試論數(shù)據(jù)集中化對商業(yè)銀行會計(jì)核算的影響及風(fēng)險(xiǎn)防范

張建軍

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)集中化? 商業(yè)銀行? 會計(jì)核算? 風(fēng)險(xiǎn)防范? 金融機(jī)構(gòu)

在社會高速發(fā)展的新時(shí)期，商業(yè)銀行老舊的會計(jì)核算方式已經(jīng)不再適應(yīng)工作實(shí)際需求，而數(shù)據(jù)集中化的出現(xiàn)，可以將以上問題順利解決。數(shù)據(jù)集中化不僅能夠?qū)?jì)核算的方式進(jìn)行全面更新，更能夠使銀行經(jīng)營內(nèi)容、形式得到有效改變，最終全面提升銀行經(jīng)濟(jì)效益。但銀行也要注重經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，做好防范措施。

一、數(shù)據(jù)集中化背景下會計(jì)核算產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

（一）臨柜業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

在以往的商業(yè)銀行工作模式當(dāng)中，各類柜臺業(yè)務(wù)會互相制衡。比如支付現(xiàn)金的相關(guān)業(yè)務(wù)，在傳統(tǒng)模式中需要經(jīng)歷記賬、審核與出納等環(huán)節(jié)。如今在數(shù)據(jù)集中化大背景下，諸多臨柜的業(yè)務(wù)基本都會由這些工作人員獨(dú)自完成。但是在如今相應(yīng)管理體系尚不完善、監(jiān)管力度不足以及工作人員缺乏風(fēng)控意識的狀況下，很容易出現(xiàn)臨柜業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對于業(yè)務(wù)量不大且人員不多的基層網(wǎng)點(diǎn)中。一旦出現(xiàn)此類風(fēng)險(xiǎn)，便會使系統(tǒng)運(yùn)行安全性以及可靠性受到直接性的影響。

（二）技術(shù)層面的風(fēng)險(xiǎn)

在數(shù)據(jù)集中化背景下，商業(yè)銀行相應(yīng)電子處理平臺管理以及技術(shù)層面的問題將會成為這些銀行日常運(yùn)營中最常見、最主要的風(fēng)險(xiǎn)，其來源主要有以下幾個(gè)方面：

（1）電腦系統(tǒng)出現(xiàn)停機(jī)狀況：結(jié)合國外有關(guān)經(jīng)驗(yàn)可知，一旦電腦系統(tǒng)出現(xiàn)停機(jī)狀況，往往會嚴(yán)重影響金融業(yè)，甚至?xí)l(fā)重大損失。雖然近些年各大運(yùn)營商在通訊規(guī)模擴(kuò)大方面持續(xù)增大了投入，也采取了相應(yīng)安全防范措施，然而依然會出現(xiàn)線路異常中斷的問題，進(jìn)而嚴(yán)重影響了電腦系統(tǒng)工作穩(wěn)定性以及安全性。

（2）電腦病毒的侵襲：在計(jì)算機(jī)信息技術(shù)持續(xù)上升的進(jìn)程中，電腦病毒的攻擊性、持久性以及傳播性也越來越強(qiáng)，其對于電腦網(wǎng)絡(luò)會產(chǎn)生極大破壞和影響，倘若電腦當(dāng)中某程序被感染，便會導(dǎo)致整體網(wǎng)絡(luò)安全性能降低，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)?dǎo)致網(wǎng)絡(luò)癱瘓。

（3）黑客侵入：很多網(wǎng)絡(luò)黑客會通過多種技術(shù)手段，經(jīng)由互聯(lián)網(wǎng)對銀行客戶的存款進(jìn)行盜取。在當(dāng)前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的背景下，往往會增加諸多潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。

一旦商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)通訊以及電腦系統(tǒng)出現(xiàn)問題，或者由于黑客、病毒等的攻擊使得系統(tǒng)很難正常工作，通常都會導(dǎo)致銀行無法正常運(yùn)營下去。在以往老舊的金融模式當(dāng)中，上述損失屬于局部性損失，然而在數(shù)據(jù)集中化背景下，這些風(fēng)險(xiǎn)極易使整體網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)癱瘓狀況，屬于系統(tǒng)類的風(fēng)險(xiǎn)。

二、數(shù)據(jù)集中化對商業(yè)銀行會計(jì)核算產(chǎn)生的影響

（一）銀行自身賬務(wù)系統(tǒng)發(fā)生改變

在銀行傳統(tǒng)運(yùn)營模式當(dāng)中，會計(jì)核算工作主要包含了綜合核算以及明細(xì)核算，這兩個(gè)核算模式獨(dú)自便可以成為一個(gè)系統(tǒng)，也可以互相印證，不僅對賬務(wù)核對工作十分有利，也能夠使二者互相制約。其中，明細(xì)核算主要包含了憑證、登記簿（分戶賬）以及余額表;而綜合核算主要包含了憑證、科目日結(jié)單、總賬、日記表總賬以及分戶賬或者余額表，主要是對余額加以核對。從本質(zhì)上來看，綜合核算屬于對明細(xì)核算的綜合以及概括，能夠有效控制明細(xì)核算。

