財務(wù)舞弊與內(nèi)部控制關(guān)系分析及建議

文| 余海東

在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中，財務(wù)舞弊主要是指能夠造成會計信息發(fā)生扭曲、錯誤等相關(guān)行為，而該行為是以獲取不正當(dāng)利益為目的，并與事實相違背的一種行為，和國家所規(guī)定的法律、制度、政策等方面不相符合。而財務(wù)舞弊可以具體包括為雇員舞弊和管理當(dāng)局舞弊等兩種類型，其都會造成會計報表的失真，而二者的區(qū)別主要在于雇員舞弊更加強(qiáng)調(diào)于人對經(jīng)濟(jì)利益所產(chǎn)生的不良影響以及給組織經(jīng)濟(jì)利益所帶來的損失。而管理當(dāng)局舞弊則主要是指在財務(wù)的具體實施手段和參考依據(jù)當(dāng)中所出現(xiàn)的不正當(dāng)行為，進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)的數(shù)據(jù)不真實和不合法。而對于財務(wù)舞弊和內(nèi)部控制關(guān)系的研究，國內(nèi)外的相關(guān)專家學(xué)者也都有著不同的看法，但對于二者之間具有著十分密切的聯(lián)系這一點(diǎn)都保持著相同的態(tài)度。因此企業(yè)應(yīng)該通過完善內(nèi)部管理來進(jìn)一步減少財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

財務(wù)舞弊的產(chǎn)生原因和危害公共安全幾方面的原因

首先，公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)不夠合理，相關(guān)的治理結(jié)構(gòu)不夠健全，各部門之間的目標(biāo)沒有達(dá)到統(tǒng)一，相關(guān)的管理人員和企業(yè)的股東之間存在著利益沖突，從而為財務(wù)舞弊現(xiàn)象提供了機(jī)會。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計不夠完善，在落實相關(guān)管理制度時不夠全面。由于企業(yè)內(nèi)部控制沒有做到對全體人員進(jìn)行有效的把握和協(xié)調(diào)，而且相關(guān)政策和決策的執(zhí)行力度不夠到位，在事前缺乏防范意識，對人員信息等無形資源在控制上也存在著忽視，因此導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式，無法真正的發(fā)揮作用。而且企業(yè)的外部審計不夠到位，這主要是由于相關(guān)監(jiān)督部門往往以預(yù)算和創(chuàng)收為主要的目的，因此缺乏監(jiān)管力度。最后，由于企業(yè)的責(zé)權(quán)利失衡，沒有調(diào)動起員工的積極性，也沒有采取科學(xué)合理的激勵機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，因此相關(guān)財務(wù)人員沒有嚴(yán)格按照規(guī)定要求約束自身行為，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。（1）財務(wù)舞弊的危害。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)舞弊現(xiàn)象后會帶來十分嚴(yán)重的危害，首先會造成報表不真實，進(jìn)而導(dǎo)致報表的使用者在判斷上出現(xiàn)了失誤，從而損害到了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次，財務(wù)舞弊會使市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正常秩序受到破壞，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)市場出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。而且企業(yè)的財務(wù)舞弊現(xiàn)象還會影響到自身的整體形象，使其信用值降低，還會降低投資者對企業(yè)發(fā)展的信心。最后，企業(yè)所出現(xiàn)的財務(wù)舞弊現(xiàn)象可能會由于利益誘惑，從而使行為人走上犯罪的道路，因此企業(yè)需要完善自身的內(nèi)部控制管理，防止財務(wù)舞弊事件的發(fā)生。

內(nèi)部控制在財務(wù)舞弊中的應(yīng)用

對內(nèi)部審計進(jìn)行有效控制

企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要是對企業(yè)內(nèi)部的各個部門具有獨(dú)立性的自我檢查和評估的一項評價活動。而內(nèi)部審計主要是為了加強(qiáng)管理而進(jìn)行的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理工作，通過建立起完善的內(nèi)部控制可以有效地防范財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。而且企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計部門能夠有效的行使內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)職能，從而有效的糾正舞弊行為，提高管理水平，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

對人力資源進(jìn)行有效控制

企業(yè)如果想要完善自身的內(nèi)部控制管理，則應(yīng)充分發(fā)揮出人員的作用，通過提高人員的綜合素質(zhì)來更好的提高管理質(zhì)量。企業(yè)還應(yīng)調(diào)動起管理人員和被管理人員的積極性和主動性，作為企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該具有良好的內(nèi)部控制意識和行為，并在內(nèi)部控制工作當(dāng)中發(fā)揮自身的主導(dǎo)作用，從而有效的為其他人員起到帶頭作用，使企業(yè)內(nèi)的員工可以相互監(jiān)督，減少財務(wù)舞弊行為的發(fā)生。

改變企業(yè)的整體經(jīng)營管理模式

我國目前多數(shù)企業(yè)在管理上主要采用總經(jīng)理負(fù)責(zé)制模式，因此在企業(yè)的發(fā)展中總經(jīng)理具有較大的責(zé)任和權(quán)利，即使企業(yè)存在內(nèi)部審計，但也需要在一定程度上依附于總經(jīng)理的個人意志，因此會使審計工作的范圍和深度受到巨大的限制。由于董事會沒有對經(jīng)理層進(jìn)行有效的監(jiān)督和弱化權(quán)力，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)了不可控制的后果。因此企業(yè)應(yīng)該完善治理制度，特別對于上市公司而言，更應(yīng)該充分發(fā)揮出董事的作用，并參與到財務(wù)的管控當(dāng)中，從而使財務(wù)會計的基礎(chǔ)工作能夠得以加強(qiáng)，并建立出具體的核算制度，使企業(yè)的決策程序和事前控制能夠得到有效的規(guī)范。

加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)的分工合作關(guān)系

企業(yè)當(dāng)中包含各個部門，而且每個部門又都有著各自的職責(zé)和工作內(nèi)容，其關(guān)系應(yīng)是相互獨(dú)立，但又互相約束。而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行需要由不同的部門之間相互檢驗，相互監(jiān)督，使具體的業(yè)務(wù)流程能夠受到多個環(huán)節(jié)的檢驗，從而更好的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)舞弊現(xiàn)象對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了巨大的危害，因此企業(yè)應(yīng)通過完善內(nèi)部管理工作來有效地杜絕財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。