企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善建議

摘 要：企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中，要從內(nèi)部控制管理的實(shí)際情況入手，不斷的改進(jìn)和發(fā)展監(jiān)督管理制度和風(fēng)險防控等方面的工作。企業(yè)的發(fā)展離不開有效的內(nèi)部控制，而有效的內(nèi)部控制也是企業(yè)對外發(fā)展的重要路徑。企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的經(jīng)營管理工作更健康有序運(yùn)轉(zhuǎn)，保障企業(yè)長遠(yuǎn)和長久的發(fā)展。結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)的管理規(guī)定，更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制管理的優(yōu)勢作用，真正的提升企業(yè)的經(jīng)營水平，保障企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)制度;內(nèi)部控制;完善措施

1當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度管理的現(xiàn)狀分析

1.1重視程度不夠

在當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展過程中，往往只重視外部環(huán)境的影響作用，而忽視了開展有效的內(nèi)部管理，因此，對內(nèi)部控制制度的建設(shè)缺乏必要的重視。比如，在某些企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部控制制度并不能發(fā)揮出真正的作用，而是作為一種擺設(shè)，形式化的產(chǎn)生，造成內(nèi)部控制管理的質(zhì)量不高，問題頻出。又比如，在進(jìn)行企業(yè)的管理過程中，將內(nèi)部控制作為一種管理的工具，而不是制度進(jìn)行開展，喪失了其真正的作用發(fā)揮。

1.2信息交流不夠通暢

企業(yè)在發(fā)展的過程中，內(nèi)部部門之間明爭暗斗依然成為不爭的事實(shí)，部門之間的信息封鎖和沒有形成有效的交流，造成企業(yè)內(nèi)部的信息阻塞。優(yōu)化部門之間的文化和內(nèi)容形成有效的團(tuán)結(jié)，能夠幫助企業(yè)在發(fā)展的過程中占據(jù)更多的優(yōu)勢條件，其次，企業(yè)信息在發(fā)展的過程中應(yīng)有效的針對和分享，避免出現(xiàn)信息泄露。信息的有效溝通形成特有的信息文化，從而從內(nèi)到外的發(fā)展企業(yè)文化。

1.3監(jiān)管機(jī)制不夠完善

企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展過程中離不開政策的執(zhí)行和發(fā)展，而落實(shí)工作能夠從基礎(chǔ)保障政策的真實(shí)執(zhí)行力和內(nèi)部反饋，反饋的聲音能夠更好的推動內(nèi)部控制制度發(fā)展。比如，在進(jìn)行監(jiān)管的過程中，力度明顯不夠，地位不高，往往不敢管，不能管，對于長期以來形成的問題也不能進(jìn)行有效的解決，限制了內(nèi)部控制制度的良好發(fā)揮，也影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

2企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和章程等，是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物。企業(yè)在競爭日益激烈的外部環(huán)境中，為了增強(qiáng)自身的競爭能力，需不斷改善內(nèi)部管理，提高工作效率、提高產(chǎn)品質(zhì)量。

2.1有利于企業(yè)合法合規(guī)的經(jīng)營

在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行良好的內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以保障企業(yè)合法合規(guī)的經(jīng)營。比如在某些企業(yè)的經(jīng)營過程中，必須根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，開展相關(guān)的業(yè)務(wù)，因此需要在經(jīng)營的過程中掌握最新的規(guī)章制度和法律條款，在建立并有效使用內(nèi)部控制制度的企業(yè)管理中，有專門部門的人員進(jìn)行關(guān)注，可以更好的保障企業(yè)的業(yè)務(wù)開展符合相關(guān)的規(guī)定，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行開展，更好地保障了這些企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)。

2.2有利于提升管理者的管理水平

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理的過程中，很多企業(yè)的管理還存在一定的問題，建立完善的內(nèi)部控制制度，在制度的約束中進(jìn)行管理，可以更好的提升管理者的管理水平。比如在以往的管理過程中，存在人情、關(guān)系的問題，在建立制度后，可以輕松處理，有效的提升了企業(yè)的管理水平。又比如，在制度的約束中，對于重大決策將采取集體決策聯(lián)簽制度，那么個人的主觀因素對企業(yè)的發(fā)展、判斷影響變得更小，這更有助于企業(yè)在重大問題的決策中發(fā)揮出正確的判斷，保障企業(yè)更好的發(fā)展。

