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    試論數(shù)據(jù)集中化對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的影響及風(fēng)險(xiǎn)防范

    2020-03-08 14:24:19張建軍
    財(cái)經(jīng)界·上旬刊 2020年2期
    關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)防范會(huì)計(jì)核算商業(yè)銀行

    張建軍

    關(guān)鍵詞:數(shù)據(jù)集中化? 商業(yè)銀行? 會(huì)計(jì)核算? 風(fēng)險(xiǎn)防范? 金融機(jī)構(gòu)

    在社會(huì)高速發(fā)展的新時(shí)期,商業(yè)銀行老舊的會(huì)計(jì)核算方式已經(jīng)不再適應(yīng)工作實(shí)際需求,而數(shù)據(jù)集中化的出現(xiàn),可以將以上問題順利解決。數(shù)據(jù)集中化不僅能夠?qū)?huì)計(jì)核算的方式進(jìn)行全面更新,更能夠使銀行經(jīng)營內(nèi)容、形式得到有效改變,最終全面提升銀行經(jīng)濟(jì)效益。但銀行也要注重經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),做好防范措施。

    一、數(shù)據(jù)集中化背景下會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

    (一)臨柜業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

    在以往的商業(yè)銀行工作模式當(dāng)中,各類柜臺(tái)業(yè)務(wù)會(huì)互相制衡。比如支付現(xiàn)金的相關(guān)業(yè)務(wù),在傳統(tǒng)模式中需要經(jīng)歷記賬、審核與出納等環(huán)節(jié)。如今在數(shù)據(jù)集中化大背景下,諸多臨柜的業(yè)務(wù)基本都會(huì)由這些工作人員獨(dú)自完成。但是在如今相應(yīng)管理體系尚不完善、監(jiān)管力度不足以及工作人員缺乏風(fēng)控意識(shí)的狀況下,很容易出現(xiàn)臨柜業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),尤其是對(duì)于業(yè)務(wù)量不大且人員不多的基層網(wǎng)點(diǎn)中。一旦出現(xiàn)此類風(fēng)險(xiǎn),便會(huì)使系統(tǒng)運(yùn)行安全性以及可靠性受到直接性的影響。

    (二)技術(shù)層面的風(fēng)險(xiǎn)

    在數(shù)據(jù)集中化背景下,商業(yè)銀行相應(yīng)電子處理平臺(tái)管理以及技術(shù)層面的問題將會(huì)成為這些銀行日常運(yùn)營中最常見、最主要的風(fēng)險(xiǎn),其來源主要有以下幾個(gè)方面:

    (1)電腦系統(tǒng)出現(xiàn)停機(jī)狀況:結(jié)合國外有關(guān)經(jīng)驗(yàn)可知,一旦電腦系統(tǒng)出現(xiàn)停機(jī)狀況,往往會(huì)嚴(yán)重影響金融業(yè),甚至?xí)l(fā)重大損失。雖然近些年各大運(yùn)營商在通訊規(guī)模擴(kuò)大方面持續(xù)增大了投入,也采取了相應(yīng)安全防范措施,然而依然會(huì)出現(xiàn)線路異常中斷的問題,進(jìn)而嚴(yán)重影響了電腦系統(tǒng)工作穩(wěn)定性以及安全性。

    (2)電腦病毒的侵襲:在計(jì)算機(jī)信息技術(shù)持續(xù)上升的進(jìn)程中,電腦病毒的攻擊性、持久性以及傳播性也越來越強(qiáng),其對(duì)于電腦網(wǎng)絡(luò)會(huì)產(chǎn)生極大破壞和影響,倘若電腦當(dāng)中某程序被感染,便會(huì)導(dǎo)致整體網(wǎng)絡(luò)安全性能降低,嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)?dǎo)致網(wǎng)絡(luò)癱瘓。

    (3)黑客侵入:很多網(wǎng)絡(luò)黑客會(huì)通過多種技術(shù)手段,經(jīng)由互聯(lián)網(wǎng)對(duì)銀行客戶的存款進(jìn)行盜取。在當(dāng)前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的背景下,往往會(huì)增加諸多潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。

    一旦商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)通訊以及電腦系統(tǒng)出現(xiàn)問題,或者由于黑客、病毒等的攻擊使得系統(tǒng)很難正常工作,通常都會(huì)導(dǎo)致銀行無法正常運(yùn)營下去。在以往老舊的金融模式當(dāng)中,上述損失屬于局部性損失,然而在數(shù)據(jù)集中化背景下,這些風(fēng)險(xiǎn)極易使整體網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)癱瘓狀況,屬于系統(tǒng)類的風(fēng)險(xiǎn)。

