將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)引入商業(yè)銀行

周書(shū)君

摘 要：隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷上漲，社會(huì)科技的創(chuàng)新與發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，經(jīng)濟(jì)全球化和先進(jìn)的科學(xué)信息技術(shù)對(duì)商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生了巨大的影響，為了控制和降低商業(yè)審計(jì)評(píng)估錯(cuò)誤以及舞弊行為的發(fā)生，因此便將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)引入商業(yè)銀行。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型? 審計(jì)? 商業(yè)銀行

一、引言

隨著商業(yè)銀行組織形式和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化，從而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式應(yīng)運(yùn)而生;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)就是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì);本文將分析當(dāng)今時(shí)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀，并針對(duì)具體的問(wèn)題提出還如何將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)有效地引入商業(yè)銀行。

二、現(xiàn)狀分析

（一）商業(yè)銀行管理層問(wèn)題

21世紀(jì)，隨著科學(xué)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，商業(yè)銀行舞弊現(xiàn)象層出不窮，舞弊手段也極其高明，一般表現(xiàn)在商業(yè)銀行管理層人員利用其掌握的內(nèi)部控制制度的制定權(quán)與操作權(quán)，利用職權(quán)刻意做假賬，私自挪用企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金和利潤(rùn)，因此，檢查內(nèi)部控制制度一般難以發(fā)現(xiàn)這種刻意隱瞞的管理行為，因?yàn)閺谋砻嫔峡矗⒉挥绊懫髽I(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，其內(nèi)部控制也依然運(yùn)行良好，實(shí)際上其內(nèi)部控制所要求的相互制約早已不復(fù)存在。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增大

隨著商業(yè)銀行組織形式和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜化，商業(yè)銀行審計(jì)工作人員用電子計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)已經(jīng)很普遍了，利用電子計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)雖然給審計(jì)工作人員帶來(lái)了諸多便利，但是卻把審計(jì)工作復(fù)雜化，增加了審計(jì)工作的難度和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，對(duì)審計(jì)工作人員的工作要求就會(huì)有進(jìn)一步的要求，隨著業(yè)務(wù)的難度與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增大，審計(jì)工作人員的工作水平大多數(shù)還無(wú)法滿(mǎn)足工審計(jì)作的需求，在內(nèi)部審計(jì)人員工作能力無(wú)法達(dá)標(biāo)的情況下，就要將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式引入到審計(jì)工作當(dāng)中，對(duì)審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)做一個(gè)預(yù)判，以此來(lái)降低審計(jì)工作的出錯(cuò)率和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，緩解審計(jì)工作人員的工作壓力，確保審計(jì)工作可以正常進(jìn)行。

三、引入措施

（一）讓審計(jì)思維跳出束縛

高層管理人員之所以能夠利用職權(quán)操縱舞弊，利用的就是審計(jì)工作無(wú)法跳出單據(jù)、賬本、報(bào)表的束縛，要想將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式巧妙的引入商業(yè)銀行審計(jì)工作當(dāng)中，其審計(jì)工作人員的思維就要跳出單據(jù)、賬本、報(bào)表的束縛;以被審計(jì)的單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析評(píng)審對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各項(xiàng)指標(biāo)，根據(jù)綜合的評(píng)審指標(biāo)的結(jié)果顯示，來(lái)確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而展開(kāi)實(shí)質(zhì)性的審查。

（二）培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)審計(jì)人才

“計(jì)算機(jī)審計(jì)是一場(chǎng)革命”，在計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代，如果審計(jì)工作人員不掌握計(jì)算機(jī)，將失去審計(jì)資格，雖然商業(yè)銀行將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)引入到內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，如果沒(méi)有計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持，這種新型的審計(jì)模式也很難高效的運(yùn)行起來(lái)，為了規(guī)避審計(jì)報(bào)告出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，第一，商業(yè)銀行內(nèi)部要培養(yǎng)一批技術(shù)型的審計(jì)人才，讓這些專(zhuān)業(yè)的技術(shù)型人才配合審計(jì)工作人員共同完成審計(jì)工作，這樣才能有效的將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，并配合新型的審計(jì)模式查證打擊舞弊現(xiàn)象的盛行。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型計(jì)算機(jī)審計(jì)信息系統(tǒng)與交流平臺(tái)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式下，計(jì)算機(jī)審計(jì)更有利于評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作全過(guò)程的監(jiān)督和控制;所以商業(yè)銀行應(yīng)該快速構(gòu)建計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)和信息交流平臺(tái)，在計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人才的技術(shù)支持下，開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)APP，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的構(gòu)架和方法融入到軟件當(dāng)中，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、管理和完善審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫(kù)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)軟件提供的預(yù)警信息，及時(shí)處理和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);正確高效的引用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式和計(jì)算機(jī)技術(shù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)工作模式，雖然可以降低審計(jì)評(píng)估工作的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)還能打擊舞弊行為，但是這種新型模式要在不斷地應(yīng)用和總結(jié)中才能發(fā)揮出其顯著的效果;所以商業(yè)銀行一方面要結(jié)合計(jì)算機(jī)信息技術(shù)來(lái)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式，另一方面要結(jié)合實(shí)際及時(shí)對(duì)這種模式有欠缺的地方及時(shí)做出改善，這樣才能有效的規(guī)避評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，讓商業(yè)銀行穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王永海，文華宜.關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型商業(yè)銀行審計(jì)的思考[J].審計(jì)研究（03）：31-33.