試論如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理

文| 陳玉英

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理概念

行政事業(yè)單位屬于公益性單位，由國(guó)家財(cái)政統(tǒng)一撥款支持。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作主要是為了保證財(cái)務(wù)管理工作的有序性，進(jìn)而提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)，在最大程度上保證單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的正常推行。開(kāi)展關(guān)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，可以保證行政事業(yè)單位的長(zhǎng)效發(fā)展，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略。

首先，開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，有利于財(cái)務(wù)的資金管理，落實(shí)內(nèi)部控制管理制度可以實(shí)時(shí)監(jiān)督行政事業(yè)單位的預(yù)算資金的使用，避免出現(xiàn)人為資金風(fēng)險(xiǎn)。其次，開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，有利于保障單位內(nèi)部資金的有序性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度是一整套較為完整的體系，可以指引行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作。通過(guò)內(nèi)部控制管理制度，單位的財(cái)務(wù)部門(mén)可以更好的發(fā)揮自身的財(cái)務(wù)職能。最后，財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，可以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。由于行政事業(yè)單位的特殊性，不以盈利為目的，往往會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的疏漏，如果財(cái)務(wù)部門(mén)所做的財(cái)務(wù)報(bào)表模糊不清，就會(huì)導(dǎo)致核算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確。如果在單位內(nèi)部實(shí)行控制管理制度，在制度的約束下，財(cái)務(wù)管理工作就會(huì)變得越規(guī)范、越科學(xué)，提供的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)也就越真實(shí)。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，還可以維護(hù)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的合理性，進(jìn)一步監(jiān)督財(cái)務(wù)資金的使用，保證信息的可靠性。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠牢固

在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中，需要進(jìn)一步完善單位財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。然而，在當(dāng)前階段，大多數(shù)的行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作需要進(jìn)一步完善。首先，在行政事業(yè)的單位的財(cái)務(wù)管理工作中，要嚴(yán)格的規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的使用，在使用、管理以及審核方面上都需要進(jìn)行規(guī)范。如果會(huì)計(jì)憑證的審核工作不夠規(guī)范，則會(huì)極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)要素填寫(xiě)不夠全面、信貸不相等情況等。其次，由于行政事業(yè)單位的人員構(gòu)成簡(jiǎn)單，在人員聘用方面會(huì)存在不規(guī)范的現(xiàn)象。甚至還存在一些行政事業(yè)單位在任用財(cái)務(wù)人員時(shí)，沒(méi)有依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中相對(duì)應(yīng)的規(guī)范聘用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。另外，在單位中甚至還存在一些財(cái)務(wù)從業(yè)者未持證上崗，在通常情況下僅僅會(huì)將一些普普通通的辦事人員安排到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或者出納的崗位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主管人員也往往也不具備三年以上的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。最后，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化還沒(méi)有完全普及，并且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的年齡結(jié)構(gòu)偏大，使用會(huì)計(jì)電算化比較困難，嚴(yán)重缺乏信息化人才。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制觀(guān)念不強(qiáng)

在開(kāi)展內(nèi)部控制管理的過(guò)程當(dāng)中，就需要形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境，從單位的管理層開(kāi)支逐步的強(qiáng)化內(nèi)部控住管理意識(shí)，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。然而，從當(dāng)前的單位財(cái)務(wù)情況來(lái)看，我們國(guó)家大多數(shù)的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)較差，完全沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控住管理的重要性，也并未真正體會(huì)到內(nèi)部控制管理的作用。雖然有一部分行政事業(yè)單位已經(jīng)初步建立起了內(nèi)部控制管理體系，但是實(shí)際的財(cái)務(wù)工作卻與設(shè)定的管理目標(biāo)以及流程不符，所制定的內(nèi)部控制制度過(guò)于形式化，與實(shí)際財(cái)務(wù)工作的聯(lián)系性也不大，因此這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作缺少發(fā)展的根基。

行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

1.進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性工作。對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行內(nèi)部控住管理工作時(shí)，需要科學(xué)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性工作。首先，嚴(yán)格的把控會(huì)計(jì)憑證。其次，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的聘用方面需要加強(qiáng)管理。最后，在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的過(guò)程中，還需要結(jié)合現(xiàn)代化管理的工具，使用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行管理。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，需要定期的召開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控住管理會(huì)議，將財(cái)務(wù)的控制目標(biāo)以及管理任務(wù)進(jìn)行分配。其次，行政事業(yè)單位的需要經(jīng)過(guò)黨組織討論進(jìn)行內(nèi)部控制工作的立項(xiàng)，直接由單位的負(fù)責(zé)人落實(shí)內(nèi)部控制管理工作。最后，需要制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)指標(biāo)，并且進(jìn)行細(xì)化，將具體的內(nèi)部控制任務(wù)分配到每一位工作人員。

3.把握內(nèi)部控制的重點(diǎn)。對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作而言，需要結(jié)合單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展策略。在召開(kāi)單位內(nèi)部控制會(huì)議時(shí)，需要統(tǒng)一梳理內(nèi)部控制工作對(duì)以后工作的計(jì)劃，根據(jù)項(xiàng)目的重要程度來(lái)制定具體的工作進(jìn)度計(jì)劃。針對(duì)比較重要的、能夠直接影響戰(zhàn)略目標(biāo)的項(xiàng)目，需要交由上級(jí)主管負(fù)責(zé)人審批。對(duì)于普通的財(cái)務(wù)管理工作，僅需要報(bào)備部門(mén)進(jìn)行批復(fù)就可以。面對(duì)一些重大的項(xiàng)目，相關(guān)的項(xiàng)目資料則需要依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行保存，從而方便審計(jì)部門(mén)的查閱。

結(jié)語(yǔ)

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系的不斷深化改革，市場(chǎng)環(huán)境逐漸的復(fù)雜化，作為行政事業(yè)單位而言，需要進(jìn)一步加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)建設(shè)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)自身的發(fā)展。作為財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，還需要積極的提升自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，積極的學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理能力。