    二、數(shù)據(jù)集中化對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的影響

    (一)銀行自身賬務(wù)系統(tǒng)發(fā)生改變

    在銀行傳統(tǒng)運(yùn)營模式當(dāng)中,會(huì)計(jì)核算工作主要包含了綜合核算以及明細(xì)核算,這兩個(gè)核算模式獨(dú)自便可以成為一個(gè)系統(tǒng),也可以互相印證,不僅對(duì)賬務(wù)核對(duì)工作十分有利,也能夠使二者互相制約。其中,明細(xì)核算主要包含了憑證、登記簿(分戶賬)以及余額表;而綜合核算主要包含了憑證、科目日結(jié)單、總賬、日記表總賬以及分戶賬或者余額表,主要是對(duì)余額加以核對(duì)。從本質(zhì)上來看,綜合核算屬于對(duì)明細(xì)核算的綜合以及概括,能夠有效控制明細(xì)核算。

    在引進(jìn)數(shù)據(jù)集中化處理方式后,因?yàn)殡娮犹幚硐到y(tǒng)主要是以商業(yè)智能技術(shù)以及大型計(jì)算機(jī)等為基礎(chǔ),其處理賬務(wù)的相應(yīng)工作會(huì)自動(dòng)在此系統(tǒng)當(dāng)中生成對(duì)應(yīng)的日結(jié)單,僅需按照進(jìn)行明細(xì)核算工作時(shí)所錄入的原始信息數(shù)據(jù)便可以自動(dòng)進(jìn)行匯總。隨后,對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)中心會(huì)在短期內(nèi)便完成全部數(shù)據(jù)的處理和加工,同時(shí)也能夠?qū)?huì)計(jì)賬務(wù)平衡進(jìn)行檢驗(yàn),倘若系統(tǒng)沒有發(fā)生任何偏差,那么隨后的綜合核算和明細(xì)核算會(huì)一直保持相互符合的狀態(tài),即總賬與合計(jì)的分戶賬會(huì)保持恒等關(guān)系。

    (二)銀行會(huì)計(jì)管理方式發(fā)生改變

    商業(yè)銀行自身運(yùn)營特征和會(huì)計(jì)管理模式相互關(guān)聯(lián)十分密切,這主要是因?yàn)樨泿刨Y金流動(dòng)性極強(qiáng),這就決定其在日常管理過程中需要具備嚴(yán)密的管理以及監(jiān)督機(jī)制。

    在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算工作過程中,其往往會(huì)與銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)整體運(yùn)轉(zhuǎn)流程息息相關(guān)。在處理會(huì)計(jì)賬務(wù)時(shí),主要形式為錢、賬分管,憑證、賬目和相應(yīng)表格換人進(jìn)行復(fù)核,同時(shí)確保當(dāng)日即可結(jié)賬、記賬,收入現(xiàn)金的過程中實(shí)施先收款再記賬方式,付出現(xiàn)金的過程中實(shí)施先記賬再付款的方式,而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)采用先記付再記收的模式,最終確保賬、錢、表等都保持相符狀態(tài)。

    在引進(jìn)數(shù)據(jù)集中化處理方式后,商業(yè)銀行信息資源以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)往往都會(huì)集中在一級(jí)分行或者總行當(dāng)中,并且借助相應(yīng)網(wǎng)絡(luò)、電腦系統(tǒng)等把所有銀行范圍中全體賬務(wù)處理、客戶資料信息以及單據(jù)審查等后臺(tái)的作業(yè)集中、及時(shí)地完成,從而讓銀行擁有創(chuàng)新式的經(jīng)營方式,并且讓總行集中更多的高端業(yè)務(wù),最終使二級(jí)分行之下分支部門的自身職能,從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)化成營銷類客戶。

    (三)銀行柜面員工職責(zé)發(fā)生改變

    在傳統(tǒng)商業(yè)銀行當(dāng)中,柜面工作人員從事的會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系十分密切,要求工作人員必須具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)。比如客戶存款的整個(gè)過程,不僅屬于業(yè)務(wù)類活動(dòng),也屬于會(huì)計(jì)核算活動(dòng)。

    在集中化會(huì)計(jì)處理工作之后,因?yàn)闀?huì)把核算功能集中進(jìn)行定義,同時(shí)固化到電子處理平臺(tái)里,而柜面工作人員在處理相應(yīng)業(yè)務(wù)的時(shí)候,往往需要根據(jù)平臺(tái)界面的提示以及用戶相應(yīng)要求,將重點(diǎn)原始信息錄入到系統(tǒng)的終端,系統(tǒng)便會(huì)把相關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)地過渡至對(duì)應(yīng)科目當(dāng)中,進(jìn)而自動(dòng)生成相應(yīng)賬簿,而柜面工作人員僅需掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易代碼,便能夠在相應(yīng)提示下將處理業(yè)務(wù)全過程及時(shí)完成。在此過程中,柜面工作人員最重要的職責(zé)便是錄入與核實(shí)原始數(shù)據(jù)信息。然而站在發(fā)展銀行業(yè)務(wù)的層面來看,這些工作人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的規(guī)章制度以及系統(tǒng)使用技能完全熟悉和掌握,同時(shí)擁有多項(xiàng)專業(yè)知識(shí)(尤其是與理財(cái)、投資有關(guān)的專業(yè)知識(shí)),可以針對(duì)各類客戶群體提出令其滿意的有效建議,進(jìn)而將高效、優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)提供給廣大客戶,最終使各類金融產(chǎn)品得以被順利營銷出去。

