企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及制度建設(shè)

黃淑鳴

摘 要：當(dāng)前，市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得各大小企業(yè)的外部競爭環(huán)境愈發(fā)激烈，相關(guān)企業(yè)若只是通過外部競爭優(yōu)勢占據(jù)市場，其自身的發(fā)展壓力則會越來越大，面對這種情況，企業(yè)則需要提升自身的內(nèi)在競爭力，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以此提高自身的競爭優(yōu)勢，使其能夠在經(jīng)濟(jì)市場中占據(jù)一席之地。而內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理工作的核心，需要企業(yè)加以完善，并提高對內(nèi)部控制制度的重視程度，明確其中存在的多種問題，據(jù)此制定出合理的解決措施，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制制度的有效建設(shè)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;問題;制度建設(shè)

一、企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不足

完善的制度只有落到實(shí)處才能夠發(fā)揮出其應(yīng)有的效用，對于內(nèi)部控制制度而言也是如此，內(nèi)控制度的有效落實(shí)，能夠提高企業(yè)自身內(nèi)部控制管理工作的效率，促使內(nèi)控管理工作的實(shí)效性能夠充分的發(fā)揮出來。然而，就實(shí)際情況來看，部分企業(yè)雖然具備相對完善的內(nèi)部控制度，但是在執(zhí)行制度方面卻缺少相應(yīng)的力度，導(dǎo)致內(nèi)控制度沒有落到實(shí)處，這樣則會對企業(yè)的內(nèi)部管控工作效果產(chǎn)生不良影響，難以保障內(nèi)部管控工作開展的有序性以及規(guī)范性，而且企業(yè)本身也沒有針對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時有效的評估，以至于企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。另外，一些企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作時，還在使用原有的內(nèi)控制度，而原有的內(nèi)控制度難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控管理工作需求，也因此，原有的內(nèi)控制度無法發(fā)揮出實(shí)際效用，也會影響到企業(yè)自身的發(fā)展[1]。

（二）風(fēng)險與效率之間的關(guān)系處理不當(dāng)

風(fēng)險控制會對企業(yè)自身的生存產(chǎn)生直接的影響，而效率則影響著企業(yè)自身的發(fā)展速度，在當(dāng)前競爭日漸激烈的市場環(huán)境，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該對風(fēng)險控制與效率之間的關(guān)系加以重視，并且要對二者之間的關(guān)系進(jìn)行有效處理，盡可能的做到兩者兼顧。但是，企業(yè)不管是進(jìn)行內(nèi)部控制制度的構(gòu)建或者進(jìn)行風(fēng)險控制，都需要耗費(fèi)一定的成本，這樣則會對企業(yè)自身的工作效率造成負(fù)面影響，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)自身的發(fā)展受到不良影響。

（三）缺乏有力的監(jiān)督

對于企業(yè)內(nèi)控制度體系而言，其自身不僅包括管理機(jī)制，也包括監(jiān)督機(jī)制，但是就具體的內(nèi)控體系來看，部分企業(yè)的內(nèi)控體系并不完善，并且缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，也因此，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不足，這也影響到企業(yè)自身內(nèi)控工作的有效開展。另外，外部監(jiān)督力度也存在不足的情況，各種監(jiān)督職能呈現(xiàn)出交叉的現(xiàn)象，缺少統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，難以形成監(jiān)督合力。而且各種監(jiān)督也沒有按照預(yù)定的目標(biāo)開展，導(dǎo)致監(jiān)督職能弱化[2]。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

其一，相關(guān)企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出科學(xué)的內(nèi)控目標(biāo)，以此為內(nèi)控工作的開展指明方向，確保企業(yè)在開展內(nèi)控工作的過程中，能夠抓住重點(diǎn)，分清主次;其二，相關(guān)企業(yè)還需要對內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、監(jiān)督與評價等多種因素進(jìn)行全面的了解，并根據(jù)這些因素對企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行科學(xué)的完善，建立合理的風(fēng)險識別與評估、監(jiān)督等多種機(jī)制，以此提高企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范化及體系化，將內(nèi)部控制制度的實(shí)際效用充分的發(fā)揮出來;其三，相關(guān)企業(yè)還要對自身的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進(jìn)行不斷的更新維護(hù)，可以借助信息技術(shù)，對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行整合，促使信息系統(tǒng)能夠成為一個相互關(guān)聯(lián)的集成化內(nèi)控系統(tǒng)，為企業(yè)的內(nèi)部控制工作提供充分的信息支持，促使內(nèi)控工作能夠有效融入進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作之中，形成統(tǒng)一協(xié)調(diào)的管理模式;其四，相關(guān)企業(yè)還需要建立控制系統(tǒng)反饋機(jī)制，也就是測量與監(jiān)督檢查制度，借此對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果予以科學(xué)的分析評價，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中存在問題，就能夠在第一時間對其予以解決[3]。

