員內(nèi)控管理意識。

最后，重視構(gòu)建長效培訓(xùn)機(jī)制，提升商業(yè)銀行內(nèi)控成效。對銀行全體員工業(yè)務(wù)技能提出更高的要求，可以從三個方面著手：1）對商業(yè)銀行各分支行財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人以及營業(yè)部會計(jì)主管、網(wǎng)點(diǎn)會計(jì)主管等加強(qiáng)現(xiàn)場業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，可以定期組織業(yè)務(wù)能力考核，從而分析業(yè)務(wù)輔導(dǎo)效果，知悉員工業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)，然后有側(cè)重點(diǎn)的制定培訓(xùn)計(jì)劃，提升員工業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險防控能力;2）以會代訓(xùn)，商業(yè)銀行可以不定期對財務(wù)負(fù)責(zé)人召開業(yè)務(wù)座談會，相互交流以及探討審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題以及應(yīng)對措施。

（二）健全內(nèi)控制度體系

商業(yè)銀行內(nèi)控制度是業(yè)務(wù)操作的基本規(guī)范和依據(jù)，可以提升業(yè)財活動的合法性和科學(xué)性。

第一，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。內(nèi)控制度必須包含業(yè)務(wù)操作的規(guī)范程序、會計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)等，做到制度詳盡完整。以某商業(yè)銀行為例，記賬時要嚴(yán)格落實(shí)“現(xiàn)金收入先收款后記賬、現(xiàn)金付出先記賬后付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記借后記貸”的基本原則;銀行記賬人員受理記賬憑證后要審查憑證是否齊全，在確認(rèn)憑證真實(shí)有效后，及時錄入微機(jī)系統(tǒng);對于存疑票據(jù)需要及時復(fù)核，復(fù)核無誤方可辦理解封。另外，對某些崗位的具體工作內(nèi)容，編制操作手冊，使其操作更加規(guī)范性。

第二，優(yōu)化賬務(wù)處理辦法，定期審閱、更新相關(guān)會計(jì)制度及規(guī)程，主要包括收支核算、成本費(fèi)用核算、財務(wù)報告等方面內(nèi)容。

第三，完善授權(quán)審批制度。對于商業(yè)銀行各崗位人員的授權(quán)要以責(zé)任制為基礎(chǔ)，對于其處理掌握的權(quán)限和范圍明確界定。一方面加強(qiáng)審核，另一方面要重視分級授權(quán)，以《中央銀行會計(jì)核算系統(tǒng)》的相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，操作人員禁止越權(quán)操作。例如：1）銀行通過實(shí)行統(tǒng)一的法人管理和分級授權(quán)控制體系，高級管理層在董事會授權(quán)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)各項(xiàng)經(jīng)營管理工作;2）根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險管理能力、區(qū)域經(jīng)濟(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展需求，授予其不同的經(jīng)營管理權(quán)限，并根據(jù)情況變化予以調(diào)整;3）各分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)部門根據(jù)不同的崗位職責(zé)、內(nèi)部分工和實(shí)際需要，在法人授權(quán)范圍內(nèi)，可以進(jìn)行向下轉(zhuǎn)授權(quán);4）授權(quán)須適當(dāng)、明確，并采取書面形式;5）對于例外事項(xiàng)，指外部法律法規(guī)沒有明確規(guī)定，同時，內(nèi)部制度規(guī)程也沒有具體要求的事件，以及突發(fā)事件、應(yīng)急事件等特殊情況，由分支行長或業(yè)務(wù)部門總經(jīng)理，確認(rèn)事件及業(yè)務(wù)的真實(shí)性，并判斷事件的嚴(yán)重性，報總行相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門批準(zhǔn)后辦理，同時上報至總行法律合規(guī)部、風(fēng)險管理部、審計(jì)部等相關(guān)部門。

第四，健全賬務(wù)核對體系。銀行記賬人員要保證對賬單及時發(fā)出和回收;復(fù)核人員在月末對賬戶余額進(jìn)行審核時，應(yīng)保證賬實(shí)相符;每日對往來賬目余額及清單進(jìn)行日終核對，月末要進(jìn)行月終核對;出納人員要做好現(xiàn)金賬的核對。

（三）健全內(nèi)控風(fēng)險防控體系

商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險防控，應(yīng)重視事前防范、事中控制、事后動態(tài)跟蹤分析反饋，保證風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)及時披露。

商業(yè)銀行可建立三道防線，重視風(fēng)險識別和評估。第一道，商業(yè)銀行工作人員是風(fēng)險的直接管控者，其風(fēng)險意識高低直接影響銀行風(fēng)險管控效果。業(yè)務(wù)人員在辦理存貸款、債券等業(yè)務(wù)時，應(yīng)注意將風(fēng)險評估貫穿于業(yè)務(wù)全流程，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度操作，保證業(yè)務(wù)操作合法合規(guī)，實(shí)現(xiàn)從源頭規(guī)避風(fēng)險;第二道，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開展過程中，應(yīng)強(qiáng)化過程監(jiān)督，制定風(fēng)險評估細(xì)則，對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理和風(fēng)險識別分析，同時，各業(yè)務(wù)部門可以對各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行經(jīng)常性檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，迅速糾正，確保業(yè)務(wù)辦理過程中不合理現(xiàn)象能及時發(fā)現(xiàn);第三道，發(fā)揮審計(jì)部門的作用。審計(jì)部門要做好事后監(jiān)督工作，開展對已發(fā)生業(yè)務(wù)的審查工作，并對全行的風(fēng)險情況進(jìn)行評價，指明業(yè)務(wù)支出中存在的問題和不足，并提出改進(jìn)意見。

四、結(jié)束語

商業(yè)銀行作為我國金融市場的主力軍，在國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)程中發(fā)揮著重要作用。商業(yè)銀行通過實(shí)施全面內(nèi)控管理，制定完善的內(nèi)控管理制度，可以保證銀行資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性;同時，通過對銀行內(nèi)部經(jīng)營活動和管理活動的調(diào)整、約束、規(guī)劃，以及控制，保證銀行的業(yè)財規(guī)范有序開展，實(shí)現(xiàn)以管理驅(qū)動效益為主的目標(biāo)，降低商業(yè)銀行的風(fēng)險。商業(yè)銀行應(yīng)重視構(gòu)建高水平、高質(zhì)量的金融市場機(jī)制，提升銀行的經(jīng)營管理水平和質(zhì)量，更好的為客戶提供金融服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋佳.對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系問題的研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2017（4）：43-44.