2.3有利于控制企業(yè)發(fā)展中的成本

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，內(nèi)部預(yù)算控制制度的形成，可以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)對經(jīng)營成本控制管理的目的。通過建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，對超出預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并對預(yù)算內(nèi)的資金使用進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，可以更好的對成本因素進(jìn)行及時的考慮，有助于企業(yè)進(jìn)行節(jié)約生產(chǎn)，減少不必要的浪費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成本的控制管理。

2.4有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)

企業(yè)在進(jìn)行完善的內(nèi)部控制管理制度的建立過程中，是以企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為方向的，通過不斷的對內(nèi)部經(jīng)營進(jìn)行必要的控制管理，可以保證企業(yè)的發(fā)展始終在戰(zhàn)略目標(biāo)的范圍內(nèi)進(jìn)行，不會出現(xiàn)大的波動或者失誤。并且通過不斷的對短期目標(biāo)的制定和完成，保障了企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的階段實(shí)施，最終提升企業(yè)的整體發(fā)展實(shí)力，在長遠(yuǎn)的發(fā)展過程中，一步一步的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，完成企業(yè)的核心競爭力增長的發(fā)展愿景。

2.5有利于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全

企業(yè)通過實(shí)行內(nèi)部控制管理的制度約定，可以對重大的業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理，并且有效分析項(xiàng)目的風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)對重點(diǎn)項(xiàng)目的管控，并提前制定各種有效的預(yù)防措施，在資產(chǎn)管理的過程中，針對各種不安定的因素進(jìn)行必要的預(yù)防和管控，通過不斷的分析和評價，對發(fā)現(xiàn)的問題可以及時的進(jìn)行處理，并規(guī)范員工的各種行為，在企業(yè)經(jīng)營過程中，積極的參與到資產(chǎn)保全的過程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好的經(jīng)營，資產(chǎn)的安全保障。

3優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的合理措施

3.1創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先要進(jìn)行完善的實(shí)施方案設(shè)計(jì)，要從上而下的對內(nèi)部控制方案的規(guī)劃進(jìn)行不斷的討論和細(xì)化研究，保證將財(cái)務(wù)管理的權(quán)利、行政管理的權(quán)利、人力資源管理的權(quán)利進(jìn)行下放，并細(xì)化各部門的具體責(zé)任，進(jìn)行內(nèi)部控制目標(biāo)的責(zé)任劃分。其次，要加強(qiáng)對內(nèi)部控制過程中的必要監(jiān)督和跟蹤管理。通過不斷的進(jìn)行人員的發(fā)動、宣傳，加強(qiáng)員工的重視程度，并對具體實(shí)施的過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，保證其質(zhì)量、效率的運(yùn)用。最后，內(nèi)部控制管理的發(fā)展要定時的自我檢討和自我分析，自身行動起來形成良好的企業(yè)氛圍和內(nèi)部管理形象，通過自身的分析和發(fā)展帶動內(nèi)部管理的發(fā)展，從而帶動企業(yè)發(fā)展。

制定完善的制度條例。企業(yè)在發(fā)展過程中，要對企業(yè)內(nèi)部作出有效的控制和了解，針對性的對企業(yè)內(nèi)部的重要環(huán)節(jié)作出了解和認(rèn)知，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作人員作重點(diǎn)培訓(xùn)和培養(yǎng)，形成有效的制度思想培養(yǎng)和工作行為規(guī)范培訓(xùn)。保障職工再上崗之前經(jīng)過嚴(yán)格的培訓(xùn)和思想培養(yǎng)，專業(yè)和重點(diǎn)工作人員在工作交接的同時要讓監(jiān)管部門工作人員同時在場，最大限度的保障企業(yè)內(nèi)部商業(yè)機(jī)密安全。

3.2提升內(nèi)部控制的質(zhì)量效率

要不斷加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的必要溝通，更好的協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，做到內(nèi)部控制管理的聯(lián)動管控，有效管控。例如，企業(yè)將財(cái)務(wù)部門的管理工作和財(cái)務(wù)管理告知于企業(yè)內(nèi)部，根據(jù)詳細(xì)情況對部門之間做出良好的調(diào)控以及有效的管控。建立完善的企業(yè)內(nèi)部部門之間配合制度。

