“營(yíng)改增”背景下工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃策略研究

甘露

摘 要：文章概述了“營(yíng)改增”和稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，并分析“營(yíng)改增”政策給工程建筑企業(yè)帶來(lái)的主要影響，并分析在這個(gè)背景下企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”? 工程建筑企業(yè)? 稅收籌劃

一、“營(yíng)改增”和稅收籌劃的基本概述

（一）“營(yíng)改增”

“營(yíng)改增”指的就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅，是將過(guò)去繳納營(yíng)業(yè)稅的稅收項(xiàng)目改成繳納增值稅，屬于稅務(wù)政策上的改變。“營(yíng)改增”政策的提出主要是為了避免重復(fù)納稅，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，減輕稅務(wù)壓力;同時(shí)還可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)有積極作用。

（二）稅收籌劃

稅務(wù)籌劃，是企業(yè)開(kāi)展的一項(xiàng)特殊的稅務(wù)管理工作，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是在法律許可范圍內(nèi)，通過(guò)使用稅務(wù)優(yōu)惠政策等方式，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)涉及到的稅務(wù)，從而減輕稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。這項(xiàng)工作的實(shí)行，有一定的廣泛性，企業(yè)的大部分業(yè)務(wù)都可以開(kāi)展，但需要管理人員對(duì)財(cái)務(wù)信息和國(guó)家相關(guān)的稅收政策有詳細(xì)的了解，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的科學(xué)規(guī)劃。

二、“營(yíng)改增”政策給工程建筑企業(yè)帶來(lái)的主要影響

（一）對(duì)稅負(fù)的影響

“營(yíng)改增”政策的事實(shí)就是為了減少企業(yè)的稅負(fù)，避免出現(xiàn)重復(fù)納稅的問(wèn)題。以過(guò)去的稅收政策為例，工程建設(shè)企業(yè)繳納的稅率一般較低，但營(yíng)業(yè)稅不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，因此在上個(gè)環(huán)節(jié)繳納稅款之后，在施工過(guò)程中企業(yè)依然需要再次繳足稅款，這就會(huì)產(chǎn)生重復(fù)納稅的問(wèn)題。而增值稅可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，可以有效避免重復(fù)納稅的問(wèn)題，針對(duì)法律法規(guī)規(guī)定的抵扣規(guī)定，按要求進(jìn)行抵扣。但這建立在企業(yè)滿足相應(yīng)抵扣要求以及科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)上，如果不能，不僅不會(huì)減輕稅負(fù)，還可能增加納稅負(fù)擔(dān)。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)的影響

一是對(duì)收入核算的影響，在“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，收入的確定是建立在價(jià)稅合計(jì)基礎(chǔ)上的。“營(yíng)改增”之后，增值稅是價(jià)外稅，收入的確定是將價(jià)稅合計(jì)換算成不含稅收入，然后再計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。二是對(duì)建筑成本的影響，“營(yíng)改增”之前，采購(gòu)材料費(fèi)用等涵蓋的增值稅會(huì)計(jì)入原材料成本，“營(yíng)改增”之后，這部分成本存在可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在一定要求下可以抵扣稅額，使成本降低。三是對(duì)稅金的影響，營(yíng)業(yè)稅可以作為營(yíng)業(yè)稅金及附加在稅前扣除，增值稅不行。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

“營(yíng)改增”改革后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算模式出現(xiàn)變化，尤其是在增值稅專用發(fā)票的獲取方面。還有在核算明細(xì)方面，落實(shí)“營(yíng)改增”之后要變成兩部分，不含稅收入和銷項(xiàng)稅額部分，分別進(jìn)行收入核算。

三、“營(yíng)改增”背景下工程建筑企業(yè)的稅收籌劃策略

（一）及時(shí)掌握國(guó)家相關(guān)政策

工程建設(shè)企業(yè)需要及時(shí)了解“營(yíng)改增”政策實(shí)施之后，對(duì)過(guò)去稅務(wù)模式存在的問(wèn)題的解決，結(jié)合試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，聯(lián)系本企業(yè)實(shí)際，選擇適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式?！盃I(yíng)改增”對(duì)稅收籌劃進(jìn)行全面調(diào)整，充分利用現(xiàn)有的財(cái)稅政策，因此企業(yè)需要結(jié)合國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)政策，學(xué)習(xí)新出的優(yōu)惠政策，并應(yīng)用到稅收籌劃工作中，盡量合理避稅。

（二）加強(qiáng)政策研究，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠

根據(jù)當(dāng)前的政策決定，增值稅納稅人存在一般納稅人和小規(guī)模納稅人（按照簡(jiǎn)易征收方式征收的，稅率為3%）的分別，因此供應(yīng)商和分包商的納稅人的類型，對(duì)于項(xiàng)目成本有直接影響。項(xiàng)目實(shí)施時(shí)要注意按照實(shí)際情況合理選擇納稅人類別。在價(jià)格相同、質(zhì)量相同的情況下，盡量選擇一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商和分包商合作，盡量避免與小規(guī)模納稅人的合作。

（三）提高稅收籌劃意識(shí)

工程建設(shè)企業(yè)要注意對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)稅收籌劃知識(shí)的培訓(xùn)，包括會(huì)計(jì)和涉稅人員。要保證財(cái)務(wù)人員提高稅收籌劃意識(shí)，保證工作積極性;定期開(kāi)展相關(guān)專題培訓(xùn)，提高稅收籌劃專業(yè)知識(shí)水平，并進(jìn)行相應(yīng)的考核，對(duì)于優(yōu)秀的員工實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì);掌握增值稅相關(guān)知識(shí)，熟悉稅收業(yè)務(wù)的處理，強(qiáng)化對(duì)各類票據(jù)的認(rèn)識(shí)，避免出現(xiàn)增值稅專用發(fā)票信息缺失、稅號(hào)不符、票物不一致等問(wèn)題。

（四）制定科學(xué)的稅收籌劃方案

工程建設(shè)企業(yè)需要按照稅收籌劃的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，形成科學(xué)的稅收籌劃方案，指導(dǎo)這項(xiàng)工作的落實(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”政策的提出給工程建設(shè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃帶來(lái)較大的影響，企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響，實(shí)施積極的稅收籌劃策略。

參考文獻(xiàn)：

[1]安海燕.營(yíng)改增背景下工程建筑企業(yè)的稅收籌劃策略[J].企業(yè)改革與管理，2017，（13）：122+124.