中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及對策

高蓉暉，趙創(chuàng)創(chuàng)

（甘肅政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，甘肅 蘭州730000）

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，中國的中小企業(yè)也在快速增長。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前中國約有4000萬家中小企業(yè)，占全國總產(chǎn)量的95%以上。但是存在的問題也是顯而易見，比如說大多數(shù)中小企業(yè)都是個(gè)體私營的運(yùn)作模式，運(yùn)作時(shí)間比較短以及缺少管理經(jīng)驗(yàn)，缺乏遠(yuǎn)景規(guī)劃的能力等等，企業(yè)內(nèi)部不但存在這些問題并且內(nèi)部會計(jì)控制也有著不小的漏洞。這些都使我國的中小企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步的過程中面臨著很大的威脅[1]。中小企業(yè)會計(jì)人員素質(zhì)偏低，規(guī)模較小，資金缺少以及企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度執(zhí)行不得力，這是致使企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)失效的原因，也是我國中小企業(yè)發(fā)展的重大障礙。因此，建立完備的內(nèi)控制度并將其得以實(shí)施將對提高中國中小企業(yè)的管理水平和競爭力產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響[2]。

1 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制理論概述

1.1 內(nèi)部會計(jì)控制理論

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是指采用會計(jì)程序，計(jì)量方法對該單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理和控制的方法。[3]換句話說就是企業(yè)為了提高自身的財(cái)產(chǎn)安全，提升企業(yè)經(jīng)營管理活動的水平，在相關(guān)會計(jì)法律法規(guī)的約束下所建立起的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)管的內(nèi)部控制方法。這種方法不但合乎法律法規(guī)的要求，更是與企業(yè)自身實(shí)際情況相符合。

1.2 實(shí)行企業(yè)內(nèi)控制度的必要性

1）加強(qiáng)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部會計(jì)控制是在處理和使用會計(jì)信息期間進(jìn)行的。如根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用的成本來控制成本，補(bǔ)償差旅費(fèi)用，設(shè)定合理的配額標(biāo)準(zhǔn)，提供真實(shí)可靠的信息，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。真實(shí)有用的會計(jì)信息是進(jìn)行科學(xué)決策的基礎(chǔ)[4]。通過建立嚴(yán)格的內(nèi)部會計(jì)控制制度，對會計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督和控制，確保會計(jì)信息，按程序分類匯總，使會計(jì)信息真實(shí)反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2）建立現(xiàn)代企業(yè)制度來提高企業(yè)的效率。現(xiàn)代企業(yè)制度是協(xié)調(diào)企業(yè)主與經(jīng)營者利益沖突的橋梁，也是兩者相互監(jiān)督制約的平臺。這種制度不僅能讓雙方建立互信關(guān)系，還可以使雙方企業(yè)得以順利協(xié)調(diào)發(fā)展。

要想建立現(xiàn)代企業(yè)制度，最重要的就是要管理科學(xué)。管理科學(xué)不但要求企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的人事組織管理，更是要建立一個(gè)科學(xué)完善的內(nèi)部控制體制。要讓企業(yè)中的人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的全程有科學(xué)的指導(dǎo)，更要有獨(dú)立職責(zé)的監(jiān)管者對之參與的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行公正的檢查與評估。因此企業(yè)只有建立一個(gè)既科學(xué)又具有內(nèi)控體制的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能提高自身生產(chǎn)管理和商品銷售與消費(fèi)管理的水平，才能促進(jìn)企業(yè)的整體經(jīng)營能力的提升。

3）參與國內(nèi)外競爭的迫切需要。中國加入世貿(mào)組織后，我國中小企業(yè)擁有著前所未有的發(fā)展機(jī)會。如今的中小企業(yè)不僅要與國內(nèi)同類型企業(yè)爭取發(fā)展機(jī)會，更要面臨著國際市場上很多國外同等水平企業(yè)的競爭壓力。如何在千軍萬馬中的斗爭中一馬當(dāng)先，取得有益于自身發(fā)展的機(jī)會，是所有國內(nèi)中小企業(yè)當(dāng)前要解決的重大生存發(fā)展問題。不得不說，只有盡快的建立健全企業(yè)內(nèi)控體系，才能提升企業(yè)自身經(jīng)營管理的水平，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。