3.3加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險的防控

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中，要加強(qiáng)對風(fēng)險的控制管理，通過有效的預(yù)防風(fēng)險，來提升企業(yè)的抗風(fēng)險能力。比如在企業(yè)的發(fā)展過程中，要根據(jù)風(fēng)險的等級來判斷企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險指數(shù)，要嚴(yán)格的對相關(guān)的指數(shù)進(jìn)行必要的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)指數(shù)數(shù)據(jù)超過監(jiān)控的范圍，要進(jìn)行必要措施的防范。又比如，在某些企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防過程中，編制了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)防手冊，并制定了各種應(yīng)急預(yù)案，日常工作開展中加強(qiáng)了對業(yè)務(wù)的相關(guān)培訓(xùn)工作，有效的將風(fēng)險的危害降到了最低，在發(fā)生特殊情況的時候，能夠快速做出反應(yīng)，保證企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。

3.4豐富內(nèi)部控制的方法

對關(guān)鍵的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。企業(yè)在內(nèi)部控制管理的過程中，關(guān)鍵的業(yè)務(wù)主要表現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購、項(xiàng)目和合同等六個方面。企業(yè)在發(fā)展過程中要針對性對上述六點(diǎn)作出把控，在發(fā)展外部經(jīng)濟(jì)的同時針對性對關(guān)鍵業(yè)務(wù)作出把控。例如，在預(yù)算管理的工作中，首先要根據(jù)實(shí)際情況和客觀因素作出有效的科學(xué)預(yù)算管理，其次將去年的預(yù)算管理和部門之間的年度計(jì)劃完成情況進(jìn)行對比核算，從而進(jìn)行更準(zhǔn)確的預(yù)算，而后制定出預(yù)算報表后找財(cái)務(wù)部門核算，并做出同意。如若出現(xiàn)不合理的申請可進(jìn)行有效的優(yōu)化和調(diào)整，最終經(jīng)過高層審批和同意，并嚴(yán)格執(zhí)行。

對控制的方法進(jìn)行改進(jìn)。在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中，經(jīng)常使用的方法主要有會計(jì)內(nèi)控、單據(jù)內(nèi)控、績效內(nèi)控、審批內(nèi)控等幾種不同的方法，保證了內(nèi)部管理的高質(zhì)量開展，但是在進(jìn)行使用的過程中，要不斷的對其進(jìn)行優(yōu)化，保證其與企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系更緊密，效果更突出。比如在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理控制管理的過程中，要嚴(yán)格的按照財(cái)務(wù)收入和支出兩條基本線的原則進(jìn)行開展，保證收入和支出的合理，對各項(xiàng)支出進(jìn)行票據(jù)的及時審核，要在保證有批準(zhǔn)簽字的票據(jù)中支出錢款，對大額度的支出，要經(jīng)過兩級以上領(lǐng)導(dǎo)的簽字才能發(fā)放。

3.5加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)管

在進(jìn)行內(nèi)部控制管理監(jiān)督的過程中，要使用三級監(jiān)管的制度。首先，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部開展的各項(xiàng)活動進(jìn)行審計(jì)，并配合相關(guān)部門做好各種檢查工作，保證企業(yè)的監(jiān)督管理工作在有效的約束范圍之內(nèi)開展。其次，要對各種制度的實(shí)施過程進(jìn)行必要的監(jiān)督管理，加強(qiáng)事前、事中和事后的有效跟蹤，對違反規(guī)定的各種現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)肅的處理。最后，要保證監(jiān)督審計(jì)部門的地位，能夠?qū)Ω黜?xiàng)活動的開展進(jìn)行監(jiān)管，保障企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范性和效率性。

4結(jié)束語

在日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)要想進(jìn)行更長遠(yuǎn)穩(wěn)健的發(fā)展，不僅需要對外部環(huán)境不斷適應(yīng)，還要建立完善的內(nèi)部控制制度以保障企業(yè)健康有序的內(nèi)部經(jīng)營管理，只有在內(nèi)部和外部都良好發(fā)展的基礎(chǔ)上，才能更好的提升企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和分析能夠更有效的治理企業(yè)，使企業(yè)在經(jīng)營決策中作出更確切有效的策略，在未來獲得更好的市場發(fā)展。

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作者簡介：

桑瑞霏，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。

（東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院? 210096）