關(guān)于落實事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

雷盼盼

摘 要：我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及國際形勢的變化，推動著我國事業(yè)單位的改革，事業(yè)單位必須根據(jù)內(nèi)外部發(fā)展形勢的變化，在相關(guān)國家政策的指導(dǎo)下，不斷推動自身改革轉(zhuǎn)型，使事業(yè)單位的運行管理水平緊隨時代發(fā)展的步伐。內(nèi)部控制是事業(yè)單位加強運行管理、提升資產(chǎn)管理水平的有效方式，經(jīng)過多年的建設(shè)發(fā)展，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度逐步完善。但是部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與落實方面還存在諸多實際問題，這不僅不利于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，也會給單位的長遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。為了有效貫徹落實內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位必須根據(jù)自身實際情況，采取科學(xué)合理的對策，不斷提升內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度，不斷推動內(nèi)部控制制度在實際運行管理工作中的落實。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 內(nèi)部控制? 落實? 制度

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度概述

內(nèi)部控制制度是組織機(jī)構(gòu)為了達(dá)到預(yù)期經(jīng)營管理目標(biāo)，制定的具有較高可行性的一系列控制制度與具體活動的實施細(xì)則，以及控制活動執(zhí)行程序的總稱。事業(yè)單位以內(nèi)部控制制度為標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)并監(jiān)督單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動，確保單位資產(chǎn)安全、完整，促使資產(chǎn)利用率不斷提升。

二、事業(yè)單位落實內(nèi)部控制制度中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

完善的內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位內(nèi)部控制活動開展的基礎(chǔ)，如果內(nèi)部控制制度本身存在規(guī)范性、科學(xué)性、合理性、可操作性等各方面不足的情況，那么內(nèi)部控制制度也就無法在實際工作中得到有效落實。我國雖然大力提倡事業(yè)單位不斷加強內(nèi)部控制，但很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)與工作人員內(nèi)部意識還是比較淡薄，對內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏重視。同時，部分事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制制度的制定與本單位的實際工作情況結(jié)合起來，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度與實際情況嚴(yán)重不符，尤其是在內(nèi)部控制制度的細(xì)化方面，存在嚴(yán)重不足，導(dǎo)致工作人員無法在實際工作中執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（二）預(yù)算管理不到位

預(yù)算管理是事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的重要組成部分，有效的預(yù)算管理可以促使單位的內(nèi)部控制水平的不斷提升。事業(yè)單位通過編制精細(xì)化的預(yù)算，科學(xué)合理的分配單位資源，使單位有限資源得到優(yōu)化配置，促使資源利用效率不斷提升。當(dāng)前部分事業(yè)單位在預(yù)算管理過程中選擇的預(yù)算管理方法不合理，預(yù)算編制沒有和基層工作人員展開充分的交流溝通，導(dǎo)致預(yù)算精細(xì)化不足，單位無法通過預(yù)算管理，開展有效的內(nèi)部監(jiān)管，內(nèi)部控制的作用也就無法得到最大發(fā)揮。同時，部分事業(yè)單位在資金管理中，沒有建立完善的資金管理與監(jiān)督制度，導(dǎo)致資金使用不規(guī)范、公款吃喝等問題時有發(fā)生，這也是內(nèi)部控制制度落實不到位的主要原因之一。另外，部分事業(yè)單位的專項資金存在使用不規(guī)范，工作人員挪用專項資金等問題，導(dǎo)致專項資金的作用得不到發(fā)揮。

（三）監(jiān)管機(jī)制不健全

監(jiān)督管理是內(nèi)部控制實施的重要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位通過加強對內(nèi)部控制實施過程的監(jiān)管，可以全面了解內(nèi)部控制制度落實情況，以及內(nèi)部控制實施過程中存在的問題，為強化內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度提供保障。當(dāng)前事業(yè)單位的審計部門主要承擔(dān)內(nèi)部監(jiān)管職能，但是很多單位審計的部門權(quán)威性與獨立性嚴(yán)重不足，有的單位的審計部門直接由財務(wù)人員兼任，這導(dǎo)致審計工作無法獨立開展，審計的公平公正性受到了不利影響，其監(jiān)管作用也就無法得到發(fā)揮。

