事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策分析

●蔡宇峰

根據(jù)中共中央的統(tǒng)一部署，在2020 年年底，將實現(xiàn)事業(yè)單位的分類改革，其改革重點就是“去兩頭，留中間”，對內精簡事業(yè)單位的人員結構，實現(xiàn)事業(yè)單位內部改制，對外不斷強化事業(yè)單位的公益屬性，對公路養(yǎng)護、市政、園林綠化等事業(yè)單位進行改革，向著國有企業(yè)的方向發(fā)展。在事業(yè)單位改革以后，會一改以往的政事不分、機制不活、定位不清的問題，逐漸實現(xiàn)利益化和產(chǎn)業(yè)化，在此背景下，事業(yè)單位內部人員調整和機構調整，會給事業(yè)單位的諸多日常問題產(chǎn)生影響，本文分析了事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計工作中存在問題，并且針對問題提出解決方案，逐漸實現(xiàn)事業(yè)單位精細化管理的常態(tài)發(fā)展。

一、事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計

（一）事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計概念

自我國從20 世紀80 年代中開始進行經(jīng)濟責任審計工作至今，我國的經(jīng)濟責任審計工作已經(jīng)具有濃厚的中國特色，并且在中國特色社會主義建設過程中發(fā)揮著卓絕的作用。事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計是指審計機關對事業(yè)單位黨政領導干部的經(jīng)濟責任履行情況進行審計的工作，其工作重點包括三部分：對領導干部廉政工作的監(jiān)督、對領導干部經(jīng)濟責任履行的評價和對經(jīng)濟責任工作的鑒證。在2014 年，中央七部委印發(fā)了關于黨政領導干部和企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計工作的實施細則，并根據(jù)個人的工作負責區(qū)域進行責任認定。

（二）事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計內容

經(jīng)濟責任審計工作主要是對事業(yè)單位領導干部的工作水平、工作態(tài)度、領導能力的審查，其不僅僅是通過對事業(yè)單位領導干部的直接審查方式進行，通過對事業(yè)單位各項工作的監(jiān)督、評價和鑒證，保證事業(yè)單位工作的順利開展。主要包括以下方面：

第一，對事業(yè)單位的內部控制制度和重大經(jīng)濟活動的審計。工作人員需要對事業(yè)單位是否建立內部控制系統(tǒng)進行審計，內控制度包括工作流程、控制手段、具體某一工作（如會計工作）是否有具體的管理控制制度。

第二，對事業(yè)單位的資產(chǎn)負債和收支情況進行審計。相關工作人員需要對公司的資產(chǎn)和負債、資金的保值增值情況進行審核，主要的工作內容包括，對事業(yè)單位的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、凈資產(chǎn)進行審計，核實在領導干部任職前、任職期間和離任后事業(yè)單位的各項資產(chǎn)是真實、完整且安全的。

第三，對事業(yè)單位的重大經(jīng)濟活動進行審計，在進行投資、引進等項目之前，需要進行開支決策審計，并且對項目的有效性、科學性進行評價，避免因為領導的擅自決定導致國有資產(chǎn)的嚴重流失問題發(fā)生。

第四，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責任目標完成情況進行審計，工作人員需要對領導干部是否完成了任期內的工作目標，并且根據(jù)任務的完成情況對領導干部進行獎懲和考核，客觀評價領導干部工作質量。

二、事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計工作中存在的問題分析

影響經(jīng)濟責任審計工作有效開展的問題多樣，無論是主觀還是客觀因素，都會對經(jīng)濟責任審計工作的有效性產(chǎn)生一定的影響。工作中存在的問題主要有以下方面。

