促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策探究

◎李漫野

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)占比重較高，對(duì)國(guó)家的GDP 貢獻(xiàn)在50%，這對(duì)它的自主創(chuàng)新和財(cái)稅政策研究很有必要。在2008 年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)以后，我國(guó)企業(yè)的一些缺點(diǎn)就暴露出來(lái)，比如企業(yè)的人才短缺問(wèn)題，企業(yè)的融資難問(wèn)題，這些都制約著中小企業(yè)的發(fā)展。

一、財(cái)稅政策的變化促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的正向作用

1.財(cái)稅政策的下降。財(cái)稅政策直接影響企業(yè)的財(cái)政分配狀況。國(guó)家下調(diào)財(cái)稅政策，企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)就會(huì)減少，能夠幫助企業(yè)緩解巨大的經(jīng)濟(jì)下行壓力，進(jìn)而降低企業(yè)生產(chǎn)成本，企業(yè)可以獲得更多的收益資金進(jìn)行新項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、優(yōu)質(zhì)原材料選擇或者科研團(tuán)隊(duì)組建，企業(yè)自主研發(fā)、科研創(chuàng)新可以得到更廣闊的發(fā)展空間，另外稅收減少可以加強(qiáng)企業(yè)融資，有利于企業(yè)周轉(zhuǎn)資金、市場(chǎng)價(jià)值上升，吸引更多的人力、物力資源，推動(dòng)市場(chǎng)容量，增強(qiáng)市場(chǎng)創(chuàng)新發(fā)展的拉動(dòng)力量，企業(yè)能夠靈活運(yùn)用資金建立以企業(yè)為主體、面向市場(chǎng)需求的自主創(chuàng)新體制機(jī)制，打破束縛企業(yè)自主創(chuàng)新的體制障礙。

2.財(cái)稅政策的上調(diào)。財(cái)稅政策是國(guó)家或政府以一定的財(cái)稅經(jīng)濟(jì)理論為依據(jù)，為實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)而規(guī)定的綜合運(yùn)用各種財(cái)稅手段工具的基本規(guī)則，其制定、改變和調(diào)整都必須根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展具體狀況，對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)前景做出提前性規(guī)劃和調(diào)整。當(dāng)國(guó)家或政府上調(diào)財(cái)稅政策時(shí)，企業(yè)需要繳納的財(cái)稅資金就會(huì)增加，短時(shí)間內(nèi)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本增加、運(yùn)轉(zhuǎn)資金出現(xiàn)困難。當(dāng)國(guó)家重新獲得財(cái)政收入時(shí)，為了維護(hù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的平衡與穩(wěn)定，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好，再加上自主創(chuàng)新始終是一個(gè)國(guó)家必須堅(jiān)持不懈、追求向往的宗旨，必然會(huì)頒布相應(yīng)的補(bǔ)貼政策或者優(yōu)惠待遇，重新將資金返還給特定的行業(yè)以維護(hù)特定行業(yè)的發(fā)展、促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，企業(yè)由此又可以獲得一定程度的補(bǔ)貼，在自主創(chuàng)新方面得到更多的支持，從而有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新。

二、企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策現(xiàn)狀

1.稅收法律體系不健全。因我國(guó)對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新方面的忽視，使得其并沒(méi)有受到任何財(cái)稅稅收政策的優(yōu)惠，并且缺乏系統(tǒng)的制度明確企業(yè)自主創(chuàng)新工作的具體開(kāi)展情況，這便致使企業(yè)在開(kāi)展自主創(chuàng)新工作時(shí)，仍然沒(méi)有規(guī)范的法律制度使其進(jìn)行參考。在這樣的背景下，就造成稅收的法律層次低、文件多。在稅收優(yōu)惠政策中就沒(méi)有指導(dǎo)性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。