三、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制制度落實的有效對策

（一）完善內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制水平不斷提升的基礎(chǔ)，為了建立完善的內(nèi)部控制制度，首先，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須全面的了解內(nèi)部控制理論，正確認(rèn)識內(nèi)部控制在單位運行管理方面發(fā)揮的重要作用，不斷增強內(nèi)部控制意識，為內(nèi)部控制制度的制定以及內(nèi)部控制活動的實施創(chuàng)造良好的環(huán)境。其次，事業(yè)單位還應(yīng)積極利用各種手段，加大宣傳力度，對工作人員開展專業(yè)的培訓(xùn)活動，不斷提高工作人員的內(nèi)部控制意識與專業(yè)能力，為內(nèi)部控制制度的落實提供良好的人力資源保障。其三，事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)詳細(xì)分析單位內(nèi)外部環(huán)境，明確單位的職能，根據(jù)本單位實際工作情況，制定與實際需求相符的精細(xì)化內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性、規(guī)范性、可操作性等得到保障，為工作人員在具體活動中落實內(nèi)部控制制度提供指導(dǎo)。以X農(nóng)村公路管理處為例，該單位在制定內(nèi)部控制制度中關(guān)于資金管理方面的內(nèi)容時，根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)村公路建設(shè)需求狀況，建立了科學(xué)合理的資金使用監(jiān)督管理辦法，為資金的分配、使用、監(jiān)管提供科學(xué)規(guī)范的指導(dǎo)，確保公路建設(shè)資金安全，保證資金使用合理。

（二）加強預(yù)算管理

預(yù)算管理是事業(yè)單位落實內(nèi)部控制制度的重要方式，通過充分發(fā)揮預(yù)算管理的有效性，單位的有限資源與資金可以得到合理使用，資金使用過程中存在的不規(guī)范行為也可以盡可能的得到避免，這對促進(jìn)單位內(nèi)部控制水平不斷提升具有積極意義。首先，事業(yè)單位應(yīng)在新《預(yù)算法》的指導(dǎo)下，充分調(diào)研各部門的實際需求，吸收工作人員關(guān)于預(yù)算管理的合理意見，在此基礎(chǔ)上，編制科學(xué)合理的預(yù)算方案。在預(yù)算執(zhí)行過程中，單位要加強監(jiān)管力度，確保預(yù)算執(zhí)行到位，使預(yù)算管理的作用得到發(fā)揮，避免資金使用不規(guī)范、不合理，專項資金得不到?？顚Ｓ玫膯栴}發(fā)生。同時，事業(yè)單位還應(yīng)該建立完善的預(yù)算管理制度，規(guī)范預(yù)算管理流程，不斷提升預(yù)算管理人員的責(zé)任意識，杜絕以權(quán)謀私、浪費資金等問題的發(fā)生。以X農(nóng)村公路管理處為例，該單位在編制支出預(yù)算時，先由各職能部門申報年度使用資金預(yù)算與預(yù)期績效計劃，交通運輸局績效管理小組經(jīng)過統(tǒng)籌安排與綜合平衡，將預(yù)算資金落實到各職能部門，經(jīng)過討論之后，再次進(jìn)行上報、調(diào)整，然后才可以實施預(yù)算方案。

（三）加強監(jiān)管力度

事業(yè)單位在落實內(nèi)部控制制度的過程中，必須建立健全的監(jiān)管機(jī)制，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)成立具有較強獨立性與權(quán)威性的審計部門，并通過專業(yè)的培訓(xùn)活動，提高審計人員的專業(yè)能力與責(zé)任意識，明確審計人員的職責(zé)與權(quán)限，確保審計工作順利開展。審計部門在對內(nèi)部控制實施情況進(jìn)行監(jiān)管的過程中，應(yīng)將內(nèi)部控制制度作為主要參考標(biāo)準(zhǔn)，全面分析內(nèi)部控制制度貫徹落實的具體情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，使內(nèi)部控制實施過程中的具體問題得到及時反饋和解決。同時，會計信息失真也是當(dāng)前事業(yè)單位面臨的主要問題，為了有效提升會計信息的真實性與可靠性，事業(yè)單位還應(yīng)不斷完善內(nèi)部會計制度，加強對會計核算、資金管理等活動的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)并解決具體活動中的問題，避免各種不規(guī)范行為的存在給單位造成重大損失。事業(yè)單位還應(yīng)建立健全的績效考核體系，制定科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，運用科學(xué)的考核方式，加大對工作人員的績效考核，并根據(jù)考核結(jié)果對工作人員實施獎懲，以此促進(jìn)工作人員在實際工作中積極落實內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平會對其運行管理產(chǎn)生重要影響，如果內(nèi)部控制水平較低，將會導(dǎo)致事業(yè)單位的管理服務(wù)水平下降，進(jìn)而對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及工作人員應(yīng)增強內(nèi)部控制意識，不斷完善內(nèi)部控制制度，在實際工作中積極落實內(nèi)部控制制度，促使單位的經(jīng)濟(jì)效益不斷提升，為單位的運行管理水平提升提供保障。

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