1.3 施行企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制要遵循的原則

1）有效性原則。內(nèi)部會計(jì)控制約束和限制所有參與公司內(nèi)部會計(jì)工作的相關(guān)人員，誰也沒有權(quán)利推翻內(nèi)控制度。為了規(guī)范企業(yè)自身管理行為，確保實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，這就要求企業(yè)內(nèi)控制度的有效性[5]。相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)權(quán)力是有效的，相關(guān)制度是可以有效實(shí)施的，同時(shí)根據(jù)內(nèi)控制度具體執(zhí)行情況的反饋不斷完善和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，以保證其工作質(zhì)量和效果。如果監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)利是無效的，就說明企業(yè)沒有嚴(yán)格遵循所制定的內(nèi)控體制；反過來說如果相關(guān)制度是無效的，那么監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)利就得不到保證。由此可見不管是制度的無效還是權(quán)利的無效都會影響到企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。所以企業(yè)在建立內(nèi)部會計(jì)控制制度時(shí)，一定要遵循有效性這個(gè)原則。

2）全面性原則。企業(yè)內(nèi)控應(yīng)涵蓋企業(yè)自身各類經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)工作的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)工作，并落實(shí)到經(jīng)濟(jì)活動流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定和程序辦理，堅(jiān)持多人共擔(dān)責(zé)任原則，確保企業(yè)資金，相關(guān)賬簿和資產(chǎn)的安全。同時(shí)要定期或不定期檢查企業(yè)的資產(chǎn)和材料，以確保賬目的一致性，防止偷用和盜用的發(fā)生[6]。

3）相互牽制原則。相互牽制原則要求企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)確保各個(gè)部門和機(jī)構(gòu)在參與企業(yè)會計(jì)工作管理時(shí)，進(jìn)行合理明確的責(zé)任劃定，并在此基礎(chǔ)上互相之間可以相互制約和監(jiān)督。也就是說，在一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)商業(yè)活動中，必須通過兩個(gè)或更多的控制環(huán)節(jié)才能完成[7]。這就避免一個(gè)人處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的絕對權(quán)利，可以最大限度地減少自盜和濫用權(quán)力現(xiàn)象的發(fā)生。在相互牽制原則的要求下，每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動參與者手中都有一定限度的權(quán)力和責(zé)任，這促使他們不僅要嚴(yán)格要求自己的工作質(zhì)量，更能在相互比較和監(jiān)督的過程中提高自己的工作效率和工作能力，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

2 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

2.1 企業(yè)沒有內(nèi)控會計(jì)制度

企業(yè)沒有內(nèi)控制度的這種情況存在于私營公司和“內(nèi)部人控制”公司中。在中國，大多數(shù)中小企業(yè)家依靠自身的判斷能力和自己把控風(fēng)險(xiǎn)能力來完成起初的資本積累。這些人中的大多數(shù)都沒有進(jìn)行過相關(guān)的基礎(chǔ)會計(jì)知識培訓(xùn)，并且對會計(jì)能力也起不到足夠的重視。所以很多這樣的企業(yè)不會去建立自己的內(nèi)控體系。而老板作為唯一的企業(yè)負(fù)責(zé)人，會計(jì)賬目的作用只在于如何讓他的企業(yè)減稅。收入不計(jì)算，成本的計(jì)算是高昂的。在“內(nèi)部人控制”公司中，所有者或管理者認(rèn)為沒有內(nèi)控制度更有利于他們自身的利益的獲取。所以這些公司如何建立健全完備的內(nèi)控體系已是首當(dāng)其沖要解決的問題。

2.2 缺乏科學(xué)的內(nèi)控會計(jì)制度

在我國很多中小企業(yè)由于經(jīng)營時(shí)間過短缺乏經(jīng)營管理的經(jīng)驗(yàn)，不能因地制宜地制定出與自身相契合的內(nèi)部會計(jì)控制制度?；蛘邔⑵渑c公司運(yùn)營發(fā)展的情況分開，提出一個(gè)空中閣樓的內(nèi)部控制制度；或是好高騖遠(yuǎn)，制定的制度不適用于企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況[8]；或者在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系時(shí)，綜合性要求過高，人員制度復(fù)雜化。手續(xù)和程序過于麻煩，產(chǎn)生不必要的重復(fù)勞動，使得企業(yè)成本上升。

2.3 管理當(dāng)局缺乏對內(nèi)控制度作用的理解

目前，大量公司企業(yè)掌有實(shí)權(quán)的高層忽略了對內(nèi)控制度的建立。一些企業(yè)沒有建立健全的內(nèi)控制度，一些企業(yè)建立的控制度不夠健全完善，還有一些公司對內(nèi)控制的作用仍存在深深的懷疑。在現(xiàn)實(shí)的很多情況下，很多的企業(yè)管理者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控制度的存在只是為了應(yīng)付外界監(jiān)督和拉攏合作資源的需要。這樣帶來的后果就是，企業(yè)不去管內(nèi)部會計(jì)控制制度是如何實(shí)施的，章程不去遵循法律也不嚴(yán)格執(zhí)行，這使得內(nèi)部控制制度變得更加形式化。

