生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)控管理的實施和研究

摘 要：制造企業(yè)主要就是指對市場上現(xiàn)存的一些資源，根據(jù)市場的不斷變化和升級，來通過自己的制造過程，將市場上的資源轉(zhuǎn)變?yōu)槿藗內(nèi)粘Ｉa(chǎn)生活所需要的物品的行業(yè)。而市場上的資源不僅僅是物料、能源、資金、設(shè)備等，還可以是人力和物力等方面的資源。內(nèi)部控制就是指：為了使企業(yè)在不斷改革深化的市場經(jīng)濟(jì)體制中來更好地發(fā)展，企業(yè)需要改善自己內(nèi)部的管理辦法，重新規(guī)定新的相關(guān)制度，制定具體的相關(guān)措施，來對企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)防和控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部管理;生產(chǎn)制造;實施研究

0引言

對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時，必須要遵守五項基本原則，即全面性、重要性、適應(yīng)性、平衡性、收益性。只有將這五個原則來更好地運用于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展過程中來，才能將企業(yè)內(nèi)部的管理做好做完善，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下一個良好的基礎(chǔ)。

1制造企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用現(xiàn)狀分析

首先，制造企業(yè)對內(nèi)部控制認(rèn)識有所偏差，管理層人員對經(jīng)濟(jì)效益和成本控制工作較為重視，因而，內(nèi)部控制機(jī)制的應(yīng)用也僅僅停留在了財務(wù)層面;同時，企業(yè)的內(nèi)部控制工作往往由財務(wù)部門主導(dǎo)，其他部門參與程度較低，且缺乏對基層員工的約束機(jī)制，影響了內(nèi)部控制的權(quán)威性。

其次，制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)控制度浮于表面，從而影響到了內(nèi)控的執(zhí)行效果。一方面，企業(yè)沒有落實不相容崗位分離制度和崗位責(zé)任制，崗位兼任或因人設(shè)崗的現(xiàn)象并沒有完全遏制，企業(yè)也沒有明確細(xì)化和界定關(guān)鍵崗位的職能權(quán)限、落實內(nèi)控責(zé)任，崗位與崗位之間、部門與部門之間缺乏制約關(guān)系。另一方面，制造業(yè)企業(yè)與外部市場聯(lián)系程度較高，內(nèi)部管理也應(yīng)當(dāng)依據(jù)市場形式不斷完善，但由于部分制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)時缺乏長足規(guī)劃，也沒有綜合分析企業(yè)的發(fā)展需求，進(jìn)而造成內(nèi)部控制浮于表面。

最后，制造業(yè)企業(yè)缺乏自我評價機(jī)制。完善的內(nèi)控評價體系包括評價方案確定、現(xiàn)場測試、缺陷認(rèn)定以及后期整改等，但部分企業(yè)為了避免執(zhí)行繁瑣的內(nèi)控評價流程，并沒有對內(nèi)部控制的缺陷環(huán)節(jié)進(jìn)行多層次分析;同時，評價結(jié)果無法直接作用于后續(xù)的責(zé)任追究和優(yōu)化整改工作，不能形成系統(tǒng)化的運行機(jī)制。

2制造企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題——以B企業(yè)為例

2.1 B制造企業(yè)的基本情況

B企業(yè)，總部設(shè)在北京，是我國的工程機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)之一。其它的業(yè)務(wù)區(qū)域覆蓋范圍非常廣，面積遼闊。企業(yè)內(nèi)設(shè)置的部門有銷售部門、生產(chǎn)部門和售后服務(wù)部門等。企業(yè)在生產(chǎn)制造過程中，秉承著創(chuàng)新發(fā)展的理念，不斷研發(fā)出了新的產(chǎn)品，來滿足市場上的不斷變化需求。企業(yè)在成立之后也不斷招納高科技人才，來建設(shè)更強(qiáng)大的人才隊伍，來壯大自己的企業(yè)內(nèi)部的規(guī)模，與其他國際性企業(yè)獲得了良好的合作關(guān)系。但是企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控管理辦法也有許多問題。根據(jù)以前的一些實際調(diào)查情況來看：企業(yè)內(nèi)部人員對自己公司的管理控制方法了解不透徹，企業(yè)在內(nèi)控管理的執(zhí)行中缺乏相應(yīng)的規(guī)則，在企業(yè)內(nèi)部采取的有效防范措施很少，以上就是企業(yè)內(nèi)部目前存在的一些問題。

