淺議商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策

■朱 飛

（恒豐銀行股份有限公司）

我國(guó)商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)渠道支付持續(xù)發(fā)展的過(guò)程中，傳統(tǒng)理念的商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已從原來(lái)傳統(tǒng)實(shí)物管理、紙質(zhì)審批、線下流程管理模式轉(zhuǎn)向?yàn)殡娮訑?shù)據(jù)交換為主的線上模式、集中流程控制模式，涉及的風(fēng)險(xiǎn)類型不斷增加，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事件引發(fā)的危害程度日益加深，筆者結(jié)合具體實(shí)際工作歸納典型的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其分析后提出對(duì)策。

1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)包括了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算、柜面操作管理工作，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類的不斷增加，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)工作包括的內(nèi)容與范疇不斷拓展、面臨風(fēng)險(xiǎn)也同樣呈現(xiàn)出不同的表現(xiàn)。常見的五種風(fēng)險(xiǎn)如下：

1.1 運(yùn)營(yíng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生往往是商業(yè)銀行忽視監(jiān)管政策、對(duì)監(jiān)管政策理解不夠、把握不準(zhǔn)的后果。監(jiān)管制度與政策起到的是穩(wěn)定國(guó)家金融、明確管理標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則，在效力方面是權(quán)威且不容突破的底線、紅線。監(jiān)管機(jī)構(gòu)包括但不限于中國(guó)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等，其中與商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)關(guān)系最為緊密的是《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》以及相關(guān)各類政策性通知等，均應(yīng)視為監(jiān)管政策而遵循。近年來(lái)，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)方面的相關(guān)違規(guī)實(shí)例不在少數(shù)，如未做好賬戶管理及客戶身份核實(shí)、未按要求報(bào)送反洗錢及征信數(shù)據(jù)、未遵守清結(jié)算紀(jì)律等，這類事件導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰往往特別嚴(yán)重。

1.2 業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)

在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，一線操作人員在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中出錯(cuò)較常見。表現(xiàn)為非主觀與主觀方式。前者指操作人員對(duì)管理辦法、業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)程不熟悉或未按流程規(guī)范執(zhí)行操作產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)；后者是操作人員為達(dá)到個(gè)人利益而進(jìn)行違規(guī)操作，知法犯法。這兩種操作風(fēng)險(xiǎn)前者有基本的業(yè)務(wù)復(fù)核機(jī)制，一般能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)而減少損失；后者較隱蔽，一般利用業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)設(shè)計(jì)中不足加以利用，導(dǎo)致更大的危害。

1.3 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行對(duì)所使用的會(huì)計(jì)科目一般是根據(jù)本行管理需要和偏好進(jìn)行設(shè)置，缺乏行業(yè)的統(tǒng)一性和規(guī)范性，部分會(huì)計(jì)科目已不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要?；谏虡I(yè)銀行自身的歷史與一貫思路，對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算體系缺乏統(tǒng)一管理的動(dòng)力，使得會(huì)計(jì)核算工作發(fā)展緩慢，科目設(shè)置不能完整反映真實(shí)的情況，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，影響監(jiān)管報(bào)送、上市公司報(bào)表及商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)決策。

1.4 會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的各類操作風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)督可降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率或者避免發(fā)生嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)事件。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)主要是三種，一是限于自身知識(shí)層次、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)、能力水平、使用方法不當(dāng)?shù)纫蛩?，監(jiān)督與檢查人員也存在無(wú)法識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)的可能；二是會(huì)計(jì)監(jiān)督自身的盲區(qū)，如對(duì)新業(yè)務(wù)掌握理解不透徹而無(wú)法識(shí)別對(duì)一個(gè)的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)；三是內(nèi)部監(jiān)督制度執(zhí)行不到位，流于形式防范、疏于范熟人或不防范上級(jí)發(fā)生違規(guī)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)存在的主要問(wèn)題

2.1 業(yè)務(wù)合規(guī)意識(shí)欠缺

商業(yè)銀行目前普遍重業(yè)務(wù)發(fā)展輕合規(guī)運(yùn)營(yíng)，往往為求業(yè)務(wù)發(fā)展敢于采取打監(jiān)管擦邊球的方式試探或違規(guī)發(fā)展業(yè)務(wù)，而不是提前做好對(duì)監(jiān)管文件制度的掌握。即使商業(yè)銀行內(nèi)部有會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)部門負(fù)責(zé)相關(guān)賬戶管理、支付合規(guī)的審查，往往迫于業(yè)務(wù)發(fā)展的壓力，而無(wú)法堅(jiān)守底線，被迫同意或默許有潛在合規(guī)缺陷的業(yè)務(wù)開展。合規(guī)意識(shí)不足，導(dǎo)致業(yè)務(wù)發(fā)展凌駕于監(jiān)管合規(guī)的紅線，是違規(guī)的源頭所在。