2.在對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠目標(biāo)中不夠明確，使重點(diǎn)無(wú)法突出。目前，我國(guó)并沒(méi)有針對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新項(xiàng)目，出臺(tái)任何有利于其發(fā)展的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，這在一定程度上減少了企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性。并且由于政策制度的不明確性，就造成了創(chuàng)新稅收和優(yōu)惠政策相對(duì)立的現(xiàn)象，企業(yè)這時(shí)進(jìn)行創(chuàng)新就無(wú)法辨認(rèn)出國(guó)家對(duì)這方面的真正方向。這就造成了稅收優(yōu)惠不規(guī)范，使激勵(lì)政策發(fā)揮不了應(yīng)有作用?，F(xiàn)階段，雖然我國(guó)大部分地方性政府內(nèi)均明確了當(dāng)?shù)仄髽I(yè)自主創(chuàng)新的流程，并針對(duì)創(chuàng)新的項(xiàng)目與其實(shí)用性給予了相應(yīng)的優(yōu)惠。但因各地實(shí)況并不相同，因此造成各地政府所制定的優(yōu)惠政策也存在著顯著性差異。而缺乏統(tǒng)一性的標(biāo)準(zhǔn)，使得我國(guó)大部分企業(yè)自主創(chuàng)新時(shí)，所要參考的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

3.在對(duì)企業(yè)創(chuàng)新中，政府財(cái)政部門缺乏服務(wù)意識(shí)。大多數(shù)人普遍認(rèn)為，財(cái)政部門的職責(zé)就是對(duì)稅收的管理，在他們的心中沒(méi)有對(duì)企業(yè)服務(wù)的意識(shí)。有這樣的意識(shí)在里面，就造成在工作中的很多問(wèn)題，比如對(duì)優(yōu)惠政策的宣傳問(wèn)題，在這個(gè)問(wèn)題中，由于宣傳的不到位，造成企業(yè)不了解優(yōu)惠政策，使企業(yè)在創(chuàng)新中積極性不高。其次是沒(méi)有對(duì)稅收增值的意識(shí)，沒(méi)有把企業(yè)在創(chuàng)新中對(duì)以后的稅收增值放在議程內(nèi)，沒(méi)有對(duì)事物發(fā)展的思維，也就更沒(méi)有服務(wù)的思維。在我國(guó)的GDP 政策中，很多政府官員對(duì)業(yè)績(jī)是和GDP 的多少掛鉤的，這就造成政府官員在稅收政策制定方面，只注重稅收，在創(chuàng)新型優(yōu)惠中很難涉及，造成服務(wù)意識(shí)差，制定優(yōu)惠政策少。

三、優(yōu)化財(cái)稅政策，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力

1.優(yōu)化財(cái)稅投入結(jié)構(gòu)。政府部門必須通過(guò)增加科技投入的方式，為財(cái)政科技投入的穩(wěn)定增長(zhǎng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)在加大科技投入規(guī)模的基礎(chǔ)上，積極的進(jìn)行財(cái)政科技資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和完善，才能使更多的資金真正的用于企業(yè)創(chuàng)新以及基礎(chǔ)研究中，為中小企業(yè)的自主創(chuàng)新?tīng)I(yíng)造良好的政策環(huán)境。

2.強(qiáng)化政府采購(gòu)和稅收激勵(lì)政策。首先，充分發(fā)揮政府采購(gòu)方式的優(yōu)勢(shì)，最大限度的降低企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的不確定性，促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新意愿的進(jìn)一步提升。通過(guò)對(duì)政府采購(gòu)支持自主創(chuàng)新發(fā)展國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的分析后發(fā)現(xiàn)，像歐美等國(guó)家已經(jīng)明確的規(guī)定了政府采購(gòu)必須以扶持和保護(hù)本國(guó)工業(yè)為主。所以，政府部門必須最大限度的發(fā)揮政府采購(gòu)的積極作用，從導(dǎo)向上支持企業(yè)的自主創(chuàng)新。一是通過(guò)建立自主創(chuàng)新品牌認(rèn)證制度的方式，制定科學(xué)合理的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系，同時(shí)在政府采購(gòu)過(guò)程中，優(yōu)先進(jìn)行自主創(chuàng)新產(chǎn)品的采購(gòu)。二是改變傳統(tǒng)的以價(jià)格為主導(dǎo)的政府招標(biāo)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)方式，在最大限度滿足政府采購(gòu)需求的基礎(chǔ)上，根據(jù)產(chǎn)品科技含量以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度，優(yōu)先給予自主創(chuàng)新產(chǎn)品價(jià)格扣除的支持。其次，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)機(jī)制的優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。一是制定完善的自主創(chuàng)新稅收立法，并加強(qiáng)自主創(chuàng)新的預(yù)算控制力度。為了促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策系統(tǒng)性與法制性的進(jìn)一步提升，國(guó)家相關(guān)部門必須制定切實(shí)可行的法律法規(guī)激勵(lì)企業(yè)的自主創(chuàng)新。通過(guò)立法的方式促進(jìn)自主創(chuàng)新規(guī)范性與整體性的全面提升。此外，在積極借鑒國(guó)外創(chuàng)新型國(guó)家取得的經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，各界我國(guó)科技創(chuàng)新的特點(diǎn)和要求，制定具有針對(duì)性的稅收政策，同時(shí)明確相關(guān)政策實(shí)施的細(xì)節(jié)，避免不同規(guī)則之間沖突現(xiàn)象的出現(xiàn)。二是加大創(chuàng)新型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的力度。經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中線企業(yè)雖然組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，但是其對(duì)于市場(chǎng)反應(yīng)的靈活性與決策效率卻相對(duì)較高。所以加強(qiáng)中小企業(yè)自主創(chuàng)新扶持的力度，是確保中小企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展最有效的手段。

