低碳經(jīng)濟(jì)下的稅收問(wèn)題研究

楊詩(shī)美 高亞麗 楊璐彤

摘要：在自然環(huán)境日益惡化、資源日益枯竭的今天，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，以成為各國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的共鳴，而稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)再分配的重要方式，因此，稅收政策的改變勢(shì)必會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式產(chǎn)生影響，尤其是低碳經(jīng)濟(jì)。鑒于此，文章將對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)下的稅收問(wèn)題做出分析，望對(duì)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有些許幫助。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì) ? 稅收 ?建議

引言

稅收政策是影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素之一，雖然現(xiàn)階段，很多企業(yè)都傾向于朝向低碳經(jīng)濟(jì)方向發(fā)展，但受資金、技術(shù)等因素影響，迫使其進(jìn)展緩慢，因此，若稅賦減少，則可以緩解企業(yè)的資金壓力，更利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型，故而，下文中將對(duì)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。

一、促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策存在的問(wèn)題

1、狹窄的課稅范圍，以及不合理的計(jì)稅依據(jù)和征收方式

如今實(shí)行的資源稅，它的征稅范疇只有鹽以及礦產(chǎn)品，征收范圍過(guò)于不寬廣，并沒(méi)有把如同樹(shù)木，等等其他資源包含在征收范疇中，非常容易形成過(guò)度使用稀缺資源后果，然而把計(jì)稅依據(jù)規(guī)定為納稅人探索與開(kāi)發(fā)和制造應(yīng)稅產(chǎn)品的銷量，缺乏對(duì)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)發(fā)但是并沒(méi)有銷售出去又或者沒(méi)有應(yīng)用資源的監(jiān)管與控制;再者，現(xiàn)在實(shí)行的資源稅采用的方式是從量計(jì)征，這種方式對(duì)資源稅的級(jí)差調(diào)控作用很難表現(xiàn)出來(lái)，對(duì)市場(chǎng)價(jià)格造成了扭曲，造成資源的開(kāi)發(fā)過(guò)度以及利用率較低，對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)步成長(zhǎng)產(chǎn)生了不好的效果。

2、稅收優(yōu)惠政策尚不完善

盡管在我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的稅制中涉及許多環(huán)境保護(hù)方面的稅收優(yōu)惠政策，但是大多數(shù)政策屬于在稅收方面的直接減免，這種優(yōu)惠方式比較單調(diào)，對(duì)于例如：加速折舊，等非直接優(yōu)惠手段使用不夠徹底;把稅收優(yōu)惠涉及的范圍作為出發(fā)點(diǎn)來(lái)看，大體上涉及到企業(yè)節(jié)約能源減少排放的行為，但是在開(kāi)拓、耗用可重生能源，以及應(yīng)用低碳技術(shù)等環(huán)節(jié)的優(yōu)惠不夠充分;再者，現(xiàn)在實(shí)行的與稅收優(yōu)惠相關(guān)稅種很少，優(yōu)惠項(xiàng)目的個(gè)數(shù)也較少并且分布領(lǐng)域不全面，僅有較少地方和環(huán)節(jié)涉及到，很難形成成套體系從而發(fā)揮相互協(xié)調(diào)配合的功能。

二、促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策建議

1、完善與環(huán)境相關(guān)的稅收政策

（1）課稅對(duì)象

目前，我國(guó)進(jìn)行工業(yè)生產(chǎn)的用量最多的能源是石油和煤炭， 對(duì)這種現(xiàn)象進(jìn)行適合并且恰當(dāng)?shù)亩愂照{(diào)整，對(duì)能源發(fā)展的可持續(xù)性有很大的促進(jìn)作用。并且，這兩者帶來(lái)污染環(huán)境的問(wèn)題更多， 對(duì)相關(guān)企業(yè)征收該稅種， 對(duì)國(guó)家實(shí)現(xiàn)可再生能源和新能源政策的實(shí)施有極大的促進(jìn)作用。

（2）完善計(jì)稅方法

能源稅應(yīng)該采用從量計(jì)征的計(jì)稅方法，在這種情況下，還應(yīng)該對(duì)原煤、原油，與以石油為原料制成的產(chǎn)品、與以煤炭為原料制成的產(chǎn)品進(jìn)行區(qū)分，通過(guò)區(qū)分從而制定具有差別的稅額標(biāo)準(zhǔn)， 有利于對(duì)重復(fù)使用的能源產(chǎn)品的稅負(fù)嚴(yán)重情形進(jìn)行緩解。