2.2 B企業(yè)在內(nèi)部控制管理中存在的問題

a企業(yè)內(nèi)部人員沒有很強(qiáng)的風(fēng)險意識

此制造企業(yè)在對自己公司內(nèi)部的管控中缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識，也沒有構(gòu)建一套完整的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制。我們可以假設(shè)三個方面的場景，第一，如果企業(yè)在整個運營過程中出現(xiàn)了一些潛在的風(fēng)險，那么企業(yè)應(yīng)對的辦法只能就是憑借管理者的一些經(jīng)驗和主觀判斷來對風(fēng)險進(jìn)行一種不徹底的完善和解決，并沒有通過科學(xué)的管理辦法和方式來徹底清楚地認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險，所以這就反映出了該企業(yè)在對風(fēng)險的識別度上面有一定的缺乏，這就在一定程度上導(dǎo)致了在對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生影響。第二，企業(yè)的有關(guān)部門在對資金管控的方面沒有很好的理念，在對某項工程進(jìn)行投入資金時，也沒有一個很好的計劃，有的項目直到資金出現(xiàn)缺乏時才加大資金的投入。第三，在對風(fēng)險的預(yù)測方面，也缺乏完整性，僅僅是對已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險做了一些解決辦法，但并沒有將公司潛在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估，也沒有制定一個完善的應(yīng)對辦法，所以就目前B制造企業(yè)來說，它的風(fēng)險管控機(jī)制只是停留在最表層。

b內(nèi)部控制的環(huán)境不完善

首先，B制造企業(yè)沒有一個完善的控制環(huán)境，在長期的發(fā)展過程中，該企業(yè)都將自己的關(guān)注點集中在了企業(yè)的發(fā)展效率上面，而沒有重視企業(yè)內(nèi)部文化的建立，因為缺乏相應(yīng)的文化管控機(jī)制，所以可能就會使得企業(yè)內(nèi)部人員思想怠慢，集體團(tuán)隊意識比較弱。然后，企業(yè)內(nèi)部人員的組織結(jié)構(gòu)存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部的一些高科技人才大部分都被分配在了銷售部門，然后內(nèi)部也缺乏一套完整的監(jiān)督體制，也就會導(dǎo)致銷售部門人員的風(fēng)險意識降低，使得公司出現(xiàn)資金濫用和資金流失的情況，另一個方面就是公司企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的激勵體制，公司要想把高科技人才永遠(yuǎn)留住，不僅僅是在他的薪酬方面上提高，也要對他的綜合素質(zhì)不斷進(jìn)行培訓(xùn)，該企業(yè)內(nèi)的員工也會抱怨：說公司的工作時間長，得到的經(jīng)費補(bǔ)助比較少。如果企業(yè)這樣的現(xiàn)象長期發(fā)生，必然會導(dǎo)致企業(yè)高科技人才的流失。

3掌握企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要方面，來制定相關(guān)的完善措施

3.1加強(qiáng)事前調(diào)研

事前調(diào)研的內(nèi)容表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，調(diào)查好內(nèi)部控制目標(biāo)，即掌握企業(yè)開展內(nèi)控工作的根本目的，以及企業(yè)未來的戰(zhàn)略規(guī)劃，把握好內(nèi)部控制的方向;其二，充分了解企業(yè)的實際經(jīng)營情況，從外部環(huán)境、經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)控監(jiān)督、人才培養(yǎng)、企業(yè)文化等這幾個環(huán)節(jié)入手，例如：在調(diào)查經(jīng)營環(huán)境時可以從企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為切入點，逐層審計企業(yè)制度設(shè)置情況等;其三，制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理手段通常以生產(chǎn)經(jīng)營效率提升、利潤空間擴(kuò)大作為目標(biāo)，因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)費預(yù)算管理制度作為財務(wù)內(nèi)控的核心，既要確保內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)，也要確保資金使用的合理性。最后，對企業(yè)的情況進(jìn)行全面分析，找準(zhǔn)內(nèi)部控制的重點內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，例如：制度設(shè)置、執(zhí)行控制、監(jiān)督考核等，保證內(nèi)部控制的科學(xué)性。

3.2做好制度設(shè)計

依據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)指引文件，制造業(yè)企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度以前，需要管理層人員與其他業(yè)務(wù)部門保持聯(lián)系，針對企業(yè)當(dāng)前的實際需求和內(nèi)控要求設(shè)置管理制度;同時，內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、戰(zhàn)略目標(biāo)、人力資源、社會責(zé)任等基本模塊，而業(yè)務(wù)活動相關(guān)的管理模塊應(yīng)當(dāng)包括資金管理、物資采購、資產(chǎn)管理、市場銷售、擔(dān)保業(yè)務(wù)、財務(wù)報告、預(yù)算管理、合同管理、信息系統(tǒng)等。企業(yè)需要對各管理模塊及業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險點設(shè)置關(guān)鍵控制節(jié)點，并做好各項業(yè)務(wù)流程的梳理。此外，以文字、流程圖等形式形成文件，下發(fā)到公司各部門，要求基層人員熟練文件內(nèi)容，樹立內(nèi)部控制的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