2.4 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

盡管國家有關(guān)部門不斷完善與內(nèi)部會計(jì)控制制度有關(guān)的法律法規(guī)，但這些規(guī)定和要求只是原則性的，而且還缺乏可操作性和具體的內(nèi)部會計(jì)控制制度作參考。因此企業(yè)在執(zhí)行控制制度時(shí)也缺少相應(yīng)的具體制度做保證[9]。具體實(shí)施內(nèi)控制度的部門機(jī)構(gòu)和人員責(zé)任不清，并且缺乏與之相配套的的監(jiān)督和獎(jiǎng)罰機(jī)制。造成監(jiān)督責(zé)任不能真正落到實(shí)地或者相關(guān)監(jiān)督人員不明確自己的監(jiān)督權(quán)限而不進(jìn)行監(jiān)督檢查，使得內(nèi)控制度運(yùn)行達(dá)不到預(yù)期效果。

2.5 會計(jì)信息系統(tǒng)失真

近年來，進(jìn)行偽造企業(yè)會計(jì)信息的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。在公司企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，由于會計(jì)基礎(chǔ)信息的控制人員為了自身利益或與之有關(guān)的小集體利益，不顧相關(guān)會計(jì)法律法規(guī)的要求，不顧會計(jì)信息使用者利益和會計(jì)信息的真實(shí)性的要求進(jìn)行會計(jì)舞弊，使得會計(jì)憑證故意被篡改。由此所報(bào)告的會計(jì)信息數(shù)據(jù)和會計(jì)實(shí)體本身實(shí)際上并不符合，導(dǎo)致會計(jì)信息失真。

3 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制失效原因分析

3.1 企業(yè)內(nèi)部控制體制不順

內(nèi)控制度不順體現(xiàn)為會計(jì)崗位的不合理和人員配置的不合理，業(yè)務(wù)交叉現(xiàn)象嚴(yán)重，相關(guān)人員的責(zé)任權(quán)利不清等；在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的事前未進(jìn)行會計(jì)檢查，在活動期間未進(jìn)行監(jiān)督并在之后未進(jìn)行審查；相當(dāng)數(shù)量的公司沒有設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)，或者是這些機(jī)構(gòu)的設(shè)立未能充分發(fā)揮在公司企業(yè)中應(yīng)有的作用。內(nèi)控制度的體制不順?biāo)鶎?dǎo)致的后果就是企業(yè)對于內(nèi)部控制沒有明確監(jiān)督管理人員的權(quán)限，在企業(yè)經(jīng)管活動發(fā)生的過程中沒有人員進(jìn)行監(jiān)督，并且經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后也沒有固定監(jiān)管人員對之進(jìn)行審核審查。而所設(shè)立的內(nèi)部監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)中的人員，在沒有清晰責(zé)任制度的約束下也是在其位不謀其政，不但使企業(yè)人力資源的無故浪費(fèi)，更使得企業(yè)內(nèi)控制制度流于形式。

3.2 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度得不到執(zhí)行

有些企業(yè)制定出的科學(xué)完備的內(nèi)控制度得不到實(shí)施，這樣還不如沒有制度。如果缺乏內(nèi)部會計(jì)控制制度，可能會引起監(jiān)管當(dāng)事人和投資者敦促他們建立完善的控制體系[10]。有制度得不到實(shí)施無非也就兩點(diǎn)原因：其一可能在于所謂的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度不過是用來應(yīng)付監(jiān)管者和投資者的一張廢紙，企業(yè)經(jīng)營者或管理者根本不重視這種形式的經(jīng)營管理。其二可能在于企業(yè)相關(guān)部門的管理者任人唯親，一手把控會計(jì)控制制度執(zhí)行的關(guān)鍵部門，使得控制制度失去原有的監(jiān)督控制作用。