在引進(jìn)數(shù)據(jù)集中化處理方式后，因?yàn)殡娮犹幚硐到y(tǒng)主要是以商業(yè)智能技術(shù)以及大型計(jì)算機(jī)等為基礎(chǔ)，其處理賬務(wù)的相應(yīng)工作會自動在此系統(tǒng)當(dāng)中生成對應(yīng)的日結(jié)單，僅需按照進(jìn)行明細(xì)核算工作時(shí)所錄入的原始信息數(shù)據(jù)便可以自動進(jìn)行匯總。隨后，對應(yīng)數(shù)據(jù)中心會在短期內(nèi)便完成全部數(shù)據(jù)的處理和加工，同時(shí)也能夠?qū)?jì)賬務(wù)平衡進(jìn)行檢驗(yàn)，倘若系統(tǒng)沒有發(fā)生任何偏差，那么隨后的綜合核算和明細(xì)核算會一直保持相互符合的狀態(tài)，即總賬與合計(jì)的分戶賬會保持恒等關(guān)系。

（二）銀行會計(jì)管理方式發(fā)生改變

商業(yè)銀行自身運(yùn)營特征和會計(jì)管理模式相互關(guān)聯(lián)十分密切，這主要是因?yàn)樨泿刨Y金流動性極強(qiáng)，這就決定其在日常管理過程中需要具備嚴(yán)密的管理以及監(jiān)督機(jī)制。

在傳統(tǒng)會計(jì)核算工作過程中，其往往會與銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)整體運(yùn)轉(zhuǎn)流程息息相關(guān)。在處理會計(jì)賬務(wù)時(shí)，主要形式為錢、賬分管，憑證、賬目和相應(yīng)表格換人進(jìn)行復(fù)核，同時(shí)確保當(dāng)日即可結(jié)賬、記賬，收入現(xiàn)金的過程中實(shí)施先收款再記賬方式，付出現(xiàn)金的過程中實(shí)施先記賬再付款的方式，而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)采用先記付再記收的模式，最終確保賬、錢、表等都保持相符狀態(tài)。

在引進(jìn)數(shù)據(jù)集中化處理方式后，商業(yè)銀行信息資源以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)往往都會集中在一級分行或者總行當(dāng)中，并且借助相應(yīng)網(wǎng)絡(luò)、電腦系統(tǒng)等把所有銀行范圍中全體賬務(wù)處理、客戶資料信息以及單據(jù)審查等后臺的作業(yè)集中、及時(shí)地完成，從而讓銀行擁有創(chuàng)新式的經(jīng)營方式，并且讓總行集中更多的高端業(yè)務(wù)，最終使二級分行之下分支部門的自身職能，從傳統(tǒng)會計(jì)管理轉(zhuǎn)化成營銷類客戶。

（三）銀行柜面員工職責(zé)發(fā)生改變

在傳統(tǒng)商業(yè)銀行當(dāng)中，柜面工作人員從事的會計(jì)核算與業(yè)務(wù)活動聯(lián)系十分密切，要求工作人員必須具備相應(yīng)專業(yè)知識。比如客戶存款的整個(gè)過程，不僅屬于業(yè)務(wù)類活動，也屬于會計(jì)核算活動。

在集中化會計(jì)處理工作之后，因?yàn)闀押怂愎δ芗羞M(jìn)行定義，同時(shí)固化到電子處理平臺里，而柜面工作人員在處理相應(yīng)業(yè)務(wù)的時(shí)候，往往需要根據(jù)平臺界面的提示以及用戶相應(yīng)要求，將重點(diǎn)原始信息錄入到系統(tǒng)的終端，系統(tǒng)便會把相關(guān)數(shù)據(jù)自動地過渡至對應(yīng)科目當(dāng)中，進(jìn)而自動生成相應(yīng)賬簿，而柜面工作人員僅需掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易代碼，便能夠在相應(yīng)提示下將處理業(yè)務(wù)全過程及時(shí)完成。在此過程中，柜面工作人員最重要的職責(zé)便是錄入與核實(shí)原始數(shù)據(jù)信息。然而站在發(fā)展銀行業(yè)務(wù)的層面來看，這些工作人員對各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的規(guī)章制度以及系統(tǒng)使用技能完全熟悉和掌握，同時(shí)擁有多項(xiàng)專業(yè)知識（尤其是與理財(cái)、投資有關(guān)的專業(yè)知識），可以針對各類客戶群體提出令其滿意的有效建議，進(jìn)而將高效、優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)提供給廣大客戶，最終使各類金融產(chǎn)品得以被順利營銷出去。

