數(shù)字稅漸成趨勢，該如何應對

盤和林

日前，歐盟稅務專員保羅·真蒂洛尼對美國希望讓跨國公司根據(jù)現(xiàn)有規(guī)則或未來安排選擇征稅的提議表達了不滿，認為這實際上將使在全球范圍內推行數(shù)字稅的改革變得不太可能。

早在2018年3月，歐盟就在考慮針對大型網(wǎng)絡科技公司的收入征收“數(shù)字稅”，但遭到了來自部分成員國的阻力。對數(shù)字稅持反對意見的愛爾蘭、荷蘭等國由于自身經(jīng)濟發(fā)展水平一般，故采取低關稅或者零關稅的政策來吸引外資，以拉動國內經(jīng)濟、解決就業(yè)問題，數(shù)字稅的征收必然會使其對外國投資的吸引力顯著下降。而此前堅定支持法國征收數(shù)字稅的德國也開始“舉棋不定”。在美國的反復交涉下，法國也暫停了從去年秋天開征的數(shù)字稅。在這種背景下，歐盟提議改革稅收議事規(guī)則，由全體一致同意原則變?yōu)槎鄶?shù)票通過原則，以有效加快數(shù)字服務稅的改革進程。擬任歐委會副主席的瑪格麗特·維斯塔格指出，如果今年年底前全球無法達成關于數(shù)字稅的共識，歐盟將獨自推進數(shù)字稅。

歐盟的舉措及去年G20財長和央行行長會議對數(shù)字稅的討論使這一話題成為國際社會關注的焦點。輿論一般認為，受數(shù)字稅影響最大的是諸如谷歌、亞馬遜、臉書這樣的美國互聯(lián)網(wǎng)巨頭，相比傳統(tǒng)企業(yè)，網(wǎng)絡科技公司無需在當?shù)卦O立實體店，靠網(wǎng)上辦公的方式就可以提供服務?；ヂ?lián)網(wǎng)科技巨頭們多年來通過將公司總部設立在低稅率國家，把從其他國家攫取的利潤轉移到總部所在的低稅率甚至零稅率國家進行納稅，以達到“逃稅避稅”的目的。

對于已經(jīng)到來的數(shù)字化時代，傳統(tǒng)的稅法法則無法對網(wǎng)絡科技公司提供跨境數(shù)字服務形成約束，從而使美國網(wǎng)絡巨頭在歐洲市場賺取的收入與所繳稅金遠遠不成比例。為了解決實體企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)之間的不公平競爭，如今歐盟以外的國家也在開始完善稅收征管的范圍，將其從線下擴展到線上。包括韓國在內的7個亞太國家已開始研究數(shù)字稅事宜，墨西哥、智利、哥倫比亞等拉美國家也在考慮針對科技巨頭的新稅收政策。

我國的跨境電商貿易規(guī)模已穩(wěn)居世界第一，而跨境電商的稅收問題一直是國際社會關注的焦點。我國還擁有大規(guī)模數(shù)字產(chǎn)品用戶及以BAT為代表的互聯(lián)網(wǎng)科技公司。在開征數(shù)字稅漸成大勢所趨的情況下，我國應該如何應對，有必要作進一步討論。

我國目前尚未效仿歐盟推行數(shù)字稅，但隨著數(shù)字經(jīng)濟的日益發(fā)展，數(shù)字稅可能是數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的一種必然。國家網(wǎng)信辦在第二屆數(shù)字中國建設峰會上發(fā)布的報告稱，我國數(shù)字經(jīng)濟在GDP中所占比重已經(jīng)接近35%。作為互聯(lián)網(wǎng)大國，在未來把實物與數(shù)字化的信息和服務都作為征稅對象，也有利于促進稅收公平，推動實體經(jīng)濟與虛擬經(jīng)濟的均衡發(fā)展。而另一方面，當前國內數(shù)字經(jīng)濟領域多由本土企業(yè)主導，客戶所在地與經(jīng)營所在地基本一致，現(xiàn)在開征數(shù)字稅的潛在收益有待進一步核算。另一方面，國內互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)還處在進軍海外市場的階段，華為2019年91個海外訂單中有47個來自歐盟，說明歐盟市場對于國內企業(yè)也一樣重要，我們需要及時做好應對數(shù)字稅的充分準備。對于跨境電商的稅收問題，由于我國當下在同時扮演商品、勞務提供地和全球最大消費市場的雙重角色，應計劃推進符合我國國情的數(shù)字稅研究設計進程。

隨著我國對外開放程度的加深，不僅本土的跨國網(wǎng)絡科技公司數(shù)量會增加，未來外商投資的準入門檻也會逐漸降低。國家發(fā)展改革委、商務部2018年取消了對外商投資互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務營業(yè)場所的禁止規(guī)定，國內互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)面臨的競爭會進一步加劇，可以說未來數(shù)字稅的開征是大概率事件。在此基礎上，應統(tǒng)籌考慮數(shù)字化給我國經(jīng)濟帶來的影響，在國際市場上為本國企業(yè)發(fā)聲，廣泛學習和吸取已征收數(shù)字稅的相關國家經(jīng)驗教訓，探索符合我國國情的數(shù)字稅征收模式，并在適當時機推出試點，為我國數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展營造公平穩(wěn)定的稅收環(huán)境?！ㄗ髡呤侵心县斀?jīng)政法大學數(shù)字經(jīng)濟研究院執(zhí)行院長）