（1）結(jié)算賬戶方面。部分商業(yè)銀行創(chuàng)新的分賬戶、主子賬戶等模式下的相關(guān)產(chǎn)品、部分分行與第三方支付機(jī)構(gòu)簽訂的代收、代付協(xié)議等方面的支付創(chuàng)新，可能與監(jiān)管要求存在一定的邊界問(wèn)題，在這些方面的把握不到位易造成違規(guī)。

（2）同業(yè)賬戶方面。部分商業(yè)銀行未對(duì)同業(yè)賬戶集中管理，統(tǒng)一審批，導(dǎo)致相關(guān)業(yè)務(wù)部門開戶隨意，隨意授權(quán)分支機(jī)構(gòu)在同業(yè)開戶，總行業(yè)務(wù)部門在本行代開其他同業(yè)機(jī)構(gòu)賬戶，且存在大量要件不完整，未核實(shí)客戶真實(shí)意愿的情況。

（3）支付結(jié)算方面。部分商業(yè)銀行在此方面的違規(guī)表現(xiàn)通常是為不具備支付牌照及相關(guān)資質(zhì)的第三方實(shí)施資金支付清算、或通過(guò)內(nèi)部賬戶截留、非法過(guò)渡客戶資金等行為，甚至在業(yè)務(wù)及產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段就存在上述違規(guī)漏洞。

（4）反洗錢方面。作為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的重要工作之一，反洗錢與賬戶管理、支付合規(guī)一樣是中國(guó)人民銀行的監(jiān)管重點(diǎn)。商業(yè)銀行因反洗錢相關(guān)工作不到位而被開出行政罰單的情況比較普遍，是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的重災(zāi)區(qū)，因此商業(yè)銀行對(duì)反洗錢的合規(guī)工作應(yīng)引起足夠重視。

2.2 會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的操作管理不到位

（1）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠。大量柜面誤操作的發(fā)生，從其本質(zhì)看，既有業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不完整、系統(tǒng)控制不健全等原因，更有會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)人員主觀責(zé)任心缺失、履職意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足造成操作風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的主要原因。該類風(fēng)險(xiǎn)直接體現(xiàn)商業(yè)銀行實(shí)際的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理水平。

（2）操作權(quán)限設(shè)置不當(dāng)。部分商業(yè)銀行對(duì)操作人員權(quán)限未合理規(guī)范。不同能力、技能、經(jīng)驗(yàn)及分工的柜員，不加分級(jí)管理就粗放式匹配全部業(yè)務(wù)權(quán)限，將產(chǎn)生巨大的柜面操作風(fēng)險(xiǎn)。

（3）授權(quán)管理流于形式。一方面少數(shù)商業(yè)銀行的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的操作人員的準(zhǔn)入沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和要求，且關(guān)操作權(quán)限變更也缺少必要的專業(yè)把控，隨意性較大。另一方面，業(yè)務(wù)授權(quán)設(shè)置不當(dāng)，往往存在業(yè)務(wù)的授權(quán)層級(jí)不明確，業(yè)務(wù)授權(quán)事項(xiàng)不按制度執(zhí)行，且有特殊情況，往往是先執(zhí)行再報(bào)告或不報(bào)告。增加了業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)違規(guī)行為出現(xiàn)的可能。

2.3 會(huì)計(jì)核算職責(zé)與標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

（1）會(huì)計(jì)核算職責(zé)不清。通常有計(jì)劃財(cái)務(wù)部、運(yùn)營(yíng)管理部、清算中心這三種職責(zé)歸屬模式?；诓煌墓芾砺氊?zé)，對(duì)會(huì)計(jì)科目核算的目標(biāo)性不一致，計(jì)劃財(cái)務(wù)部側(cè)重企業(yè)級(jí)核算目標(biāo)，運(yùn)營(yíng)管理部側(cè)重的是會(huì)計(jì)要素類的核算目標(biāo)，清算中心關(guān)注的更多的清算體系的設(shè)計(jì)，這樣由于專業(yè)的差別，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算職能由不同的部門掌握，導(dǎo)致難以兼顧全局性與專業(yè)性地統(tǒng)籌管理會(huì)計(jì)核算工作。

