“互聯(lián)網(wǎng)+”下高校內(nèi)部控制體系及評價研究

盧 征

(江西理工大學 江西 贛州 341000)

內(nèi)部控制的概念最早出現(xiàn)在企業(yè)管理中。它是為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效率的不斷提高，保證企業(yè)健康發(fā)展而提出的一種管理方法。將內(nèi)部控制理念應用于高校管理，是教育體制改革的一次創(chuàng)新探索。

一、高校內(nèi)部控制存在的問題

(一)缺乏對全面內(nèi)部控制的意識

我國大多數(shù)高校的風險意識薄弱，管理者認為衡量高校價值的標準就是高校能夠在外界公眾認知中獲得更高的知名度，所以建立科學完善的內(nèi)部控制制度對他們來說并不重要，因為受到傳統(tǒng)高校管理方式的影響，為了招生與獲取更多的科研經(jīng)費，我國很多高校往往只看重學校的教學與科研成果，而忽視了高校整體的管理效率，忽視了高校全面內(nèi)部控制的建設及評價。教師的個人價值理念以及工作目標與高校的價值理念目標不完全相符，一些身處教學一線的教職工認為內(nèi)部控制只是個別管理部門的工作，與自己無關，這反映出一些教職工對高校的內(nèi)部控制的認識片面、狹隘，沒有形成全員參與高校內(nèi)部控制管理的意識。高校管理者只將內(nèi)部控制按照工具手冊進行學習，沒有將內(nèi)部控制真正落實到高校日常管理中，由于內(nèi)部控制缺少具體執(zhí)行和相關監(jiān)督環(huán)節(jié)，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，也沒有充分利用互聯(lián)網(wǎng)手段，導致高校發(fā)展長期發(fā)展受到影響。而且，作為一種保障機制，內(nèi)部控制并不能直接為高校創(chuàng)造效益，所以高校對內(nèi)部控制與評價的重視度還不夠。

(二)缺乏內(nèi)部控制評價的專業(yè)人才

高校在前期缺少對內(nèi)部控制體系的準備工作，忽略了對內(nèi)部控制評價人才的培養(yǎng)，缺少相關工作的專業(yè)人才。由于缺乏系統(tǒng)的學習和專業(yè)的培訓，缺乏扎實的理論基礎和實踐經(jīng)驗，未能及時了解先進的評估監(jiān)督體系，無法適應當前高校發(fā)展的特點，由于缺乏對具體問題進行具體分析的精神，在工作開展過程中缺乏靈活性，評價監(jiān)督機制的不斷完善受到限制，沒有取得突破性進展。

(三)風險評估機制不健全

財政開支使高校忽視了科學合理運行的重要性。許多高校缺乏內(nèi)部控制制度建設，缺乏從學校層面和具體業(yè)務層面進行全面風險評估的機制，缺乏對系統(tǒng)運行中可能存在的缺陷進行及時控制和優(yōu)化，風險評估機制也不完善。一般情況下，只有當風險確實發(fā)生并且造成損失時，高校管理者才采取補救措施，滯后性的措施應對力不足，而且采取的措施僅僅依靠管理者的經(jīng)驗，并不科學。

(四)具體業(yè)務控制不完善，缺乏統(tǒng)一評價標準

預算控制不完善，預算是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，包括預算編制、執(zhí)行、決算和績效評價環(huán)節(jié)，有效的預算能夠為高校的實際運行提供參考標準，同時對于預算的控制能夠快速發(fā)現(xiàn)高校運行的偏差；收支業(yè)務控制不統(tǒng)一，在崗位設置缺乏科學的論證，存在部門學校部門冗雜、人浮于事的現(xiàn)象；票據(jù)管理不嚴，財務管理存在漏洞；合同管理不規(guī)范，合同是許多高校的薄弱環(huán)節(jié)，各種合同簽訂過程沒有統(tǒng)一的標準，導致訴訟風險或經(jīng)濟效益損失資產(chǎn)管理控制不嚴格，對于資產(chǎn)地運作效率要求不高，浪費資產(chǎn)現(xiàn)象屢見不鮮。

(五)信息化程度低

隨著社會的發(fā)展，網(wǎng)絡技術的應用越來越廣泛，為各種工作提供了方便。高校內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容越來越多。內(nèi)部控制缺乏信息手段。由于高校各部門之間缺乏通用的財務信息系統(tǒng)、教務信息系統(tǒng)和人事信息系統(tǒng)信息共享平臺，信息共享無法實現(xiàn)，導致信息溝通不暢，決策程序和議事規(guī)則不合理，導致內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督效率降低，不能及時為領導決策提供依據(jù)。在一定程度上阻礙了評價和監(jiān)督。