3.3 會計(jì)人員素質(zhì)低

一般來說，虛假會計(jì)信息出自于企業(yè)會計(jì)之手。企業(yè)會計(jì)的專業(yè)知識水平和綜合素質(zhì)直接影響并決定著會計(jì)工作的質(zhì)量。有的會計(jì)人員沒有認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)技能知識，不能按照規(guī)定對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行會計(jì)處理。有的會計(jì)人員粗心大意，不負(fù)責(zé)任的進(jìn)行基礎(chǔ)會計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)核算使單位賬戶與實(shí)物庫存資產(chǎn)不一致。這些必然都會影響到會計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性。同時(shí)，如果會計(jì)人員的監(jiān)督意識不強(qiáng)，法律觀念薄弱，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)缺失。那么在利益的驅(qū)使或上級領(lǐng)導(dǎo)的控制下，相關(guān)的會計(jì)人員會故意偽造會計(jì)信息，這樣就使內(nèi)控制度失去原有的效力與作用。

3.4 外部監(jiān)督乏力

為加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)管監(jiān)督力量，我國已然形成了包含政府監(jiān)督和社會監(jiān)督這種完整完善的外部監(jiān)督管理體系。但是，這樣一個(gè)完善的監(jiān)督管理體系的監(jiān)督效果卻是沒能達(dá)到預(yù)期的要求和效果。造成這種情況的原因主要有兩個(gè)：一是未能形成有效的交叉監(jiān)督力量。每個(gè)監(jiān)督主體的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一樣，缺乏信息的互通有無，所以對企業(yè)的監(jiān)督是不夠的。其次是弱化監(jiān)督現(xiàn)象的存在。各種監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒有按照既定的監(jiān)督管理目標(biāo)進(jìn)行，有的監(jiān)督只是為了創(chuàng)造營業(yè)收入。更甚至有些監(jiān)督主體與監(jiān)督對象沆瀣一氣，不但不進(jìn)行監(jiān)督還助其違規(guī)違法。

從以上總結(jié)可以看出，企業(yè)內(nèi)控制度存在很多的問題：內(nèi)部會計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，缺乏管理權(quán)威意識，弱化監(jiān)督現(xiàn)象嚴(yán)重，會計(jì)信息系統(tǒng)失真。企業(yè)內(nèi)控會計(jì)制度失敗的原因是：企業(yè)內(nèi)控制度未落實(shí)，相關(guān)會計(jì)人員綜合素質(zhì)低下，外部監(jiān)督監(jiān)管力量薄弱。這些問題如果得不到妥善解決不僅大大降低了企業(yè)內(nèi)控制度的有效性，而且在一定程度上影響了企業(yè)的長期經(jīng)營能力。

4 增強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)采取的方法

4.1 建立嚴(yán)密科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控制度

科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控體系不但是符合相關(guān)法律法規(guī)要求的制度，更重要的是要與企業(yè)自身情況相契合的制度。在發(fā)展內(nèi)部會計(jì)控制制度時(shí)，中小企業(yè)不應(yīng)盲目參照現(xiàn)有大型企業(yè)制度，要明確自己的優(yōu)勢和劣勢。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，員工數(shù)量和經(jīng)營需求設(shè)定相配套的內(nèi)控體系。嚴(yán)密科學(xué)的內(nèi)控制度應(yīng)包含如下兩方面：首先，在發(fā)展與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)人員時(shí)，有必要明確責(zé)任和由他們處理的最大權(quán)利。重要業(yè)務(wù)禁止一人獨(dú)攬業(yè)務(wù)的處理權(quán)限。通過這種方式，公司可以建立起有效的內(nèi)控制度，以達(dá)到權(quán)利擁有者之間相互制約和牽制的目的。二是建立事后監(jiān)管制度，在會計(jì)部門進(jìn)行日常會計(jì)核算，并根據(jù)各崗位情況對業(yè)務(wù)進(jìn)行全面定期核實(shí)，確保會計(jì)信息的有效性。因此，建立嚴(yán)格科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，也有助于管理者預(yù)防和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[11]。

4.2 加強(qiáng)對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的評估，完善必要的獎(jiǎng)勵(lì)制度

為確保企業(yè)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，企業(yè)或公司必須定期對其具體的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管和檢查，并在保證內(nèi)控制度有效實(shí)施的前提下，根據(jù)實(shí)施過程中遇到的問題和出現(xiàn)的情況，不斷完善和修改內(nèi)控體系[12]。對于違反內(nèi)部會計(jì)控制制度的，要堅(jiān)決打擊治理，對于堅(jiān)定執(zhí)行的要有所獎(jiǎng)勵(lì)，只有這樣懲罰分明才能督促內(nèi)控制度的執(zhí)行人員更加認(rèn)真負(fù)責(zé)。