（一）因人員因素產(chǎn)生的問題

因為經(jīng)濟責任審計工作是一個需要對領導工作進行評價的活動，在開展的時候因“人情”等問題，導致工作失效，最主要的因素體現(xiàn)在，工作人員因為個人的顧慮并沒有對經(jīng)濟責任審計工作進行合理評價，導致工作低效甚至失效。另外一點就是工作人員的思想素養(yǎng)和工作能力的影響，部分員工的工作效率低下、審計工作內涵模糊不清，也很容易造成經(jīng)濟責任審計工作出現(xiàn)問題。此外，事業(yè)單位本身對經(jīng)濟責任審計工作就沒有太高的認識，并未將此工作落實下去，由此一來很容易導致審計人員的正常工作難以開展，進而引起經(jīng)濟責任審計工作有效性不高，甚至造成不必要的損失。

（二）事業(yè)單位的審計工作流程不規(guī)范

部分事業(yè)單位對審計工作并不重視，并且事業(yè)單位內部缺少經(jīng)濟責任審計工作的相關文件，導致審計工作開展無章可循。另外，部分單位過于追求工作效率的高效化，很可能導致審計工作在進行中很難保證認真落實相關政策，在實際工作中也會出現(xiàn)人員配置不足，導致審計人員的工作量過大，出現(xiàn)了因為趕進度導致的審計結果失誤。在事業(yè)單位改革的歷史背景下，因為事業(yè)單位的部分工作出現(xiàn)調整，但經(jīng)濟責任審計工作流程和評價標準沒有根據(jù)實際情況進行調整，也會導致事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作的失效，并且達不到預期的審計效果。

（三）審計工作結果得不到重視

審計工作本身時間緊任務重，且需要對經(jīng)濟工作的全過程進行審計，還會涉及到領導的部分個人問題，所以在實施起來本身就非常困難，但是因沒有考察范圍界定、考察材料規(guī)范，審計工作結果空洞，流于形式，即使能反映部分領導干部的經(jīng)濟責任問題，但是反映得不全面，并不會對我國廉政建設產(chǎn)生促進作用。

（四）審計工作缺少相關的法律法規(guī)支持

目前除了關于黨政領導干部和企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計工作的實施細則以外，并沒有專門的對審計工作進行規(guī)定的法律條文，導致各地的事業(yè)單位審計工作“各自為政”，沒有對審查結果、地區(qū)標準進行統(tǒng)一整理，導致審計人員的工作結果只能成為擺設，也沒有很高的信服力。此外，因為經(jīng)濟責任審計工作沒有統(tǒng)一的標準，也很容易導致審計工作做不到客觀真實，人員因素對經(jīng)濟責任審計工作的正常開展影響非常大。

三、新時代背景下對事業(yè)單位管理者進行經(jīng)濟責任審計的歷史意義

（一）正確評價正確用人，加強對干部的監(jiān)督管理

在事業(yè)單位轉型的背景中，事業(yè)單位的盈利能力會加強，乘著市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的東風，中國的事業(yè)單位發(fā)展會向著提升經(jīng)濟效益和提升服務效益的方向發(fā)展，因此對管理者和單位干部而言既是一個展示自我的廣闊空間，也對管理者的工作提出了挑戰(zhàn)，進行經(jīng)濟責任審計工作，能通過全面考核的模式評價一個管理者是否起到了模范帶頭作用，是否與時俱進、改進工作措施，提升了事業(yè)單位工作的有效性。因此對事業(yè)單位管理者進行經(jīng)濟責任審計工作，是合理評價一個干部工作有效性的根本，也能幫助事業(yè)單位根據(jù)工作績效正確評判一個管理者工作能力的高低，并做到合理用人、正確用人。

（二）揭露懲治腐敗，加強廉政建設

經(jīng)濟責任審計工作需要對工作部門和單位的財政收支進行評價，避免因為管理者個人觀念導致的腐敗問題。尤其是很多領導干部任職時間比較長，更容易放松警惕作出違法亂紀的行為，經(jīng)濟責任審計工作就是從經(jīng)濟角度進行廉政建設的舉措，其能加強領導者和管理人員的法制觀念，并且加強領導干部的自我約束能力。

