基于高質(zhì)量發(fā)展視角下的煙草商業(yè)系統(tǒng)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)

■謝佳浩

（湖南岳陽煙草公司）

1 高質(zhì)量預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系概述

煙草商業(yè)企業(yè)多年來的全面預(yù)算管理，一直將預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理作為核心工作，從國家局層面、省局層面多次下發(fā)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)指導(dǎo)文件，許多省市級商業(yè)企業(yè)在預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)上取得了很好的成績，提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。國家局張建民局長指出，煙草行業(yè)必須緊密結(jié)合行業(yè)實際，推動行業(yè)發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動力變革，堅定不移走高質(zhì)量發(fā)展的道路。預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要抓手，如何使預(yù)算管理成為助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的強大引擎顯得格外重要，尤其面對新冠肺炎疫情影響的新形勢，如何更好的踐行“國家利益至上、消費者利益至上”的行業(yè)價值觀，降本增效顯得尤為重要，建立高質(zhì)量預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系能成為破題關(guān)鍵。

1.1 高質(zhì)量預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系含義

高質(zhì)量預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系是更有效率、更加公平、更可持續(xù)的定額標(biāo)準(zhǔn)體系，該體系應(yīng)包括業(yè)務(wù)預(yù)算定額、專門決策預(yù)算定額和財務(wù)預(yù)算定額。結(jié)合煙草商業(yè)實際情況，業(yè)務(wù)預(yù)算定額主要包括卷煙銷量和卷煙單價；專門決策預(yù)算定額主要指資本性支出預(yù)算定額，包括項目管理類資本性支出預(yù)算定額和非項目管理類資本性支出定額；財務(wù)預(yù)算定額主要指成本費用定額，包括煙基建設(shè)、煙葉生產(chǎn)投入、煙站收購費用、煙葉經(jīng)營費用、卷煙營銷費用、卷煙物流費用、人力資源成本、行政費用和復(fù)烤加工等費用定額。

1.2 高質(zhì)量預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系制定原則

高質(zhì)量預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的制定要體現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展理念，將效率、公平和可持續(xù)貫穿定額標(biāo)準(zhǔn)制定全過程。一是堅持有用性原則，標(biāo)準(zhǔn)的制定既要符合國家局預(yù)算定額編制的指導(dǎo)意見，又要結(jié)合各單位實際情況，既要考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展程度，又要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展條件。二是堅持可比性原則，要定期開展預(yù)算定額對標(biāo)工作，根據(jù)煙草行業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，明確界定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的口徑和內(nèi)涵，確保同類型企業(yè)之間以及同一企業(yè)不同期間的相同定額標(biāo)準(zhǔn)具有可比性。三是堅持擇優(yōu)原則，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)企業(yè)先進水平，企業(yè)應(yīng)參考本單位歷史最好水平或行業(yè)先進水平制訂預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)值。四是可持續(xù)原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位基礎(chǔ)管理水平的提升，不斷修訂完善、動態(tài)優(yōu)化預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。

2 煙草商業(yè)企業(yè)構(gòu)建高質(zhì)量預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的重要性

（1）是提升企業(yè)管理水平的核心工具。全面預(yù)算管理作為全面高效的企業(yè)管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系是全面預(yù)算管理的重要構(gòu)成部分，直接影響到預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，是預(yù)算管控作用得到有效發(fā)揮的重要前提。高質(zhì)量的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，更有利于煙草商業(yè)企業(yè)的各項任務(wù)目標(biāo)完成，更有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

（2）是優(yōu)化企業(yè)資源配置的重要手段。煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)過多年的高速發(fā)展，資產(chǎn)規(guī)模龐大，特別是固定資產(chǎn)投資呈逐年增長趨勢，巨大的折舊攤銷影響了降本增效，也一定程度影響了國有資本保值增值率提升的空間。高質(zhì)量的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，對資產(chǎn)配置建立了科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)，可以減少浪費，節(jié)約資源，優(yōu)化配置。

（3）是實現(xiàn)成本費用管控的有效途徑。在日益嚴(yán)峻的內(nèi)外形勢下，卷煙銷量難以成為稅利增長的主要驅(qū)動因素，除了提升卷煙結(jié)構(gòu)，降低成本費用成為了稅利增長的內(nèi)生動力。高質(zhì)量的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系對成本費用進行了科學(xué)定額，尤其是對可控費用建立了嚴(yán)格的定額標(biāo)準(zhǔn)，將費用管控端口前移，有效避免無效費用。

3 目前煙草商業(yè)系統(tǒng)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)現(xiàn)狀

（1）歸口管理職能發(fā)揮不充分。煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)本應(yīng)按照誰歸口、誰制訂、誰維護的原則開展定額標(biāo)準(zhǔn)制定工作，但因為全員預(yù)算管理觀念不夠深入、部門銜接不順暢、預(yù)算執(zhí)行與考核脫節(jié)等因素，導(dǎo)致部分單位歸口管理職能難以有效發(fā)揮，即使將歸口管理部門納入在預(yù)算管理的組織機構(gòu)，但由于職責(zé)不明確，權(quán)責(zé)利不對等，使得歸口管理流入形式。

（2）指標(biāo)覆蓋不夠全面。盡管國家局每年都下達了明確的預(yù)算編制指導(dǎo)意見，也提供了一些指標(biāo)的定額標(biāo)準(zhǔn)，但部分單位在制定定額標(biāo)準(zhǔn)體系時，未將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所有事項進行定額管理，比如缺乏專賣管理費用的定額標(biāo)準(zhǔn)。未對指標(biāo)進行細分拆解，比如修理費預(yù)算定額，僅僅對車輛修理費進行預(yù)算定額，房屋修理及其他修理費缺乏明確的定額標(biāo)準(zhǔn)，這都導(dǎo)致了預(yù)算定額指標(biāo)覆蓋不夠全面。

