國有企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究

李新敏 劉 琳

(河北經(jīng)貿(mào)大學(xué) 河北 石家莊 050061)

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是單位為了規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營效率、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)等目的，而在單位內(nèi)部開展的管控監(jiān)督制度、程序和方法，主要分為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大部分，旨在實現(xiàn)單位內(nèi)部相互合作、相互監(jiān)督、相互制衡的局面，進而促進企業(yè)健康有序發(fā)展。

完善的內(nèi)部控制體系有助于企業(yè)合理配置資源、降低經(jīng)營成本、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險和人員腐敗風(fēng)險、保護公共財產(chǎn)，從而為企業(yè)健康有序的經(jīng)營發(fā)展提供保障。國有企業(yè)內(nèi)部控制可以很好地滿足其實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的需要，但目前我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展還不成熟，在發(fā)展過程中存在諸多問題，阻礙了國有企業(yè)繼續(xù)向前發(fā)展。因此，國有企業(yè)必須從內(nèi)部控制五大要素入手，逐一解決各部分難題，構(gòu)建與完善內(nèi)部控制體系，穩(wěn)固國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中的主導(dǎo)地位，也為其他企業(yè)提供寶貴的經(jīng)驗借鑒。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制體系不完善

我國一些國有企業(yè)僅是近幾年才接觸到內(nèi)部控制這個概念，對內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識不全面，內(nèi)部控制環(huán)境有待完善，甚至有領(lǐng)導(dǎo)人員錯誤認(rèn)為內(nèi)部控制的實施會影響自己的領(lǐng)導(dǎo)地位，以致對內(nèi)部控制建設(shè)缺乏積極性，造成內(nèi)部控制在企業(yè)中遲遲不得發(fā)展。另外，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不重視，部分地方國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在照抄照搬現(xiàn)象，沒有結(jié)合企業(yè)自身情況進行個性化設(shè)計，使得內(nèi)部控制體系缺乏針對性，難以在企業(yè)收到立竿見影的功效。

(二)風(fēng)險防范意識不強

由于我國國有企業(yè)受國家政策扶持，部分國有企業(yè)缺乏風(fēng)險防范意識，企業(yè)沒有風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對機制，這就意味著，企業(yè)如果發(fā)生重大經(jīng)營風(fēng)險，管理人員無法及時發(fā)現(xiàn)問題并做出應(yīng)急方案，結(jié)果不僅僅是企業(yè)會發(fā)生經(jīng)濟損失，還會造成國家財政的扶持壓力，嚴(yán)重的還可能危及企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，對國民經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

(三)管理人員能力不足

由于國有企業(yè)性質(zhì)的特殊性，企業(yè)員工也呈兩極分化趨勢，一是已經(jīng)在企業(yè)工作多年的老員工，由于年齡和諸多條件的限制，缺乏對新事物的接受能力，工作執(zhí)行力也大大降低；二是每年在各大高校招聘的應(yīng)屆畢業(yè)生，他們工作經(jīng)驗不足，相關(guān)的工作實踐能力也不足，專業(yè)素質(zhì)較低的他們并不能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制建設(shè)的大任。就現(xiàn)狀來說，企業(yè)中經(jīng)驗豐富、有較強的專業(yè)能力的員工占比并不算大，而且其中還存在一部分人員缺乏對全面控制重要性的認(rèn)識，專業(yè)知識學(xué)習(xí)不到位，未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制流程，使內(nèi)部控制活動流于形式。

(四)內(nèi)部溝通聯(lián)系不足

企業(yè)內(nèi)部有效的信息溝通是強化內(nèi)部控制有效性的基本條件，這需要企業(yè)全員參與，個部門之間相互配合才能實現(xiàn)。但是，部分企業(yè)內(nèi)部的信息溝通現(xiàn)狀卻差強人意。橫向來說，由于內(nèi)部部門較多，或者部門設(shè)置分散等原因，使得部門間缺乏有效溝通，內(nèi)部控制相關(guān)信息無法在企業(yè)內(nèi)部進行有效傳遞，信息嚴(yán)重不對稱，影響內(nèi)部控制的有效性；縱向來說，同一部門內(nèi)的信息傳遞多為上下級之間的任務(wù)派發(fā)，缺乏思想交流，下級無法準(zhǔn)確領(lǐng)會上級意圖，知識機械性的完成任務(wù)，并不關(guān)心相關(guān)信息，這些問題都使得內(nèi)部控制制度無法得到有效實施，決策不能及時有效做出，企業(yè)發(fā)展受到極大影響。

(五)內(nèi)部職能結(jié)構(gòu)不清晰

內(nèi)部職能結(jié)構(gòu)不清晰主要體現(xiàn)為國有企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)過于集中，權(quán)責(zé)不分，無法實現(xiàn)相互制衡，難以對企業(yè)行為進行有效約束；部分地方國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)不獨立甚至缺失監(jiān)管機構(gòu)，容易發(fā)生腐敗或者管理不到位等現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)部控制失效。例如：地方國有企業(yè)沒有內(nèi)部審計機構(gòu)，一般由財務(wù)部門同時兼任會計和審計任務(wù)，這樣就可能會導(dǎo)致監(jiān)督缺乏獨立性和權(quán)威性，還可能造成審計不到位，不專業(yè)，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題并提出建設(shè)性意見與建議，最終對企業(yè)發(fā)展造成影響。

