高新技術企業(yè)內部控制建設分析

申華

摘 要：高新技術企業(yè)的發(fā)展有助于推進我國經濟結構的轉型升級，促使我國經濟由以低端制造向高端研發(fā)、設計轉變，更多發(fā)揮核心技術的價值創(chuàng)造作用。經濟新常態(tài)下我國經濟面臨下行壓力，經濟增速將從高速增長轉變?yōu)橹懈咚僭鲩L，對高新技術企業(yè)的發(fā)展提出更嚴峻的考驗。高新技術企業(yè)要實現長效發(fā)展一方面應重視技術創(chuàng)新，促進企業(yè)產品結構的轉型升級，另一方面應重視管理創(chuàng)新，以管理驅動效益，為企業(yè)經濟效益提升、戰(zhàn)略目標實現助力。本文就高新技術企業(yè)內部控制建設進行探析，并提出內部控制建設的有效對策。

關鍵詞：高新技術 ?企業(yè) ?內部控制建設 ?分析

一、高新技術企業(yè)加強內控建設的作用分析

第一，加強高新技術企業(yè)內控管理可以起到防御性的作用，通過事前制定完善的內控規(guī)章制度明確權責，優(yōu)化授權審批，可以形成相互制約、相互監(jiān)督的管理體系，確保各司其職，保證各環(huán)節(jié)工作的高效性;通過加強高新技術企業(yè)資產活動事中管控可以保證高新技術企業(yè)的資金安全，防范資金流失;完善審計監(jiān)督機制可以及時發(fā)現企業(yè)內控管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有助于優(yōu)化內部治理體系。

第二，有利于提升企業(yè)風險防控水平。高新技術企業(yè)具有高風險、高收益特點，通過加強內控制度建設完善內控管理體系，可以從高新技術企業(yè)整體層面和業(yè)務層面分別制定風險防范策略，全面進行風險的識別、監(jiān)測以及控制，對關鍵環(huán)節(jié)以及風險高發(fā)環(huán)節(jié)加強重點管控，可以強化約束力，防患于未然。

二、高新技術企業(yè)內部控制中存在不足

（一）內控動力不足

高新技術加強內控建設的關鍵是完善內控制度體系，為企業(yè)業(yè)務活動和財務提供科學依據，然而當前部分高新技術企業(yè)對內控建設的重要性認識不足，片面地認為內控制度是一種束縛，會掣肘企業(yè)的決策和經營活動，由此導致企業(yè)在制定內部控制時廣度和深度不足，不能全面決策、執(zhí)行、監(jiān)督全體系納入管控范疇，因而造成內控制度約束乏力;部分高新技術企業(yè)管理人員凌駕于制度之上，使內控制度趨于形式化。此外，完善的內控體系需要科學的崗位分配，不相容崗位相互分離，加強信息化建設，在一定程度上增加管理成本投入。

（二）內部控制針對性不強

高新技術企業(yè)實施全面的內控管理，不僅針對財務活動（核算業(yè)務）進行控制，還包括經營活動、業(yè)務活動等。然而部分企業(yè)高新技術企業(yè)內控針對性不強，制定內控制度時更多傾向于會計控制制度，即將管控重點放在財務管控上，而忽視對業(yè)務環(huán)節(jié)的風險管控，在一定程度上導致企業(yè)的風險防范存在滯后性，導致企業(yè)內控效果不佳。

三、高新技術企業(yè)加強內部控制建設的有效對策

（一）營造良好的內控環(huán)境，培養(yǎng)專業(yè)的內控人才

加強內部控制，內控環(huán)境是基礎。高新技術企業(yè)應重視完善內部治理結構，企業(yè)管理層可以對內部組織架構進行梳理，明確崗位職責、權限，對不相容崗位進行分離，將責任細化到人，確保內控管理有效執(zhí)行，避免發(fā)生工作中相互推卸、責任不明現象，通過權責細化可以確保不同崗位既相互約束又相互協(xié)調。高新技術企業(yè)應重視定期組織培訓活動，可以制定詳細的培訓計劃對企業(yè)關鍵崗位人員進行定向指導，提升內控管理效果;高新技術企業(yè)應重視不定期組織業(yè)務能力考評，及時對財務人員專業(yè)知識查漏補缺，從而提升內控管理員專業(yè)水平。