3.優(yōu)化企業(yè)自主創(chuàng)新的環(huán)境建設(shè)。一是為企業(yè)自主創(chuàng)新提供相應(yīng)的技術(shù)支持。就目前而言，我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)在自主創(chuàng)新過(guò)程中都面臨著資金籌措困難、技術(shù)產(chǎn)業(yè)化難度大的問(wèn)題。假如政府部門能夠建立完善的企業(yè)孵化器幫助中小企業(yè)開(kāi)展自主創(chuàng)新以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果產(chǎn)業(yè)化的話，不僅加快了企業(yè)科研成果市場(chǎng)轉(zhuǎn)化的效率，而且也為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是建立完善的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)機(jī)制。為企業(yè)的自主創(chuàng)新提供全面的支持，確保企業(yè)創(chuàng)新成果的產(chǎn)權(quán)。首先，政府部門應(yīng)該建立完善的法律法規(guī)，為企業(yè)營(yíng)造良好的自主創(chuàng)新法治環(huán)境。其次，加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系建設(shè)的力度，保護(hù)企業(yè)創(chuàng)新科研成果，為企業(yè)制定合理的自主創(chuàng)新發(fā)展目標(biāo)，才能將企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性和主動(dòng)性充分的調(diào)動(dòng)起來(lái)。

4.優(yōu)化財(cái)政支持方式。通過(guò)對(duì)國(guó)外科技創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)的分析后發(fā)現(xiàn)，采取多樣化自主創(chuàng)新財(cái)政支持的方式對(duì)于企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有極為重要的意義。這就要求政府部門必須利用切實(shí)可行的措施，鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新。休眠專利與產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的方式，不僅實(shí)現(xiàn)了促進(jìn)技術(shù)利用和成果轉(zhuǎn)化效率的全面提升，同時(shí)也避免了惡意閑置專利造成市場(chǎng)壟斷現(xiàn)象的出現(xiàn)。比如，韓國(guó)實(shí)施的專利法就明確的規(guī)定了，所有批準(zhǔn)后三年內(nèi)未實(shí)施的專利，政府部門有權(quán)要求其授權(quán)轉(zhuǎn)讓。這種啟動(dòng)休眠專利的方式，不僅促進(jìn)了專利實(shí)施效率的穩(wěn)步提升，而且對(duì)于專利技術(shù)的利用和開(kāi)發(fā)也有著極為重要的意義。

結(jié)束語(yǔ)：由上述內(nèi)容可知，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行自主創(chuàng)新期間，并沒(méi)有受到足夠的重視，并且政府也尚未給予其相應(yīng)的支持，再加上財(cái)稅政策的缺失，使得企業(yè)的自主創(chuàng)新活動(dòng)一度無(wú)法切實(shí)開(kāi)展?；谶@一背景，政府必須要建立明確的服務(wù)意識(shí)，并針對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新行為給予充足的保障，借助財(cái)稅政策的建立來(lái)為創(chuàng)新活動(dòng)營(yíng)造良好的氛圍，以此激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)有效開(kāi)展。