三、解決對策

(一)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，完善控制環(huán)境

企業(yè)需要重視內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)造，體系建設(shè)，才能推動內(nèi)部控制順利執(zhí)行，助力企業(yè)良好發(fā)展。一方面，管理層要提高對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度，可以通過會議或宣傳手冊等方式，加強內(nèi)部控制重要性在企業(yè)上下的宣傳，確保全體員工對內(nèi)部控制有全面、充分的了解；另一方面，結(jié)合本企業(yè)實際情況，針對性建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制體系，明確各部門、各崗位的職能責(zé)任，建立業(yè)績評價機制，避免內(nèi)部控制執(zhí)行不力、流于形式。

(二)樹立風(fēng)險防范意識，構(gòu)建預(yù)警機制

風(fēng)險防范意識的樹立是潛移默化的過程，需要在企業(yè)營造氛圍，做好宣傳，并且堅持執(zhí)行，才能達到提高風(fēng)險意識的目的，這必然缺少不了管理層的帶頭和領(lǐng)導(dǎo)。除此之外，國有企業(yè)必須針對自身發(fā)展特點制定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制，例如單獨建立風(fēng)險防控部門，在企業(yè)中挑選具有前瞻性能力、具備專業(yè)知識的員工，或者從外部招聘經(jīng)驗豐富的風(fēng)險管理專家，以便企業(yè)能夠提前做好風(fēng)險的識別與防控，規(guī)避重大財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。

(三)加強內(nèi)部教育培訓(xùn)，引進外部人才

豐富員工專業(yè)知識，提高員工專業(yè)素質(zhì)，利于增強企業(yè)活力，同樣也利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的落地。一方面，要加強內(nèi)部人員教育培訓(xùn)，尤其是關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，提升企業(yè)管理人員以及員工的綜合素質(zhì)?？梢钥紤]邀請專家講座、開辦技能培訓(xùn)會或者外派委培學(xué)習(xí)等方式，按需分配員工進行學(xué)習(xí)，提高員工專業(yè)技能；另一方面，要加強外部優(yōu)秀人才引進。可以提高企業(yè)招聘門檻，注重招聘質(zhì)量，綜合考慮應(yīng)聘人員的專業(yè)能力、職業(yè)道德、均衡發(fā)展程度等，校招渠道按照企業(yè)的人才需求擇優(yōu)錄取，社招渠道則盡可能的引進有豐富經(jīng)驗的全面發(fā)展人才；可以優(yōu)化企業(yè)員工激勵制度，包括薪酬、績效、晉升等方面，以良好的員工待遇吸引優(yōu)秀人才，提高企業(yè)員工總體素質(zhì)，促使內(nèi)部控制活動落實到位。

(四)建立部門互通機制，優(yōu)化信息流通

各部門之間緊密的溝通是企業(yè)有效實施內(nèi)部控制，做出正確決策的必要條件。國有企業(yè)要建立適合自身的溝通機制，例如：建立企業(yè)內(nèi)部溝通平臺，使員工之間、部門之間可以無阻礙溝通，也避免了公司機密數(shù)據(jù)外泄的風(fēng)險；建立數(shù)據(jù)共享中心，各部門有自己的登錄權(quán)限，既可以保證及時溝通，也可以規(guī)避員工或管理層串通腐敗，還可以將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到共享中心建設(shè)中，避免數(shù)據(jù)造假等現(xiàn)象。與此同時，還需要構(gòu)建良好的反饋系統(tǒng)，為基層員工提供意見反饋渠道，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

(五)優(yōu)化職能機構(gòu)部署，加強內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)良好的內(nèi)部控制離不開全方位監(jiān)督，優(yōu)化職能分配，加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程監(jiān)督，才能使國有企業(yè)永葆發(fā)展活力。首先，優(yōu)化內(nèi)部機構(gòu)制衡機制，管理人員職位分設(shè)應(yīng)該清晰明了，對各職位的職能、責(zé)任應(yīng)進行明確規(guī)定，確保發(fā)生問題之后能明確的追責(zé)問責(zé)；其次，建立獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，并配備專業(yè)人員，提高內(nèi)審的作用，并且實施全過程監(jiān)督評價機制；最后，還要聘請外部審計機構(gòu)協(xié)助監(jiān)督，站在利益無關(guān)者的角度，檢測企業(yè)內(nèi)控是否有效，幫企業(yè)找出問題，提出解決建議。

四、結(jié)語

國有企業(yè)內(nèi)部控制是確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動有效進行的重要基礎(chǔ)，也是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、保護企業(yè)公共財產(chǎn)的重要制度保障。我國國有企業(yè)要想不斷發(fā)展壯大，必須解決目前面臨的問題，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、構(gòu)建風(fēng)險防范預(yù)警機制、培養(yǎng)引進專業(yè)人才、加強信息溝通與交流、保證內(nèi)部監(jiān)督的獨立性和專業(yè)性，這不僅需要企業(yè)全體人員的努力，還需要政府、社會各界的協(xié)助，才能建設(shè)成適合我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提升國有企業(yè)競爭力，加強國企在國民經(jīng)濟中的中流砥柱作用，促進我國國有企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。