    三、數(shù)據(jù)集中化背景下商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)防范思路

    (一)處理再造業(yè)務(wù)

    此項(xiàng)工作的核心任務(wù)便是全面提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理效率,這就要求銀行方面做到以下幾點(diǎn):

    (1)銀行方應(yīng)當(dāng)完善自身的培訓(xùn)體系,特別是在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算等模式改變的過程中,銀行對(duì)于會(huì)計(jì)崗位人員的要求也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的改變。為了能夠與銀行管理實(shí)際需求相符合,有關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)從以往的專業(yè)型逐漸轉(zhuǎn)變成復(fù)合型業(yè)務(wù)人員。當(dāng)前社會(huì)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代,商業(yè)銀行工作環(huán)境趨于網(wǎng)絡(luò)化、電子化,這就使得無論是一般還是高級(jí)的銀行會(huì)計(jì)工作人員,都應(yīng)當(dāng)掌握會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)理論知識(shí)。

    (2)對(duì)于商業(yè)銀行的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而言,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)屬于其基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。此類業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)為專業(yè)性強(qiáng)以及業(yè)務(wù)量大,所以銀行方需要嚴(yán)格遵循集約、高效原則,對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化或者再造,及時(shí)分離出各業(yè)務(wù)領(lǐng)域全部操作性職能,并且將其集中設(shè)置到專門后臺(tái)操作系統(tǒng)當(dāng)中,同時(shí)把所有非柜臺(tái)的銀行業(yè)務(wù)、需要在柜臺(tái)辦理但非即時(shí)性的業(yè)務(wù)以及有較高操作風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)等慢慢放到業(yè)務(wù)后臺(tái)處理系統(tǒng)當(dāng)中。這樣的話,不僅能使商業(yè)銀行處理業(yè)務(wù)的工作效率、集約化水平等得到提升,更能夠使傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)難把控、點(diǎn)多面廣等狀況得到有效改善,最終全面增強(qiáng)商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

    (二)強(qiáng)化系統(tǒng)控制

    互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的普及,使得銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)有所增加,這也要求銀行方面能夠保持與時(shí)俱進(jìn),對(duì)先進(jìn)的信息化技術(shù)進(jìn)行全面掌握,對(duì)相應(yīng)系統(tǒng)進(jìn)行加強(qiáng)。因此,有關(guān)部門需要做好以下工作:

    (1)強(qiáng)化系統(tǒng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控的能力,對(duì)操作權(quán)限展開有效控制,并且針對(duì)各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)出現(xiàn)異常的各種操作進(jìn)行及時(shí)預(yù)警,以便在第一時(shí)間找出業(yè)務(wù)差錯(cuò)或者違規(guī)行為。

    (2)提升系統(tǒng)的穩(wěn)定性:有關(guān)人員在設(shè)計(jì)相應(yīng)程序的時(shí)候,應(yīng)該對(duì)系統(tǒng)的穩(wěn)定性進(jìn)行全面考慮,不可為了完成設(shè)計(jì)而過于著急,在正式投入運(yùn)行階段之前,需要充分進(jìn)行測(cè)試,在權(quán)威機(jī)構(gòu)展開有效認(rèn)證之后,使系統(tǒng)故障最大限度地被減少,并且全面構(gòu)建和硬件設(shè)施、運(yùn)維工作以及數(shù)據(jù)處理等有關(guān)的制度,同時(shí)制定相應(yīng)的應(yīng)急方案。

    (三)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)

    相比于發(fā)達(dá)國家,我國對(duì)電子金融展開的研究起步相對(duì)較晚,初期極度缺乏合理、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)劃,而今依然有部分規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等存在不統(tǒng)一的狀況,而各大商業(yè)銀行也很少會(huì)運(yùn)用相同的安全協(xié)議。所以,央行需要充分借鑒國外的相關(guān)成功經(jīng)驗(yàn),統(tǒng)一制定有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)而完善各大商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算電算化平臺(tái),以便使各銀行間相互協(xié)調(diào)性得到強(qiáng)化,最終使支付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)可以合理降低。

    四、結(jié)束語

    總體而言,數(shù)據(jù)集中化在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算工作中擁有很重要的作用,其可以幫助銀行提升會(huì)計(jì)管理整體效率,并且大幅度提高會(huì)計(jì)人員的工作能力,所以已經(jīng)被廣大商業(yè)銀行工作人員所接受。然而需要注意的是,其發(fā)展過程中也會(huì)為銀行的日常運(yùn)營帶來諸多風(fēng)險(xiǎn),有關(guān)部門必須對(duì)其安全性予以高度關(guān)注。

    參考文獻(xiàn)

    [1]李泉.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)集中核算模式下的財(cái)務(wù)管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(29):57-58.

    [2]王愛蓮.淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2017(11):163-164.

    [3]李艷.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算受到數(shù)據(jù)集中化的影響和風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代國企研究,2015(10):143.

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