（2）會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。會(huì)計(jì)核算部門專業(yè)水平與全局觀不足，是缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系標(biāo)準(zhǔn)的主要因素。沒(méi)有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算將是一盤散沙，數(shù)據(jù)報(bào)送不可能準(zhǔn)確。

2.4 監(jiān)督與檢查不到位

（1）對(duì)已被監(jiān)管處罰的事件不夠重視。個(gè)別商業(yè)銀行的青島分行在連續(xù)兩個(gè)年度就未有效核實(shí)客戶身份因同一監(jiān)管合規(guī)類事項(xiàng)被處罰。此類連續(xù)被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰的事件，如不及時(shí)整改可被監(jiān)管重處乃至監(jiān)管降級(jí)。

（2）業(yè)務(wù)審核與內(nèi)部監(jiān)督有漏洞。部分地方性商業(yè)銀行分行的內(nèi)部會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)有死角、監(jiān)督不到位。少數(shù)非會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)人員在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所代客理財(cái)，在引導(dǎo)客戶跨行劃款購(gòu)買時(shí)，通過(guò)調(diào)包銀行理財(cái)專用POS機(jī)為自備POS機(jī)的方式，將客戶資金劃入非法賬戶，這一業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的把控不嚴(yán)，可造成出現(xiàn)飛單等事件。

（3）缺乏有效監(jiān)督手段。一方面監(jiān)督與檢查人員能力不足，限于自身綜合能力水平，不能勝任有效監(jiān)督會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)檢查職責(zé)。另一方面，現(xiàn)有事后監(jiān)督體系僅僅停留在事后增加風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)抓取，缺乏實(shí)時(shí)或準(zhǔn)實(shí)時(shí)比較監(jiān)督的能力。

2.5 缺乏有效的信息化管理手段

（1）業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作自動(dòng)化不足。部分商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)系統(tǒng)上缺乏能夠供核算部門靈活設(shè)置的核算組件，使得會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)部門被迫在具體的核算要求下，進(jìn)行手工錄入科目方式或通過(guò)內(nèi)部賬戶交易的方式實(shí)現(xiàn)核算，從而出現(xiàn)存在分行或支行隨意調(diào)整損益科目、內(nèi)部賬戶余額、過(guò)度科目余額的情況，給會(huì)計(jì)賬務(wù)與核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性造成的巨大影響。

（2）缺乏會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。商業(yè)銀行大部分的業(yè)務(wù)監(jiān)督與管理是被動(dòng)地對(duì)業(yè)務(wù)憑證及流水進(jìn)行靜態(tài)的分析，進(jìn)而研判操作的規(guī)范性、發(fā)現(xiàn)相關(guān)操作風(fēng)險(xiǎn)的效率低。缺少可以將柜面操作流水、后臺(tái)業(yè)務(wù)影像、客戶身份核查、工商信息集中進(jìn)行監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，根據(jù)重要的風(fēng)險(xiǎn)事件設(shè)置對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)模型，由系統(tǒng)自動(dòng)抓取進(jìn)行自動(dòng)提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

（3）缺乏統(tǒng)一的運(yùn)營(yíng)事務(wù)管理系統(tǒng)。部分商業(yè)銀行的日常管理停留在紙質(zhì)文件流轉(zhuǎn)模式，線上OA也僅僅用于公文轉(zhuǎn)發(fā)，而對(duì)于會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)息息相關(guān)的會(huì)計(jì)要素管理、人員崗位管理、分行預(yù)約預(yù)審、統(tǒng)計(jì)上報(bào)、總分支持及制度培訓(xùn)等缺乏必要的系統(tǒng)支持，管理手段不能與時(shí)俱進(jìn)，難以與當(dāng)前對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)高效快速的要求相適應(yīng)。

3 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)商業(yè)銀行的合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)

強(qiáng)化商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程的合規(guī)意識(shí)。尤其在賬戶合規(guī)、支付合規(guī)、反洗錢、現(xiàn)金管理方面加強(qiáng)內(nèi)部管理，讓各部門參與監(jiān)管制度執(zhí)行情況的自查中，能夠起到強(qiáng)化合規(guī)意識(shí)的作用。對(duì)策如下：