（二）重視內部控制活動的優(yōu)化

1、研發(fā)環(huán)節(jié)管控

研發(fā)環(huán)節(jié)是高新技術企業(yè)資源、資金投入的關鍵環(huán)節(jié)，因此也是內部控制的重點。高新技術企業(yè)應重視合理配置技術類人員，確保研發(fā)資源的合理利用，提升研發(fā)效率。以某高新技術企業(yè)為例，該公司主要研發(fā)、生產、銷售PLC光分路器、光纖連接器、光纖終端盒等產品，在研發(fā)前企業(yè)應成立專門的研發(fā)團隊，對項目的可行性進行科學論證和分析，編制可行性報告，保證研發(fā)產品的實用性和市場效益達到預期，避免盲目研發(fā)，導致資源浪費給企業(yè)帶來損失。高新技術企業(yè)研發(fā)活動開展過程中的重大事項可以實行集體決策制度;重視完善授權審批體系，明確職責權限，合理界定授權，優(yōu)化審批程序，避免審批手續(xù)復雜冗長，降低研發(fā)效率;在研發(fā)過程中企業(yè)應重視定期對項目進行評審，確保項目實施在預算范圍內控，合理管控研發(fā)成本。

2、預算管控不到位

高新技術企業(yè)應發(fā)揮全面預算管理的作用，以預算作為企業(yè)戰(zhàn)略計劃制定、研發(fā)、生產、銷售資源投入的重要依據，確保資源的最優(yōu)分配，提升企業(yè)的資源利用率。首先，企業(yè)應重視完善全面預算管理組織機構，如預算管理委員會。由預算管理組織機構負責企業(yè)的全面預算工作，同時明確各部門的職責，確保全面預算管理制度的有效落實。部分單位預算責任界定不足，導致企業(yè)的預算僅成為財務部門的預算，使預算效果大打折扣;其次，企業(yè)由管理層至基層應重視強化預算管理理念，認識到預算對企業(yè)管理的重要性。在預算編制過程中應遵循“兩上兩下”基本流程，在企業(yè)下達整體預算目標后預算管理機構應重視對預算目標進行合理的分解，將分解后的子目標下達各部門，由各部門編制部門預算，通過這種方式可以有效提升預算的科學性;最后，企業(yè)應重視對預算的績效考核，通過加強預算績效考核可以激勵全面積極參與預算活動，確保預算執(zhí)行效率。

（三）健全內部審計監(jiān)督體系，強化內控約束力

高新技術企業(yè)加強內控管理應重視內部審計監(jiān)督，通過內部自查評價內部控制的有效性，及時發(fā)現內部控制中存在的缺陷和不足，并提出改進措施。首先，企業(yè)應重視完善審計監(jiān)督機制，可以成立內部審計小組，成員由各部門主要負責人組成，由審計小組定期組織稽查工作。其次，明確內部審計的范圍和責任，審計人員對審核事項負責，審計完成要編制審計報告。在賬務審計時應注意檢查憑證是否按規(guī)定填制;明細賬是否有誤用;轉賬是否合理，借貸是否相符;憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定，相關手續(xù)是否齊全;憑證編號是否連貫，有無重編;賬簿審查時應注意審核賬簿的記錄是否與憑證相符，應復核的事項是否如期復核，是否做到日清月結，每日記賬是否當日記錄完畢;現金收付日記賬是否與當日庫存表收付金額相符，是否賬實相符、賬證相符、賬賬相符;報表內容是否與賬簿相符，是否按期編送。企業(yè)通過重視加強內部財務審計可以有效防范財務風險。

四、結束語

綜上所述，自改革開放以來我國低端制造業(yè)蓬勃發(fā)展，雖然在一定程度上快速提升了我國的GDP水平，但是粗放型的發(fā)展模式也在一定程度上造成環(huán)境污染等問題。基于此，我國的經濟結構需要轉型升級，而大力推進高新技術企業(yè)是實現企業(yè)經濟轉型升級的重要舉措?；诖?，在新形勢下高新技術企業(yè)應重視發(fā)揮內控管理的作用，通過實施科學的管理手段合理組織、調控、評價內部各項工作，可以更好地為業(yè)務拓展服務。同時通過健全內控管理機制和管理制度可以強化職能約束，提升企業(yè)財務管理水平，有效的保證各項經濟活動有序推進，防范財務風險，促進企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻：

[1]熊傳剛.高新技術企業(yè)內部控制機制建設與風險防范[J].財會學習， 2019（19）.

[2]李偉.高新技術企業(yè)內控機制的建設與風險防范[J].財會學習， 2018（26）.