企業(yè)內(nèi)部控制流程的優(yōu)化設(shè)計(jì)淺探

胡佩珍

摘 要：對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，做好管理內(nèi)控極為重要，是企業(yè)避免經(jīng)濟(jì)損失關(guān)鍵措施。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理能夠有效推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，然而內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，極具復(fù)雜性，因此企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理過程中普遍存在一些問題需要改進(jìn)?；诖?，文章對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及其流程優(yōu)化設(shè)計(jì)進(jìn)行了有效分析與探討，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)提供有益參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

在企業(yè)生存與發(fā)展中，內(nèi)部控制工作發(fā)揮了非常重要的作用，大多數(shù)企業(yè)都將其當(dāng)做工作的重點(diǎn)內(nèi)容，以實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。而內(nèi)部控制流程是否可行有效將會(huì)對(duì)內(nèi)部控制工作的效果產(chǎn)生直接影響，所以非常有必要探討企業(yè)內(nèi)部控制流程的優(yōu)化設(shè)計(jì)策略。

一、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中重要作用

企業(yè)內(nèi)部管理需要全員共同參與，并且為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面發(fā)展制定有效的控制目標(biāo)而為之努力。企業(yè)發(fā)展需確保各項(xiàng)行為合法合規(guī)，確保財(cái)務(wù)安全，確保資產(chǎn)完整，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)，。首先，構(gòu)建完善的內(nèi)部管理體系，充分發(fā)揮內(nèi)部制度管理作用，確保企業(yè)各項(xiàng)管理流程運(yùn)行實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)綜合制度管理水平的有效提升。其次，有效的內(nèi)部控制可以大幅降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各類問題發(fā)生概率，尤其是企業(yè)面臨當(dāng)下機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境，唯有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的合理把控，才能有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的同時(shí)占據(jù)有利的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位。再次，企業(yè)借助合理的內(nèi)部自控，能夠從上之下的形成較強(qiáng)的社會(huì)責(zé)任感。提升企業(yè)社會(huì)價(jià)值，同時(shí)為維護(hù)社會(huì)秩序，創(chuàng)造良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境做出更大貢獻(xiàn)。最后，有效的內(nèi)控體系，能夠推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體系不斷完善，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，更好為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供源源動(dòng)力。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行存在的主要問題

（一）缺乏完善的內(nèi)控理念

隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，加上經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，許多企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)措施都旨在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，進(jìn)而忽略了內(nèi)部控制管理的重要性。企業(yè)發(fā)展過程中缺乏完善的內(nèi)控理念，使得企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)存在較大不足，尤其是缺乏度內(nèi)控措施的有效執(zhí)行理念，導(dǎo)致許多問題只能進(jìn)行事后處理，而無法實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)預(yù)防與控制，為企業(yè)帶來較大損失。

（二）缺乏科學(xué)的內(nèi)控制度

由于受到傳統(tǒng)粗放式管理理念的影響，許多企業(yè)在內(nèi)控制度的制定方面不夠細(xì)致，未能真正領(lǐng)會(huì)精細(xì)化管理的核心思想。加上企業(yè)內(nèi)部管理人員只是“聽指揮”行事，管理人員缺乏對(duì)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)，自然也就難以確保其制定的內(nèi)控制度能夠有效滿足企業(yè)發(fā)展要求。此外，一些企業(yè)在制定內(nèi)部控制管理制度過程中未能在全局范圍征求意見，而是各個(gè)部門負(fù)責(zé)職責(zé)范圍的制度制定，導(dǎo)致各項(xiàng)制度的制定缺乏必要的關(guān)聯(lián)性，無法充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的應(yīng)有作用。

（三）缺乏健全的內(nèi)控組織

隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度不斷完善，內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的缺失成為了限制企業(yè)內(nèi)控體系作用發(fā)揮的主要因素。一些企業(yè)雖然制定了較為完善的內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度、內(nèi)控措施的落實(shí)預(yù)執(zhí)行較為分散，難以形成對(duì)內(nèi)控問題的統(tǒng)一監(jiān)管。加上一些內(nèi)控管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，未能針對(duì)內(nèi)控問題及時(shí)作出正確反應(yīng)。缺乏完善內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理責(zé)任難以得到充分落實(shí)。

（四）缺乏完善的信息溝通渠道

企業(yè)獲取信息渠道的廣泛性、有效性是企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制的重要保障，唯有完善的信息溝通渠道，才能推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用。完善的信息溝通渠道，能夠使企業(yè)各部門，各管理級(jí)之間、員工與員工之間形成高效的問題溝通機(jī)制，推動(dòng)全員參與企業(yè)內(nèi)控，提高對(duì)問題的反應(yīng)效率。但是，許多企業(yè)在內(nèi)控過程中，主要依靠上級(jí)發(fā)號(hào)施令，未能實(shí)現(xiàn)全員、全部門的有效溝通，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控“政令”不暢。