三、數(shù)據(jù)集中化背景下商業(yè)銀行會計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)防范思路

（一）處理再造業(yè)務(wù)

此項(xiàng)工作的核心任務(wù)便是全面提升商業(yè)銀行會計(jì)業(yè)務(wù)的處理效率，這就要求銀行方面做到以下幾點(diǎn)：

（1）銀行方應(yīng)當(dāng)完善自身的培訓(xùn)體系，特別是在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理以及會計(jì)核算等模式改變的過程中，銀行對于會計(jì)崗位人員的要求也會發(fā)生相應(yīng)的改變。為了能夠與銀行管理實(shí)際需求相符合，有關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)從以往的專業(yè)型逐漸轉(zhuǎn)變成復(fù)合型業(yè)務(wù)人員。當(dāng)前社會進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，商業(yè)銀行工作環(huán)境趨于網(wǎng)絡(luò)化、電子化，這就使得無論是一般還是高級的銀行會計(jì)工作人員，都應(yīng)當(dāng)掌握會計(jì)工作基礎(chǔ)理論知識。

（2）對于商業(yè)銀行的所有經(jīng)濟(jì)活動而言，會計(jì)業(yè)務(wù)屬于其基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。此類業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)為專業(yè)性強(qiáng)以及業(yè)務(wù)量大，所以銀行方需要嚴(yán)格遵循集約、高效原則，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化或者再造，及時(shí)分離出各業(yè)務(wù)領(lǐng)域全部操作性職能，并且將其集中設(shè)置到專門后臺操作系統(tǒng)當(dāng)中，同時(shí)把所有非柜臺的銀行業(yè)務(wù)、需要在柜臺辦理但非即時(shí)性的業(yè)務(wù)以及有較高操作風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)等慢慢放到業(yè)務(wù)后臺處理系統(tǒng)當(dāng)中。這樣的話，不僅能使商業(yè)銀行處理業(yè)務(wù)的工作效率、集約化水平等得到提升，更能夠使傳統(tǒng)銀行會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)難把控、點(diǎn)多面廣等狀況得到有效改善，最終全面增強(qiáng)商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）強(qiáng)化系統(tǒng)控制

互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的普及，使得銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)有所增加，這也要求銀行方面能夠保持與時(shí)俱進(jìn)，對先進(jìn)的信息化技術(shù)進(jìn)行全面掌握，對相應(yīng)系統(tǒng)進(jìn)行加強(qiáng)。因此，有關(guān)部門需要做好以下工作：

（1）強(qiáng)化系統(tǒng)動態(tài)監(jiān)控的能力，對操作權(quán)限展開有效控制，并且針對各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)出現(xiàn)異常的各種操作進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，以便在第一時(shí)間找出業(yè)務(wù)差錯或者違規(guī)行為。

（2）提升系統(tǒng)的穩(wěn)定性：有關(guān)人員在設(shè)計(jì)相應(yīng)程序的時(shí)候，應(yīng)該對系統(tǒng)的穩(wěn)定性進(jìn)行全面考慮，不可為了完成設(shè)計(jì)而過于著急，在正式投入運(yùn)行階段之前，需要充分進(jìn)行測試，在權(quán)威機(jī)構(gòu)展開有效認(rèn)證之后，使系統(tǒng)故障最大限度地被減少，并且全面構(gòu)建和硬件設(shè)施、運(yùn)維工作以及數(shù)據(jù)處理等有關(guān)的制度，同時(shí)制定相應(yīng)的應(yīng)急方案。

（三）規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)會計(jì)電算化系統(tǒng)

相比于發(fā)達(dá)國家，我國對電子金融展開的研究起步相對較晚，初期極度缺乏合理、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)劃，而今依然有部分規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等存在不統(tǒng)一的狀況，而各大商業(yè)銀行也很少會運(yùn)用相同的安全協(xié)議。所以，央行需要充分借鑒國外的相關(guān)成功經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一制定有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而完善各大商業(yè)銀行會計(jì)核算電算化平臺，以便使各銀行間相互協(xié)調(diào)性得到強(qiáng)化，最終使支付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)可以合理降低。

四、結(jié)束語

總體而言，數(shù)據(jù)集中化在商業(yè)銀行會計(jì)核算工作中擁有很重要的作用，其可以幫助銀行提升會計(jì)管理整體效率，并且大幅度提高會計(jì)人員的工作能力，所以已經(jīng)被廣大商業(yè)銀行工作人員所接受。然而需要注意的是，其發(fā)展過程中也會為銀行的日常運(yùn)營帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)部門必須對其安全性予以高度關(guān)注。

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