基于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的分析

文| 袁 銳

行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)內(nèi)部控制。實(shí)施內(nèi)部控制能夠有效增加會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性，從現(xiàn)在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制角度看，強(qiáng)化對(duì)單位內(nèi)部控制是非常重要的一個(gè)步驟，它既可以確保單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作順利的進(jìn)行，還能夠降低單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作進(jìn)行深入研究和分析，尋找相應(yīng)的解決措施，彌補(bǔ)以往單位內(nèi)部控制工作中的缺點(diǎn)，確保行政事業(yè)單位能夠高效、平穩(wěn)的開(kāi)展工作。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.部分領(lǐng)導(dǎo)管理意識(shí)相對(duì)缺乏，忽視財(cái)政內(nèi)部控制工作。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作難以有效實(shí)施，與領(lǐng)導(dǎo)管理工作密切相關(guān)。由于部分領(lǐng)導(dǎo)管理意識(shí)相對(duì)缺乏，較為忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。而建設(shè)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，將會(huì)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力被約束，因此部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)待內(nèi)部控制整合具有強(qiáng)烈的排斥心理，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部建設(shè)難以有效開(kāi)展。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置出現(xiàn)偏差，影響內(nèi)部控制工作有效運(yùn)行。行政事業(yè)單位主要履行執(zhí)法監(jiān)管、權(quán)力行使等各種職能，為促進(jìn)行政事業(yè)工作有效進(jìn)行國(guó)家財(cái)政撥款，并設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行管理和執(zhí)行。但當(dāng)前行政事業(yè)單位在結(jié)構(gòu)設(shè)置中出現(xiàn)一定的偏差，如行政職位分配不均勻、行政工作難以開(kāi)展等，這種偏差將會(huì)進(jìn)一步影響內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)行。內(nèi)部控制中各項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)的設(shè)定無(wú)效化，缺失專門(mén)的審計(jì)部門(mén)也進(jìn)一步影響著財(cái)政的順暢運(yùn)行。

3.執(zhí)行制度松懈，缺失風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。執(zhí)行與管控之間相互影響并形成有效的統(tǒng)一體，一旦執(zhí)行制度混亂，便會(huì)使政策失去實(shí)際管控作用。另外從當(dāng)前行政事業(yè)單位運(yùn)行現(xiàn)狀來(lái)看，在財(cái)務(wù)管理中還缺失一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，尤其在進(jìn)行財(cái)務(wù)支出與籌劃之前，相關(guān)會(huì)計(jì)人員忽視對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，計(jì)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏做好相關(guān)防范措施。

4.內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)水平較低，影響內(nèi)部控制工作執(zhí)行。我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部隊(duì)伍素質(zhì)偏為低下，在進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，缺乏財(cái)務(wù)重視意識(shí)，如在應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算出行政單位財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)，這將會(huì)導(dǎo)致實(shí)際財(cái)務(wù)超出預(yù)算支出，最后阻礙社會(huì)公共建設(shè)實(shí)施，并進(jìn)一步影響國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)。增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理最根本的要求。作為單位的管理人員，自身就應(yīng)該具備深刻的內(nèi)部控制管理的意識(shí)，做到條理清晰，明確每位員工的定位，建立一個(gè)相互促進(jìn)、相互約束的整體，避免發(fā)生超權(quán)限工作行為，明確每個(gè)工作人員的權(quán)利和職責(zé)。

2.完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部管理的重要部分。從基礎(chǔ)開(kāi)始建立完善的財(cái)務(wù)制度，建立全面的預(yù)算制度和執(zhí)行制度，加大預(yù)算管理控制的界限，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的界定進(jìn)行細(xì)化，搭建一條完整的審批制度，加大審批制度的周密性，最好的方式就是邀請(qǐng)一些財(cái)務(wù)上的專業(yè)人士依照單位自身狀況進(jìn)行具體的分析，制定一套符合單位自身發(fā)展的、合理的、科學(xué)的內(nèi)部控制的制度，促進(jìn)單位的規(guī)范化，為內(nèi)部控制管理更好的發(fā)揮效率打下堅(jiān)實(shí)的根基。

3.加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。單位內(nèi)部控制的負(fù)責(zé)人，就要時(shí)刻對(duì)自己所處的位置有著清醒的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格按照國(guó)家各項(xiàng)規(guī)章制度及單位內(nèi)部規(guī)定的制度開(kāi)展工作，并不斷的跟隨時(shí)代變遷來(lái)對(duì)自身的財(cái)會(huì)知識(shí)進(jìn)行優(yōu)化。財(cái)務(wù)部門(mén)的員工，更要主動(dòng)地去學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，增加專業(yè)技能，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員綜合能力提升，增加工作成效。只有具備扎實(shí)的理論知識(shí)才能更好在工作中進(jìn)行實(shí)操，并在現(xiàn)實(shí)的工作中不斷豐富自身的經(jīng)驗(yàn)，還要加強(qiáng)對(duì)員工職業(yè)道德能力的培養(yǎng)。

4.完善的預(yù)算體制。內(nèi)部控制的第一要?jiǎng)?wù)就是要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的把控，因此財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的首先就是對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格控制。想要保障單位工作順利開(kāi)展，就要建立完善的預(yù)算管控體制。利用內(nèi)部控制管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)工作中的違法亂紀(jì)的行為進(jìn)行防范。同時(shí)完善預(yù)算制度能夠?qū)挝蝗粘９ぷ鬟M(jìn)行約束，把控單位內(nèi)部資金的來(lái)龍去脈，對(duì)工作中的問(wèn)題及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整，更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。

5.強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)內(nèi)外部監(jiān)督管理制度。強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)內(nèi)部與外部的監(jiān)督管理制度也是一項(xiàng)重要的任務(wù)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部與外部的監(jiān)控，能夠?qū)挝桓黜?xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)更好的實(shí)施監(jiān)督，隨時(shí)能夠了解單位經(jīng)濟(jì)的狀態(tài)。依據(jù)各個(gè)部門(mén)的狀況制定專門(mén)的考核制度，并對(duì)單位內(nèi)控人員進(jìn)行考核，從實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)不足之處，并對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中落實(shí)內(nèi)部控制有著十分重要的作用，只有做好內(nèi)部控制的實(shí)施，才能夠?yàn)閱挝毁Y金的良好運(yùn)用提供基礎(chǔ)，推動(dòng)單位各項(xiàng)運(yùn)行更加科學(xué)、有序。因此行政事業(yè)單位決策者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并構(gòu)建科學(xué)化的內(nèi)控制度，為單位長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。