二、企業(yè)內(nèi)部控制流程優(yōu)化設(shè)計(jì)相關(guān)對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)控理念在全局的貫徹落實(shí)

內(nèi)部控制并非只是企業(yè)某一部門的事，而是與企業(yè)各層領(lǐng)導(dǎo)以及全體員工息息相關(guān)。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)控流程進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)的重要前提就是加強(qiáng)內(nèi)控理念在全局的貫徹落實(shí)，確保全員參與到內(nèi)部控制管理制度的制定，內(nèi)控結(jié)構(gòu)體系構(gòu)建，以及內(nèi)控措施的執(zhí)行過程中，并發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)步發(fā)展。首先企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控理念在全企業(yè)范圍的宣傳;其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)行管理理念的分析，有效地將全員參與內(nèi)控理念融入其中;此外，還應(yīng)在企業(yè)日常管理中貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將各類風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)。

（二）不斷完善與創(chuàng)新內(nèi)控制度

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的完善與創(chuàng)新對(duì)于發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控機(jī)制作用至關(guān)重要。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀，以及科學(xué)的內(nèi)控理念為指導(dǎo)，提高全員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知認(rèn)同水平。完善內(nèi)控制度需要企業(yè)堅(jiān)持“以人為本”，提高員工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，使其主動(dòng)參與到內(nèi)控制度的制定、完善、創(chuàng)新當(dāng)中。在內(nèi)控制動(dòng)制定與完善過程中，應(yīng)充分征求全員意見，結(jié)合對(duì)各項(xiàng)意見的考慮來不斷完善內(nèi)部控制制度，提高制度的可執(zhí)行性。加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，使其深入了解企業(yè)運(yùn)行管理流程，更好地在其中發(fā)揮其創(chuàng)造性。同時(shí)，內(nèi)控制度的完善還需緊密結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)，不斷豐富企業(yè)文化使得企業(yè)內(nèi)控制度更具“人性化”。此外，還應(yīng)加強(qiáng)落實(shí)責(zé)任與獎(jiǎng)勵(lì)制度，刺激和鼓勵(lì)參與到企業(yè)內(nèi)控制度完善、創(chuàng)新中來，提高內(nèi)控制度的實(shí)際應(yīng)用作用。

（三）構(gòu)建內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

首先，企業(yè)應(yīng)基于對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行分析構(gòu)建完善的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，主要集中在對(duì)人員崗位職責(zé)、控制標(biāo)準(zhǔn)、職能結(jié)構(gòu)等方面的有效控制，通過明確內(nèi)控權(quán)責(zé)來為內(nèi)控措施落實(shí)提供組織結(jié)構(gòu)保障。制度的可行性以及內(nèi)控執(zhí)行度是企業(yè)在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)過程中必須充分考慮的因素，這就要求企業(yè)必須結(jié)合內(nèi)控制度的落實(shí)配備具備相應(yīng)能力的工作人員，并明確其工作職責(zé)。同時(shí)明確各相關(guān)部門的配合協(xié)作義務(wù)，不斷完善企業(yè)內(nèi)控組織工作流程，避免出現(xiàn)信息交流不暢而導(dǎo)致的各種組織風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立高效的信息溝通體系

首先，企業(yè)應(yīng)在全局范圍內(nèi)確定信息交流的重要性，明確各部門管理重點(diǎn)信息;其次，確定各項(xiàng)信息的產(chǎn)生與傳遞方向，進(jìn)而發(fā)揮信息在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)有作用，比如信息在上下級(jí)之間的傳遞方式，信息在各個(gè)職能部門之間的傳遞、反饋等;最后，企業(yè)應(yīng)借助現(xiàn)代化的信息技術(shù)，建立完善的內(nèi)控信息管理系統(tǒng)，確保各類信息的高效共享、有效傳遞、合理利用，同時(shí)注意做好信息安全防護(hù)措施，避免信息泄露、缺失等導(dǎo)致的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著內(nèi)控管理體系的不斷完善，內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)管理過程中發(fā)揮的作用越來越突出。但是企業(yè)在應(yīng)用過程中，仍然存在意識(shí)不到位、制度不完善、內(nèi)控組織缺失、信息交互不暢等問題，對(duì)此企業(yè)必須結(jié)合對(duì)自身實(shí)際情況的深入分析，采用有效應(yīng)對(duì)策略不斷完善對(duì)企業(yè)內(nèi)控流程的優(yōu)化設(shè)計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的重要作用。

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