一是對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)依規(guī)審核主動(dòng)報(bào)備。商業(yè)銀行在發(fā)展創(chuàng)新業(yè)務(wù)的同時(shí)，必須加強(qiáng)監(jiān)管制度學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)，將會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)部門的監(jiān)管合規(guī)審核作為業(yè)務(wù)創(chuàng)新的必要審核環(huán)節(jié)，違反監(jiān)管政策的情況應(yīng)及時(shí)指出。

二是積極排查違規(guī)業(yè)務(wù)。一方面根據(jù)相關(guān)監(jiān)管制度要求，確保商業(yè)銀行有關(guān)賬戶管理、支付業(yè)務(wù)合規(guī)發(fā)展，及時(shí)對(duì)違規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行整改工作；另一方面成立會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)牽頭的合規(guī)督導(dǎo)組，對(duì)存量業(yè)務(wù)開展全面整改妥善解決；

三是合規(guī)部門穿透審查。合規(guī)部門依據(jù)業(yè)務(wù)創(chuàng)新中涉及的賬戶管理、支付結(jié)算等方面進(jìn)行實(shí)質(zhì)穿透性審查，就不難發(fā)是否存在違規(guī)，從而把控住監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 提高會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)工作水平

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)各項(xiàng)工作中出現(xiàn)的各類問(wèn)題，無(wú)不與人員的基本業(yè)務(wù)素養(yǎng)與意識(shí)水平相關(guān)。因此，管理好人員隊(duì)伍是保證商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)工作正常、平穩(wěn)、高效的關(guān)鍵。對(duì)策如下：

一是提高會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過(guò)組織總分行專題互動(dòng)來(lái)傳達(dá)總行對(duì)于會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)工作的態(tài)度及要求，宣講重要的監(jiān)管制度與實(shí)際的重大風(fēng)險(xiǎn)案例，做到警鐘長(zhǎng)鳴。做到防范違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，樹立了科學(xué)的崗位責(zé)任意識(shí)與操守，培養(yǎng)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)人員在工作中銀行制定的各項(xiàng)規(guī)章。

二是組織業(yè)務(wù)與操作培訓(xùn)。提高會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)人員的實(shí)際業(yè)務(wù)水平，是識(shí)別和防范各類風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)。在商業(yè)銀行的內(nèi)部培訓(xùn)業(yè)務(wù)與技能的同時(shí)，可引入最新金融監(jiān)管政策、通報(bào)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)，結(jié)合剖析風(fēng)險(xiǎn)案例，使會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)人員掌握必要的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的技能，具備主動(dòng)防控風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)素養(yǎng)。

三是明確操作與授權(quán)的制度標(biāo)準(zhǔn)。由會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)部門制定業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作權(quán)限與授權(quán)管理制度，明確具體各崗位的準(zhǔn)入條件，相應(yīng)的操作權(quán)限以及必要的配套授權(quán)制度。在確保最小化操作原則下，操作權(quán)限滿足基本業(yè)務(wù)需求即可，而授權(quán)方面需要明確分級(jí)授權(quán)的梯次，重要的業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作授權(quán)應(yīng)上收總行。

3.3 建立標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算體系

在明確會(huì)計(jì)核算職責(zé)歸屬的前提下，商業(yè)銀行標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算體系的建立將直接影響到整個(gè)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性。對(duì)策如下：

一是建立會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。一方面商業(yè)銀行通過(guò)梳理會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)工作，明確總、分、支三級(jí)的具體核算崗位的職責(zé)，以分級(jí)授權(quán)方式提高核算管理效率；另一方面根據(jù)各核算層級(jí)的職責(zé)，將商業(yè)銀行的各類業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一核算規(guī)則形成核算標(biāo)準(zhǔn)，以確保核算數(shù)據(jù)從源頭上準(zhǔn)確。

二是設(shè)計(jì)科學(xué)合理的核算流程。圍繞會(huì)計(jì)核算薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，在新業(yè)務(wù)產(chǎn)品的核算上進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃或及時(shí)調(diào)整，配套必要的系統(tǒng)核算組件，實(shí)現(xiàn)必要的系統(tǒng)控制與完整的核算流程、制度相結(jié)合的方式，充分確保核算的完整性與準(zhǔn)確性。

三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算方面的系統(tǒng)建設(shè)。一方面為確保商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，必須在各類系統(tǒng)建設(shè)之初，必須考慮提供系統(tǒng)應(yīng)用層支持會(huì)計(jì)核算部門靈活設(shè)置的核算組件，方便實(shí)現(xiàn)參數(shù)化的核算驅(qū)動(dòng)；同時(shí)在原有系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程中加入會(huì)計(jì)核算自檢模塊，提高核算質(zhì)量。另一方面，考慮與財(cái)務(wù)系統(tǒng)及數(shù)據(jù)基礎(chǔ)服務(wù)平臺(tái)的交互，避免因獲取數(shù)據(jù)的途徑的不同，出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致的情況，從而進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)復(fù)用率及準(zhǔn)確率。