3.3為內(nèi)部控制環(huán)境營造良好的氛圍

對于B企業(yè)來說，要想使得內(nèi)部控制的環(huán)境更加優(yōu)化，應(yīng)該從公司內(nèi)部的一些小細(xì)節(jié)來出發(fā)，不斷加強(qiáng)對公司企業(yè)內(nèi)部的控制管理制度。比如：B企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部制定一套完善的相互制約的體制，并且把企業(yè)內(nèi)部的一些組織機(jī)構(gòu)不斷進(jìn)行優(yōu)化，建立一種有效的文化組織體制，將公司文化滲透到公司的發(fā)展工作中來，凝聚員工的思想團(tuán)結(jié)力，來為公司的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。另一方面也要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理制度，建立激勵體制和制約體制，根據(jù)B公司自身發(fā)展?fàn)顩r的現(xiàn)象，要專門的制定一個整體發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對公司內(nèi)部產(chǎn)業(yè)研發(fā)人員和生產(chǎn)人員的技術(shù)培訓(xùn)，來更好地提高他們的綜合水平;要對財務(wù)人員加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，讓他們樹立一定的風(fēng)險意識;對新入職的人員加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)，盡快增長自己的各項技術(shù)，為公司的發(fā)展建言獻(xiàn)策。另外，公司管理層也要轉(zhuǎn)變自己的管理理念，將內(nèi)部控制工作落到實處，為公司的所有人員起好帶頭作用。

3.4加強(qiáng)預(yù)算和成本控制，使企業(yè)資金更加有效的利用

為了使企業(yè)內(nèi)部的流轉(zhuǎn)資金更加明確化，保障資金內(nèi)部的安全，應(yīng)該要使內(nèi)部控制管理工作做的更加明確化，尤其針對資金管理方面，要對企業(yè)的成本和預(yù)算等方面來進(jìn)行全方位的檢測和集中化的管理，將公司的財務(wù)報表和財務(wù)流轉(zhuǎn)進(jìn)行明確化，包括各個項目在企業(yè)內(nèi)部的一些生產(chǎn)經(jīng)營中，也要進(jìn)行全方位的檢測，來更好地實現(xiàn)企業(yè)的資金管控制度，減少資金的浪費，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。另一方面，如果企業(yè)內(nèi)部存在一些資金流轉(zhuǎn)不明的現(xiàn)象，可以通過對項目和成本的預(yù)算，來對有關(guān)人員展開相應(yīng)的調(diào)查，必要的時候可以查看監(jiān)控，以免出現(xiàn)一些損害公司經(jīng)濟(jì)利益的現(xiàn)象發(fā)生。

3.5建立一套完整的信息溝通交流體制

要想對企業(yè)內(nèi)部的信息溝通交流體制進(jìn)行很好的完善，應(yīng)該從以下兩方面來進(jìn)行著手，第一，讓公司內(nèi)部財務(wù)管理人員的溝通意識得到一定程度上的提高，因為公司的財務(wù)部門是整個公司的最根本部門，要讓財務(wù)人員認(rèn)識到他所在部門的重要性，要盡快盡好的提高他們的溝通意識，也可以聘請一些溝通專家來改善他們的思想狀況，對他們進(jìn)行一定思想程度上的培訓(xùn)。第二，使財務(wù)的整個部門和其他部門進(jìn)行及時有效的溝通，這時候企業(yè)可以利用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)來建立一個信息溝通平臺，使得信息在企業(yè)內(nèi)部的流轉(zhuǎn)速度加快，保證信息的真實有效性，從而實現(xiàn)公司內(nèi)部所有信息的有效暢通，企業(yè)各部門之間應(yīng)該定期舉行會議，會議內(nèi)容可以是在近段期間公司部門出現(xiàn)的一些問題來進(jìn)行討論，然后提出相應(yīng)的解決辦法。

4結(jié)束語

制造業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制、完善內(nèi)控制度是企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的有效方式，也是提升市場競爭優(yōu)勢的必然路徑。在這一過程中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到自身在內(nèi)部控制應(yīng)用過程中存在的問題和不足，明確內(nèi)控制度設(shè)置的基本流程，并通過強(qiáng)化內(nèi)控意識、落實內(nèi)控制度、發(fā)揮監(jiān)管作用、完善評價機(jī)制等舉措，不斷完善內(nèi)部控制管理體系，提升內(nèi)控制度的有效性，也能夠促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展。

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作者簡介：

杜小亮，男，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理.

（東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 ? 210096）