財(cái)務(wù)稽查工作與企業(yè)內(nèi)部控制

張艷

摘 要：現(xiàn)如今企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理目標(biāo)都比較清晰，運(yùn)營(yíng)模式也更加規(guī)范，企業(yè)管理層往往希望通過有效的內(nèi)部控制來糾正管理問題。在企業(yè)內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)稽查是一種常規(guī)的控制管理手段，通過財(cái)務(wù)稽查能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的約束。本文針對(duì)財(cái)務(wù)稽查工作與企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，了解財(cái)務(wù)稽查的內(nèi)涵，明確企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作的作用，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)清查工作存在的問題以及改革方向進(jìn)行具體分析。企業(yè)通過進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)稽查的流程以及內(nèi)容，構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;財(cái)務(wù)稽查;內(nèi)部約束

引言

基于對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理理論的研究和分析，企業(yè)管理要從微觀的角度上完善企業(yè)的內(nèi)部漏洞，通過著眼于企業(yè)內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，落實(shí)好財(cái)務(wù)稽查工作防范企業(yè)內(nèi)部管理所存在的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)稽查工作對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言尤為重要，財(cái)務(wù)稽查工作具有一定的專業(yè)性以及復(fù)雜性的特點(diǎn)，對(duì)待企業(yè)的財(cái)務(wù)稽查要高度謹(jǐn)慎，利用財(cái)務(wù)稽查結(jié)果優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理戰(zhàn)略，在實(shí)踐工作中財(cái)務(wù)人員要充分明確財(cái)務(wù)稽查與內(nèi)部控制的關(guān)系，嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部控制的管理章程，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作的有序?qū)嵤?/p>

一、財(cái)務(wù)稽查工作的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)稽查工作在本質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)落實(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要手段，通過財(cái)務(wù)稽查來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理內(nèi)容的監(jiān)督。從法律層面來分析財(cái)務(wù)稽查其主要是根據(jù)我國現(xiàn)有的《會(huì)計(jì)法》以及財(cái)務(wù)管理制度，檢查和復(fù)核企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范、財(cái)務(wù)信息是否準(zhǔn)確和真實(shí)，并且實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效治理。目前不同企業(yè)在財(cái)務(wù)稽查實(shí)踐中有不同的方法和模式，往往根據(jù)企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)、管理環(huán)境以及企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)成等，來選擇與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)稽查方式?，F(xiàn)如今，企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作的落實(shí)主要有財(cái)務(wù)隨機(jī)稽查、財(cái)務(wù)專項(xiàng)稽查以及財(cái)務(wù)的全面稽查等幾種形式，不同的財(cái)務(wù)稽查方式適用不同的條件以及財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作的作用體現(xiàn)

（一）有利于為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)

目前企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變得越來越復(fù)雜，企業(yè)的內(nèi)部管理要重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)于當(dāng)前企業(yè)的管理而言風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，不僅需要明確企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素，同時(shí)也要評(píng)估出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的嚴(yán)重后果。通過總結(jié)企業(yè)的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)財(cái)務(wù)稽查工作的落實(shí)可以為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供一定的支持，財(cái)務(wù)稽查結(jié)果可以作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要依據(jù)，不僅可以充分評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，同時(shí)也能為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和抑制提供規(guī)范化的指導(dǎo)。

（二）有利于構(gòu)建規(guī)范化的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的戰(zhàn)略發(fā)展，要積極構(gòu)建規(guī)范化的內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)各種不良風(fēng)氣以及管理問題進(jìn)行綜合治理。而企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作的落實(shí)有利于構(gòu)建規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。一方面，財(cái)務(wù)稽查工作以企業(yè)內(nèi)部管理漏洞為切入點(diǎn)，通過改進(jìn)和完善企業(yè)的內(nèi)部管理重塑標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制體系。另一方面，現(xiàn)如今在企業(yè)的分權(quán)管理中，資產(chǎn)具有一定的流動(dòng)性，通過落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)有效的控制和監(jiān)管。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作存在的問題以及缺陷

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)稽查的方式單一

企業(yè)財(cái)務(wù)稽查對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理意義重大，但是很多企業(yè)并沒有明確財(cái)務(wù)稽查的地位，在企業(yè)的內(nèi)部控制中所采用的財(cái)務(wù)稽查方式還比較單一，往往應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的要求對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行隨機(jī)檢查，財(cái)務(wù)稽查目標(biāo)以及內(nèi)容不確定，并不能從財(cái)務(wù)稽查當(dāng)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的根本性問題，不僅無法為企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化提供指導(dǎo)依據(jù)，同時(shí)也會(huì)給相關(guān)部門的管理工作帶來制約。

（二）缺乏專業(yè)化的財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍

財(cái)務(wù)稽查工作具有一定的專業(yè)性，其需要具有一定財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)或者審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任，財(cái)務(wù)稽查工作中也要保持嚴(yán)謹(jǐn)性和客觀性，縱觀企業(yè)內(nèi)部控制往往缺乏專業(yè)化的財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍。一方面財(cái)務(wù)稽查人員專業(yè)素養(yǎng)不高，缺乏財(cái)務(wù)稽查的經(jīng)驗(yàn)以及能力，對(duì)于財(cái)務(wù)稽查的理論以及法律制度了解不全面，極大地影響了財(cái)務(wù)稽查工作的進(jìn)行。另一方面，很多財(cái)務(wù)稽查人員在工作中并不能做到客觀公正，造成企業(yè)財(cái)務(wù)稽查結(jié)果失真。