二、建立“互聯(lián)網(wǎng)+”下內(nèi)部控制體系及評價的意義

(一)提升高校的競爭力

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家充滿活力，國家大力培養(yǎng)新型人才，高校之間的競爭也越發(fā)激勵，時代的發(fā)展要求高校在規(guī)模壯大的同時，必須做好內(nèi)部控制以應對愈發(fā)激烈的環(huán)境變化。高校也在教學和管理工作中不斷創(chuàng)新發(fā)展模式，管理人員通過落實內(nèi)部控制及評價，不斷發(fā)現(xiàn)自身問題，在執(zhí)行中消除偏差，采取具有針對性的解決措施，進行科學合理地調(diào)整，提升決策的科學性。

(二)符合國家要求

大多數(shù)高校的發(fā)展依靠政府的財政撥款，屬于事業(yè)單位。加強高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督，是有效利用國有資產(chǎn)的重要體現(xiàn)。加強對高校內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督，也可以保證高校發(fā)展的活力，促進辦學目標的實現(xiàn)，發(fā)揮更大的社會作用。審計工作的不斷開展，可以促進評估和監(jiān)督貫穿于工作的前、中、后三個階段，保證高校各部門的順利發(fā)展。

三、運用互聯(lián)網(wǎng)手段，構(gòu)建高校內(nèi)部控制與評價

(一)注重全員參與

在高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督過程中，可以不斷提高全員的積極性和主動性內(nèi)控體系建設確定為學校的戰(zhàn)略目標，明確內(nèi)部控制體系與評價不能單靠管理者實現(xiàn)，而是要全體員工共同參與才可以實現(xiàn)的。同時，企業(yè)要明確和落實崗位設置，根據(jù)實際工作任務和性質(zhì)進行分工，將內(nèi)部控制和考核貫穿于每一位教職工的工作中，明確規(guī)定每一位教職工相應崗位的職責，并確保每位教員參與管理。隨著信息時代的到來，在高校內(nèi)部控制日益復雜的形勢下，因子評價與監(jiān)督模式是實現(xiàn)內(nèi)部控制綜合評價，規(guī)避辦學風險的重要途徑。除相關管理人員外，高校每個人都要參與到評價和監(jiān)督的過程中，高校各部門內(nèi)部控制評價要找出主要的內(nèi)部控制缺陷，相關結(jié)論可以作為關鍵績效個人和部門績效考核指標(KPI)，能夠真實反映高校內(nèi)部控制的實施情況，幫助領導及時發(fā)現(xiàn)問題，從而激發(fā)高校各部門和工作人員建立健全各級內(nèi)控制度的積極性，提高教學水平的重點。高校在定期或不定期對部門和個人的績效進行評價時，將其內(nèi)部控制評價結(jié)果作為評價要素之一。只有實現(xiàn)全員參與，才能提高教師的內(nèi)控意識和風險管理意識，完善內(nèi)控評價和監(jiān)督體系。

(二)建立風險評估

高校的長遠發(fā)展，離不開提前預測風險。高校管理者應當制定明確的目標，正確評估風險水平，在風險發(fā)生之前采取風險應對措施，避免風險損失，確保高校穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展?？茖W合規(guī)的內(nèi)部控制管理與評價，提高應對風險的能力。

(三)建立統(tǒng)一評價標準

在實際運行中，高校可以實施統(tǒng)一管理的統(tǒng)一評價標準，使內(nèi)部控制可以有據(jù)可循。對于內(nèi)部控制的評價結(jié)果，以定性與定量的方式相互結(jié)合，盡量消除主觀因素的影響，實事求是從客觀方面深度挖掘數(shù)據(jù)背后的可利用價值，保證評價數(shù)據(jù)的真實可靠性，為科學決策提供依據(jù)。

(四)加強信息化平臺建設

信息時代，高校管理內(nèi)容多樣化、龐大化，給內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督帶來了一定的困難。因此，高校應借助先進的網(wǎng)絡信息技術，建立符合當前社會發(fā)展特點的內(nèi)部控制評價與監(jiān)督信息平臺，不斷完善高校內(nèi)部控制評價監(jiān)督機制，促進高校健康發(fā)展。在信息平臺建設過程中，要始終以內(nèi)部控制目標為依據(jù)，充分分析高校發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問題，使信息平臺真正發(fā)揮自身優(yōu)勢，提高評價和監(jiān)督力度。高校要加強大數(shù)據(jù)技術和云計算技術的引進和應用，通過科學的數(shù)據(jù)分析，充分了解高校內(nèi)部控制的實施情況，根據(jù)有效反饋提高評價和監(jiān)督的合理性。

結(jié)語

綜上所述，我國高校在內(nèi)部控制建設方面取得初步進展，但是在內(nèi)部控制及評價方面仍存在一些問題。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的大數(shù)據(jù)背景下，應以學校目標為導向，根據(jù)本校實際情況，不斷完善高校內(nèi)部控制及評價制度的建設，消除“形式主義”思想，廣泛應用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術和“云技術”，逐漸由“經(jīng)驗管理”轉(zhuǎn)向“數(shù)據(jù)分析管理“，并對高校內(nèi)部控制體系進行不斷地改進與優(yōu)化，力求構(gòu)建高效、完善的內(nèi)部控制體系，從而實現(xiàn)高等教育的健康快速發(fā)展。