（二）建立健全內(nèi)控制度評價與監(jiān)督機(jī)制

缺少評價與監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)部控制制度是不完善的，因此，相關(guān)企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控制度時，也要加強(qiáng)對評價與監(jiān)督機(jī)制的重視?；诖?，企業(yè)需要組織專業(yè)能力及素養(yǎng)都比較高的人才，建立一支專業(yè)的內(nèi)控制度評價與監(jiān)督隊(duì)伍，單獨(dú)為其設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，要求他們定期對企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)、客觀的評價，并監(jiān)督相關(guān)部門的工作人員進(jìn)行改正，促使企業(yè)的內(nèi)控制度能夠變得更加完善。另外，要確保內(nèi)控制度評價與監(jiān)督的正式性與專業(yè)性，定期向上級管理層出具正式的書面評價報告，并且也可以針對這一評價監(jiān)督工作制定出合理的報告公式制度，使得企業(yè)全體員工都能夠參與到企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行過程之中，以此推動企業(yè)內(nèi)控工作的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)控全過程的管理

對于多數(shù)企業(yè)而言，其在開展內(nèi)控管理工作時，更多的是偏重于事后管理，缺乏對事前風(fēng)險防控管理及事中管理的重視，這也影響到內(nèi)部控制管理制度積極作用的有效發(fā)揮。所謂的事前控制，就是指一種防護(hù)性控制，可以將內(nèi)控運(yùn)行中的問題扼殺在萌芽之中，這樣則能夠在最大程度上挽回企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，比如，在對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理時，相關(guān)企業(yè)需要對客戶的資信進(jìn)行全面的調(diào)查分析，若是客戶的信譽(yù)與經(jīng)營都存在不良情況，就需要在第一時間減少直到終止是與該客戶的賒銷業(yè)務(wù)。而事中管理就是指一種能夠參與到企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中的一種內(nèi)控方式，在進(jìn)行事中管理時，相關(guān)管理人員能夠及時在業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中發(fā)現(xiàn)問題，也便于在第一時間予以更正，以免造成事后無法彌補(bǔ)的情況，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。將內(nèi)部控制融入到管理的全過程之中，還有利于減少企業(yè)的生產(chǎn)成本，對于企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的提升也能夠起到積極作用[4]。

（四）加強(qiáng)對企業(yè)無形資產(chǎn)的管理

大多數(shù)企業(yè)都習(xí)慣對金融資產(chǎn)、實(shí)體資產(chǎn)等能夠看見的資產(chǎn)進(jìn)行管理，對于一些無法看見的資產(chǎn)，比如人力資源、客戶資源等資產(chǎn)，卻缺乏重視與管理，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的重要問題，而且不可見的資產(chǎn)在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中占據(jù)著非常重要的位置，是可視資產(chǎn)無法取代的，因此，相關(guān)企業(yè)在完善內(nèi)控制度時，也要將無形資產(chǎn)的管理融入到內(nèi)控體系之中，并制定出科學(xué)的管控制度，將其落到實(shí)處。就人力資源資產(chǎn)來說，企業(yè)在對其進(jìn)行管理控制時，需要加強(qiáng)對員工在公司的歸屬感、在工作中的快樂感及認(rèn)可感等多方面的關(guān)注，結(jié)合人資源的具體工作情況制定出薪酬績效管理機(jī)制，借此提高人員的工作效率，減少人才資產(chǎn)的流失。就客戶資產(chǎn)而言，企業(yè)需要對客戶進(jìn)行長期的維護(hù)，使得客戶的數(shù)量能夠穩(wěn)定上升，以此提高企業(yè)自身的市場占有率。

（五）實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化與內(nèi)控制度的有機(jī)融合

對于企業(yè)文化而言，其自身是一種精神思想，有利于提升員工的思想水平，同時也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的動力，若是將其與企業(yè)的內(nèi)控制度結(jié)合在一起，則能夠提高內(nèi)控制度的柔性化，促使企業(yè)內(nèi)部員工更容易接受內(nèi)控制度，進(jìn)一步推進(jìn)這一制度的有效落實(shí)。因此，相關(guān)企業(yè)可以在內(nèi)控制度中融入相應(yīng)的企業(yè)文化，將以人為本這一思想理念充分的體現(xiàn)出來，對于員工的具體工作情況及崗位需求等多方面要進(jìn)行全面的考慮，做好企業(yè)內(nèi)部員工的組織建設(shè)工作，促使員工能夠?qū)⒆陨淼膬r值體現(xiàn)融入到企業(yè)的發(fā)展之中，讓全體員工都能夠配合內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

總結(jié)

通過上述分析，企業(yè)若是能夠建設(shè)出合利完善的內(nèi)部控制制度，就能夠提高企業(yè)管理工作的有效性與實(shí)效性，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等各項(xiàng)工作保持良好的運(yùn)行狀態(tài)，對于企業(yè)自身競爭能力的提升也有著重要意義。因此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際管理情況，采用多種方式實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控制度的完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭敏. 企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題及完善措施[J]. 中國商論， 2019（16）.

（浙江新南北置業(yè)集團(tuán)有限公司310005）