3.4 完善會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督管理

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)工作已從傳統(tǒng)的單純會(huì)計(jì)要素管理、操作管理的模式轉(zhuǎn)變?yōu)榧羞\(yùn)營(yíng)方式，是將前、中、后臺(tái)集中授權(quán)管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警相結(jié)合的現(xiàn)代運(yùn)營(yíng)模式。在這種形式下會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，引入新監(jiān)督元素、拓展必要管理思路、選用更有效的監(jiān)督技術(shù)。對(duì)策如下：

一是引入內(nèi)部審計(jì)參與的監(jiān)督機(jī)制。如內(nèi)部審計(jì)部門加入會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)定期的整體監(jiān)督工作中，無(wú)疑將使得整個(gè)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)部門高度重視，能促使會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)部門建立各項(xiàng)規(guī)范制度有序開展規(guī)范的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)工作，并對(duì)于相關(guān)整改意見積極落地。

二是對(duì)檢查出的問(wèn)題進(jìn)行長(zhǎng)效監(jiān)督。對(duì)檢查出的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)部門問(wèn)題均要求限時(shí)整改，并對(duì)具體的監(jiān)管處罰事項(xiàng)、內(nèi)部違規(guī)及差錯(cuò)進(jìn)行登記、跟進(jìn)、考核。這樣的長(zhǎng)效督促機(jī)制，促使會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)部門及具體人員積極認(rèn)真整改，有利于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)預(yù)防。

三是應(yīng)用新技術(shù)輔助監(jiān)督。通過(guò)應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析，對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)中的異常行為識(shí)別，從而匹配相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)策略，將原先的靜態(tài)監(jiān)督變?yōu)閯?dòng)態(tài)；實(shí)現(xiàn)監(jiān)督系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的準(zhǔn)實(shí)時(shí)交互，將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)前置化，將事后監(jiān)督變?yōu)槭轮蟹揽?，?shí)時(shí)通過(guò)運(yùn)營(yíng)管理類系統(tǒng)的總控端監(jiān)控各類操作風(fēng)險(xiǎn)及違規(guī)行為。

3.5 增強(qiáng)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的科技應(yīng)用能力

商業(yè)銀行信息科技在會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)方面的運(yùn)用需要進(jìn)一步增強(qiáng)，引入適合會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的新技術(shù)幫助商業(yè)銀行提高日常運(yùn)營(yíng)管理工作效率、提升會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)整體監(jiān)督水平、增加支持經(jīng)營(yíng)決策的手段。

一是新技術(shù)應(yīng)用。如，射頻芯片存單、二維碼等技術(shù)可應(yīng)用于實(shí)物存單及支票憑證的錄入與真假識(shí)別；人臉識(shí)別、指紋、虹膜、聲音等生物技術(shù)可引入快捷的客戶身份認(rèn)證方式。

二是遠(yuǎn)程銀行移動(dòng)終端引用。基于移動(dòng)柜臺(tái)的便攜終端，是柜臺(tái)業(yè)務(wù)辦理方式的靈活補(bǔ)充，服務(wù)于廳堂營(yíng)銷或特殊場(chǎng)景的上門服務(wù)，大大改進(jìn)提升了會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)定制的服務(wù)能力。

三是加大全行性會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的建設(shè)力度。一方面引入“全面風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)”，面向全行的、基于大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)集成風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)發(fā)現(xiàn)、展現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)排查認(rèn)定、風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)的綜合應(yīng)用，通過(guò)行內(nèi)、行外海量數(shù)據(jù)的加工、分析，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的準(zhǔn)確性與時(shí)效性，為風(fēng)險(xiǎn)管控、決策提供支持。另一方面要積極建設(shè)“會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)”提高基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)工作效率，通過(guò)對(duì)銀行的各交易系統(tǒng)的交易信息及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與分析，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的視圖化實(shí)時(shí)監(jiān)控與展現(xiàn)，并能準(zhǔn)確上報(bào)一線運(yùn)營(yíng)狀態(tài)運(yùn)營(yíng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，滿足全行對(duì)經(jīng)營(yíng)決策的支持效率。