4.3 堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制

如果企業(yè)的內(nèi)控制度是無效的，帶來操作風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主體一定是相關(guān)會計(jì)或監(jiān)管人員[13]。這就要求企業(yè)要堅(jiān)持以人為本，企業(yè)負(fù)責(zé)人要與內(nèi)部員工保持緊密聯(lián)系，隨時(shí)把握其思想行為狀況。內(nèi)部會計(jì)人員違規(guī)違法肯定有自身的想法，這就要求參與企業(yè)員工管理的上級領(lǐng)導(dǎo)對在崗工作員工的思想行為和動機(jī)不定期進(jìn)行分析和檢查監(jiān)督，如果有違規(guī)苗頭以便采取措施加以防范和控制。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)相關(guān)人員也必須進(jìn)行必要的職業(yè)道德教育或相應(yīng)的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。職業(yè)道德教育應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)會計(jì)員工的教育，監(jiān)督和鼓勵(lì)會計(jì)人員自覺遵守相應(yīng)的會計(jì)法規(guī)。增強(qiáng)會計(jì)人員的自律能力，不要被利益誘惑或屈于上級權(quán)利的利用。進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)可以加強(qiáng)對會計(jì)人員的繼續(xù)教育，要使得會計(jì)人員與時(shí)俱進(jìn)，不但要增強(qiáng)處理傳統(tǒng)會計(jì)賬目的處理工作能力還要學(xué)習(xí)現(xiàn)代會計(jì)電算化，提高工作能力和水平，從而提高工作效率，減少會計(jì)業(yè)務(wù)流程中的技術(shù)錯(cuò)誤。

4.4 加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督，促使企業(yè)不斷改進(jìn)內(nèi)控制度

對于企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，我國相關(guān)稅務(wù)審計(jì)等部門要注意增強(qiáng)互相的信息交流，定期或規(guī)定專門時(shí)間區(qū)間互通企業(yè)信息。外部的監(jiān)督管理部門或機(jī)構(gòu)還應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)控制度的認(rèn)識，加大檢查監(jiān)督監(jiān)管的力量，以形成有效的監(jiān)督合力[14]。同時(shí)鼓勵(lì)現(xiàn)代新聞媒體互聯(lián)網(wǎng)輿論等主體對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，以此保證企業(yè)在內(nèi)控體統(tǒng)的約束下穩(wěn)定和諧的進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。

4.5 建立良好的信息交互渠道，提高企業(yè)內(nèi)控效果

一方面，在通訊技術(shù)和科技迅速發(fā)展的今天，企業(yè)要建立自己的信息交互平臺，不但保證自身內(nèi)部信息上傳下達(dá)，還要加強(qiáng)與同類企業(yè)的聯(lián)系與溝通，保證不脫離發(fā)展潮流。另一方面，企業(yè)也要注重開發(fā)或者引進(jìn)相關(guān)財(cái)務(wù)管理軟件，在實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后不但會提高會計(jì)相關(guān)工作的工作效率，也會降低人為因素造成的內(nèi)控制度的失效。

針對本文所指出的問題，提出的對策是：建立嚴(yán)密科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控制度；加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施情況的評估；加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)控主體的關(guān)注，把以人為本時(shí)刻牢記于心；加強(qiáng)對企業(yè)的外部監(jiān)督力量，督促企業(yè)通過輿論監(jiān)督或現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督不斷完善內(nèi)控制度；建立完善的信息交互渠道，以此提高企業(yè)內(nèi)控的效率。這些舉措實(shí)實(shí)在在的解決了企業(yè)內(nèi)控存在的問題，同時(shí)為企業(yè)所有者或管理者在對企業(yè)進(jìn)行管理時(shí)提供一定的參考和建議。

5 總結(jié)

本文對我國內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題和對策的研究是基于對中國大量專家學(xué)者研究的個(gè)人總結(jié)。通過研究我們可以發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部會計(jì)控制在企業(yè)經(jīng)營管理過程中起著不能小覷的作用。而當(dāng)今許多企業(yè)對內(nèi)控制度仍存有偏見，沒有建立起相應(yīng)的內(nèi)控制度，或建立了相配套的制度但沒有得以實(shí)施。這使得企業(yè)每年編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表虛假報(bào)稅，這樣不但影響了其自身的穩(wěn)定和諧經(jīng)營，更為我國社會經(jīng)濟(jì)秩序造成很大的影響。本文通過對我國中小企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的問題的分析與探究，相應(yīng)的提出了一些改進(jìn)意見和對策，希望可以對我國一些中小企業(yè)在改進(jìn)自身內(nèi)控制度起到一定的幫助作用。