（3）完善環(huán)境稅

我國(guó)環(huán)境稅在2018 年初正式實(shí)行。從稅收制度這個(gè)方面來(lái)看， 目前我國(guó)的環(huán)境稅僅僅處于初步時(shí)期，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在環(huán)境與資源保護(hù)方面雖然與以前相比有了很大進(jìn)步，但是由于環(huán)境稅剛剛起步，涉及領(lǐng)域零星分散，同時(shí)在整個(gè)稅收體系中所占比例比較小，應(yīng)該進(jìn)一步完善環(huán)境稅。

2、完善有關(guān)的稅收政策與制度

（1）增值稅急需完善

在我國(guó)，增值稅是最大的主要稅種，其完善對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)有很大促進(jìn)作用。第一，應(yīng)該把產(chǎn)品進(jìn)行生態(tài)化分類，而分類的基準(zhǔn)應(yīng)該為可持續(xù)和不可持續(xù)性，把特別有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)品列入超低稅率的范圍之內(nèi)，比如低碳產(chǎn)品、新能源產(chǎn)品; 第二，對(duì)各個(gè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的環(huán)境保護(hù)產(chǎn)品，比如用于除塵、凈化污水等方面的產(chǎn)品，應(yīng)該制定允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的政策。通過(guò)這種方式來(lái)表現(xiàn)對(duì)新能源及保護(hù)環(huán)境的產(chǎn)品研發(fā)以及使用的鼓舞與勉勵(lì)。

（2）消費(fèi)稅急需完善

盡管我國(guó)目前正在實(shí)行的消費(fèi)稅，已經(jīng)經(jīng)過(guò)幾次調(diào)整，但是其功能仍然需要提升。第一，要把許多不利于環(huán)境保護(hù)的產(chǎn)品納入征收范圍之內(nèi)，比如：一次性木筷子以及其他一次性餐飲容器、不能回收以及不容易降解的塑料袋。第二，因?yàn)椴煌a(chǎn)品對(duì)環(huán)境的影響各不相同，所以采用差別稅率，鼓勵(lì)企業(yè)用清潔產(chǎn)品來(lái)替代原來(lái)用的對(duì)環(huán)境有不良影響的產(chǎn)品。提升鞭炮，等等相關(guān)商品的消費(fèi)稅稅率。對(duì)促進(jìn)能源節(jié)省和環(huán)境保護(hù)的綠色商品、清潔商品實(shí)行低稅率。

3、企業(yè)所得稅急需完善

在我國(guó)目前實(shí)施的企業(yè)所得稅前提下，應(yīng)該通過(guò)更多的方式對(duì)稅收優(yōu)惠力度進(jìn)行提高。其一，對(duì)那些向低碳經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)型的相關(guān)企業(yè)實(shí)施的節(jié)約能源保護(hù)環(huán)境方面的研發(fā)費(fèi)進(jìn)行加倍扣除，用這種方式來(lái)促進(jìn)這類企業(yè)更新和升級(jí)技術(shù)，以及對(duì)其他企業(yè)的轉(zhuǎn)變有刺激效果。其二，對(duì)于各領(lǐng)域生產(chǎn)替代原污染產(chǎn)品的新型節(jié)能環(huán)保的產(chǎn)品以及提高資源利用率的收入，應(yīng)免征該稅種。其三，允許生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)、以清潔能源為核心的企業(yè)，進(jìn)行加速投資折舊。

4、個(gè)人所得稅需要完善之處

首先，對(duì)能源技術(shù)或者綠色產(chǎn)品，和其他有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)研究與開(kāi)發(fā)的員工，實(shí)行個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策;其次，應(yīng)該對(duì)研究與開(kāi)發(fā)新能源、新產(chǎn)品的研究人員在一定程度上給予獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)貼，在這種前提下，還應(yīng)該對(duì)這些人員獲得與新能源、新產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的勞務(wù)報(bào)酬以及獎(jiǎng)金，等等相關(guān)收入免征個(gè)人所得稅。

結(jié)束語(yǔ)

總之，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，我們不能忽略環(huán)保這個(gè)問(wèn)題，通過(guò)對(duì)環(huán)境的犧牲而換來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不符合我國(guó)所堅(jiān)持的可持續(xù)發(fā)展的態(tài)度與原則，所以我國(guó)應(yīng)進(jìn)行稅收政策的完善。對(duì)目前的稅收政策在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)中留有的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，進(jìn)行有利于低碳經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)的稅收政策選擇，唯獨(dú)這么做，才有可能從真正意義上促進(jìn)各領(lǐng)域落實(shí)低碳經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而走上健康穩(wěn)定成長(zhǎng)地階梯。

參考文獻(xiàn)

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