四、在事業(yè)單位轉型背景下對管理者進行經(jīng)濟責任審計的實踐和改進

在事業(yè)單位轉型的背景下，更應當做好經(jīng)濟責任審計工作，確保領導工作規(guī)范透明，及時規(guī)避在事業(yè)單位經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的各項風險，因此在新時期需要對經(jīng)濟責任審計工作進行整改改進，確保經(jīng)濟責任審計工作的有效開展、良性開展。

（一）打造持續(xù)有序的審計工作狀態(tài)，明確審計工作規(guī)章制度

審計部門應當打造持續(xù)化、有序化的工作狀態(tài)，因為經(jīng)濟責任審計工作是一個長期的過程，也非常容易出現(xiàn)因為工作人員調崗、離職、年限過長等原因出現(xiàn)的審計風險，導致審計工作銜接不上、或者沒有規(guī)范的記錄或者表述不清晰的問題。因此應當根據(jù)《審計工作實施細則》進行統(tǒng)一管理，在地區(qū)內的事業(yè)單位間形成統(tǒng)一的工作機制，進而打造有秩序的審計工作狀態(tài)。此外，事業(yè)單位內部也應當提升對經(jīng)濟責任審計工作的重視程度，在單位內部號召領導干部積極配合審計人員開展工作，并且根據(jù)本單位的實際情況制定審計側重方向和評價指標，讓審計人員、領導干部都有目標，從而更好地規(guī)范自身的行為。

（二）充分發(fā)揮人員的自覺性，加強廉政思想教育和技能培訓

經(jīng)濟責任審計工作中心是領導干部本人，因此也要充分發(fā)揮領導干部的自覺性，加強廉政思想教育，保證領導的思想不落伍，思想正能量，嚴格規(guī)范自身行為，并且能根據(jù)時代發(fā)展和社會發(fā)展的主旋律，制定事業(yè)單位改革發(fā)展計劃，幫助事業(yè)單位經(jīng)濟效益提升，充分在自己的崗位中發(fā)光發(fā)熱，另外，還有發(fā)揮審計人員的自覺性，審計人員應當認識到自己工作的嚴肅性和光榮性，且嚴格要求自身行為，公平審計嚴格規(guī)范，確保工作的有效開展。事業(yè)單位應當定期組織審計人員開展技能培訓工作，輔助其充實自身，并且及時充電學習審計知識，全面提升審計人員的工作水平。另外，審計工作人員需要對自己的工作負責，加強思想覺悟，嚴格落實審計工作，加強審計工作的規(guī)范性。各單位之間也可以定期開展審計人員交流活動，在交流溝通、分享經(jīng)驗中提升自身的工作效果，并借鑒優(yōu)秀案例提升自身工作的有效性。

（三）防范化解生產(chǎn)風險，提升經(jīng)濟責任審計質量

經(jīng)濟責任審計是一個關乎到事業(yè)單位生產(chǎn)效率和改革成效的重要工作，因此不能只做“表面工程”，而要將工作落到實處，切實提升經(jīng)濟責任審計的工作質量，以審計工作結果為參考改進工作，適應社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展需要、事業(yè)單位審計部門工作人員應當定期對單位內部的經(jīng)濟風險、政策風險、人員風險等定期評估，并且對風險產(chǎn)生原因進行分析，對管理此部門的領導干部進行風險預警，防范化解重大生產(chǎn)風險，提升經(jīng)濟責任審計工作的質量。工作人員需要統(tǒng)籌對人的監(jiān)督和對事的監(jiān)督之間的關系，嚴格審計、自主審計，刨除個人的思想因素有效審計，確保事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計工作是具有權威性和公正性的。

五、結語

總而言之，事業(yè)單位的審計工作是一項復雜的工程，事業(yè)單位和工作人員個人，都應當對此項工作重視起來，并且合理評價，因為在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，經(jīng)濟政策、制度和市場環(huán)境都會對經(jīng)濟責任審計工作產(chǎn)生影響，針對該部門很難量化的審計風險，工作人員更應當提升自身的工作水平，擦亮眼睛確保審計工作的有效開展。