（3）定額依據(jù)不夠充分。通常定額標(biāo)準(zhǔn)分為國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)以及企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的依據(jù)，相同的標(biāo)準(zhǔn)在不同的時刻也有不同的標(biāo)準(zhǔn)，即使在同一時期，由于客觀環(huán)境的變化，依據(jù)也會發(fā)生變化。然而有些單位的定額依據(jù)還是沿用過時的政策，當(dāng)客觀環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了變化，但制定定額標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)卻未及時更新。這都會導(dǎo)致定額標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確，不能更好的指導(dǎo)實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

（4）定額指標(biāo)更新維護不及時。行業(yè)客觀環(huán)境瞬息萬變，新常態(tài)新形勢必然導(dǎo)致定額標(biāo)準(zhǔn)不斷更新變化。但有些單位嫌更新指標(biāo)麻煩，或者等變化到一定程度再集中去更新定額標(biāo)準(zhǔn)，有些單位對變化了的政策不敏感，導(dǎo)致更新延遲。這都將使定額標(biāo)準(zhǔn)不能適應(yīng)新形勢，這樣編制的預(yù)算也難以精確。

（5）定額指標(biāo)體系運用不夠充分。高效的定額標(biāo)準(zhǔn)體系必須要充分運用，要通過實踐去檢驗是否科學(xué)、是否合理、是否準(zhǔn)確。但有些單位的預(yù)算編制還存在一定程度上的拍腦袋、經(jīng)驗主義思想比較嚴(yán)重，導(dǎo)致定額標(biāo)準(zhǔn)體系成為擺設(shè)，難以在動態(tài)實踐中優(yōu)化。

4 高質(zhì)量預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)對策

（1）充分發(fā)揮歸口管理部門的歸口管控職能，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的管理應(yīng)當(dāng)依據(jù)“誰歸口、誰制定、誰管理”的原則，充分發(fā)揮歸口管理部門的作用。歸口管理部門應(yīng)按照規(guī)范的流程，主動組織和實施其歸口管理的業(yè)務(wù)事項相關(guān)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的申報、立項、制訂、維護、修訂等程序。

（2）定額標(biāo)準(zhǔn)的制定既要“行穩(wěn)”，更要“致遠”?！靶蟹€(wěn)”指定額標(biāo)準(zhǔn)的制定要因地制宜，充分考慮本單位實際情況，既要橫向?qū)Ρ刃袠I(yè)其他單位定額標(biāo)準(zhǔn)，做到指標(biāo)更優(yōu)，又要縱向?qū)Ρ戎笜?biāo)歷史情況，做到指標(biāo)更實?！爸逻h”指定額指標(biāo)既要結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平，又要充分考慮單位未來發(fā)展規(guī)劃，使定額指標(biāo)具有前瞻性和可操作性。

（3）分層級實現(xiàn)定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)全覆蓋。要全面梳理企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對所有事項按照業(yè)務(wù)預(yù)算定額、專門決策預(yù)算定額和財務(wù)預(yù)算定額進行分層篩選，盡可能細化指標(biāo)分類。在細化分類的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位的管理水平，采取先易后難、先常用后少用的方式，分步驟實現(xiàn)定額指標(biāo)全覆蓋。

（4）強化定額標(biāo)準(zhǔn)的維護更新。維護更新定額指標(biāo)是確保定額體系有用的重要前提，要由專門的部門和人員從事定額標(biāo)準(zhǔn)的維護工作，及時收集政策，了解環(huán)境變化，關(guān)注單位業(yè)務(wù)流程、管理模式、管理要求等變動因素，定期評估定額標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)，建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)動態(tài)調(diào)整機制，確保定額標(biāo)準(zhǔn)能得到及時維護更新。

（5）充分利用信息系統(tǒng)，提高定額標(biāo)準(zhǔn)體系的可用性。定額標(biāo)準(zhǔn)的制定是一項復(fù)雜且龐大的工程，指標(biāo)覆蓋范圍廣、涉及內(nèi)容多、工作量大，需要多部門配合協(xié)調(diào)，利用大量系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析，并借助模型進行輔助測算。為提高定額標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性，可以通過購買或定向開發(fā)的方式整合升級相關(guān)功能模塊，將定額標(biāo)準(zhǔn)體系與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)相融合，使定額標(biāo)準(zhǔn)體系更具生命力。

（6）加大預(yù)算定額管理的監(jiān)督與考核。企業(yè)要結(jié)合預(yù)算管理、成本費用管理、對標(biāo)管理建立定額管理綜合評價機制，定期對預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的建立及運用進行評價考核，確保定額管理應(yīng)用的落地落實?？己伺c評價的內(nèi)容主要包括定額標(biāo)準(zhǔn)編制的科學(xué)性、合理性，定額標(biāo)準(zhǔn)體系維護的及時性，定額編制依據(jù)的充分性。

5 結(jié) 語

隨著煙草商業(yè)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的不斷深入，企業(yè)向管理要效益顯得更為緊迫，煙草商業(yè)企業(yè)通過構(gòu)建高質(zhì)量的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體，著力提升企業(yè)的管理水平，優(yōu)化資源配置，必將進一步助推行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。