（三）財(cái)務(wù)稽查程序不規(guī)范

企業(yè)財(cái)務(wù)稽查涉及的內(nèi)容比較多，需要制定明確的財(cái)務(wù)稽查計(jì)劃以及目標(biāo)，但是目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)稽查程序都不夠規(guī)范。首先，企業(yè)往往忽視了對(duì)相關(guān)事前管理事項(xiàng)的稽查，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算以及相關(guān)合同沒有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)稽查，這導(dǎo)致企業(yè)在管理風(fēng)險(xiǎn)的防范上比較被動(dòng)。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)稽查的內(nèi)容不全面，例如：針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)原始憑證的稽查只是關(guān)注到了金額以及日期等是否準(zhǔn)確，沒有對(duì)原始憑證的簽章以及業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行考證，無法真正發(fā)揮財(cái)務(wù)稽查的價(jià)值。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)稽查與內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽查方式，重視財(cái)務(wù)稽查結(jié)果

企業(yè)要切實(shí)根據(jù)自身的內(nèi)部控制需求，進(jìn)一步創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽查的方式。一方面，企業(yè)要切實(shí)根據(jù)自身的內(nèi)部控制計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)全面稽查、隨機(jī)稽查以及專項(xiàng)稽查的聯(lián)動(dòng)，針對(duì)各部門的日常管理事務(wù)可以通過隨機(jī)稽查發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，而在企業(yè)的年終決算中可以利用全面稽查的方式，排查各個(gè)部門以及企業(yè)內(nèi)部管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以此來做好科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)管理事項(xiàng)則可以利用專項(xiàng)稽查的方法實(shí)現(xiàn)對(duì)其的監(jiān)管。另一方面針對(duì)財(cái)務(wù)稽查結(jié)果要制定明確的整改方案，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實(shí)提供依據(jù)。

（二）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍

為了更好的提升企業(yè)財(cái)務(wù)稽查的質(zhì)量和效率，企業(yè)要積極組建專業(yè)化的財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍，定期對(duì)財(cái)務(wù)稽查人員進(jìn)行考核和培訓(xùn)。首先，要切實(shí)提升企業(yè)財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍的專業(yè)性，財(cái)務(wù)稽查人員要具有良好的專業(yè)素養(yǎng)以及豐富的財(cái)務(wù)稽查經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)稽查工作要嚴(yán)格按照國家的會(huì)計(jì)法規(guī)以及內(nèi)部控制制度進(jìn)行，保證財(cái)務(wù)稽查工作的規(guī)范性。其次，企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)稽查人員的培訓(xùn)，不斷更新財(cái)務(wù)稽查人員的知識(shí)儲(chǔ)備，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)稽查工作進(jìn)行定期總結(jié)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作的具體規(guī)劃。

（三）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作的流程和內(nèi)容

在企業(yè)的財(cái)務(wù)稽查工作中對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)工作要點(diǎn)都要制定明確的稽查計(jì)劃，不僅要落實(shí)好企業(yè)各項(xiàng)管理事務(wù)的事后監(jiān)督，同時(shí)也要從事前稽查中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。財(cái)務(wù)稽查人員對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)合同以及財(cái)務(wù)預(yù)算等都要進(jìn)行全面的檢查，從中來避免企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。除此之外，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)稽查也要有所側(cè)重，尤其是對(duì)于企業(yè)重要的原始憑證以及資料，要切實(shí)保證其內(nèi)容的合規(guī)和真實(shí)，嚴(yán)格審查各項(xiàng)原始資料的簽章是否有效，對(duì)于原始憑證所涉及的經(jīng)濟(jì)事務(wù)要進(jìn)行充分的調(diào)查了解，這可以切實(shí)幫助企業(yè)減少經(jīng)濟(jì)損失。

結(jié)束語

基于本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稽查以及內(nèi)部控制的分析，企業(yè)財(cái)務(wù)稽查與內(nèi)部控制之間具有重要的關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)稽查作為內(nèi)部控制的重要手段和形式，對(duì)于防范企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。在財(cái)務(wù)稽查工作中要準(zhǔn)確把握企業(yè)內(nèi)部控制的問題和風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理事務(wù)的監(jiān)督，稽查人員要靈活應(yīng)用多種稽查形式，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及其他各部門的運(yùn)營(yíng)提供明確的改進(jìn)方案，這可以創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，及時(shí)糾正企業(yè)管理的不良風(fēng)氣。

參考文獻(xiàn)：

[1] 葉星月.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制策略探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，（33）：61-62.

[2]顏偉.基于財(cái)務(wù)決策視角的企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的價(jià)值和實(shí)現(xiàn)路徑[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）. 2017（32）：75-76.

[3]曹夢(mèng)倩，嚴(yán)偉樂.財(cái)務(wù)共享形勢(shì)下財(cái)務(wù)稽查的發(fā)展方向[J].中國總會(huì)計(jì)師. 2019（12）：165-167.

（益陽益聯(lián)電力建設(shè)集團(tuán)有限公司 ?湖南 ?益陽 ?413000）