X鋼鐵公司全面預(yù)算管理存在的問題與對(duì)策

(景德鎮(zhèn)陶瓷大學(xué) 江西 景德鎮(zhèn) 333000)

一、引言

鋼鐵行業(yè)作為我國(guó)國(guó)民支柱經(jīng)濟(jì)，近年來(lái)由寒轉(zhuǎn)春，我國(guó)國(guó)務(wù)院在2016年頒布了《關(guān)于鋼鐵行業(yè)化解過剩產(chǎn)能實(shí)現(xiàn)脫困發(fā)展的意見》，該意見中指出鋼企面臨產(chǎn)能過剩的問題。隨著國(guó)家供給側(cè)改革的不斷深入，鋼企迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，2016-2017年兩年間，我國(guó)鋼鐵去產(chǎn)能分別達(dá)6500萬(wàn)噸與5000萬(wàn)噸，總計(jì)1.15億噸(資料來(lái)源：財(cái)聯(lián)社)。但機(jī)遇的同時(shí)也伴隨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，諸如外部環(huán)境帶來(lái)行業(yè)發(fā)展的不確定性、宏觀經(jīng)濟(jì)下行致使供需格局惡化、原材料鐵礦石價(jià)格波動(dòng)過大、國(guó)際貿(mào)易摩擦帶來(lái)的進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)等。

而全面預(yù)算管理作為一個(gè)讓企業(yè)戰(zhàn)略落地的工具，有助于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，如何通過改善鋼鐵企業(yè)全面預(yù)算管理中現(xiàn)存的問題，優(yōu)化預(yù)算管理體系，更有效地利用這個(gè)工具，實(shí)現(xiàn)鋼企的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，十分必要。

二、關(guān)于全面預(yù)算

全面預(yù)算管理流程是以企業(yè)戰(zhàn)略為核心的，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析、評(píng)價(jià)考核的一整個(gè)閉環(huán)過程。全面預(yù)算能提升企業(yè)預(yù)知未來(lái)的準(zhǔn)確性、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、增強(qiáng)員工節(jié)約成本的積極性、以及有助于提高企業(yè)資產(chǎn)及庫(kù)存周轉(zhuǎn)率和價(jià)值管理能力，同時(shí)，預(yù)算也是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地的工具，通過編制預(yù)算可以有效的控制成本，通過業(yè)績(jī)考核可以使管理層職責(zé)更加清晰。因此，全面預(yù)算是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效管理方法與工具(孫茂竹等)[1]。

三、x鋼鐵公司概況介紹

x鋼鐵公司(以下簡(jiǎn)稱x鋼)是一家擁有燒結(jié)、煉鐵、煉鋼、軋材全流程裝備的國(guó)有控股鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，主營(yíng)線棒材，經(jīng)過多年來(lái)不斷的發(fā)展壯大，已成為南方沿海線棒材的重要生產(chǎn)基地及引領(lǐng)者。依托于集團(tuán)總部的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，自成立至今十來(lái)年，x鋼已形成了一套自有的全面預(yù)算管理體系，每年九月份后，經(jīng)財(cái)務(wù)部牽頭組織下一年度預(yù)算編制，由各部門依據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行情況編制本部門下年度預(yù)算，包括投資、生產(chǎn)、銷售、成本、費(fèi)用預(yù)算等，并由財(cái)務(wù)部主管領(lǐng)導(dǎo)審核，預(yù)算管理委員會(huì)審議，董事會(huì)審批等一系列流程后形成下年度預(yù)算，用于績(jī)效考評(píng)。

四、全面預(yù)算管理在x鋼應(yīng)用中存在的問題

x鋼的全面預(yù)算管理體系雖為企業(yè)起到了成本控制的作用，也給績(jī)效考評(píng)提供了參考依據(jù)，但其在預(yù)算編制、考評(píng)等環(huán)節(jié)仍有不足。

(一)預(yù)算指標(biāo)與戰(zhàn)略脫節(jié)

x鋼目前的全面預(yù)算編制由財(cái)務(wù)部門牽頭并以編制財(cái)務(wù)預(yù)算為主，公司戰(zhàn)略部門參與較少，可能由于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)局限性，導(dǎo)致公司戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法通過預(yù)算工具落地。

(二)預(yù)算編制流于形式

x鋼的來(lái)年預(yù)算是以各部門上報(bào)再由財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員核準(zhǔn)各部門預(yù)算時(shí)的前期調(diào)研薄弱，往往是根據(jù)上年度會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)為基期標(biāo)準(zhǔn)，若前期預(yù)算與實(shí)際發(fā)生額相差無(wú)幾，則會(huì)維持原有預(yù)算數(shù)不予調(diào)整。這意味著在前期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的無(wú)效與浪費(fèi)將持續(xù)下去，在這種預(yù)算編制模式下，各部門可能存在年底突擊消費(fèi)，用完當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)，以保證來(lái)年預(yù)算維持現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)。如圖1所示，x鋼銷售部在2016年11、12月招待費(fèi)用明顯增加，在12月更是超過當(dāng)月預(yù)算兩倍之多，有突擊消費(fèi)之嫌；從圖2則可看出企業(yè)三年來(lái)銷售部門招待費(fèi)的預(yù)算額確實(shí)保持不變(數(shù)據(jù)來(lái)源：x鋼財(cái)務(wù)部)。而這種僅靠會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)來(lái)編制預(yù)算，不結(jié)合企業(yè)實(shí)際銷售政策、外部銷售環(huán)境等因素來(lái)分析，可能導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算偏離實(shí)際。

圖1 x鋼銷售部2016年業(yè)務(wù)招待費(fèi)

圖2 x鋼銷售部16-18年業(yè)務(wù)招待費(fèi)

(三)預(yù)算考核與評(píng)價(jià)體系不完善

x鋼財(cái)務(wù)部下屬科室兼為公司預(yù)算管理委員會(huì)，既對(duì)各部門、二級(jí)單位的上報(bào)的指標(biāo)予以調(diào)整，又負(fù)責(zé)對(duì)其下達(dá)考核意見，站在財(cái)務(wù)人員角度定下的相關(guān)指標(biāo)，可能存在不合理之處，考核之時(shí)往往會(huì)激發(fā)其他部門的不滿情緒，認(rèn)為財(cái)務(wù)部一權(quán)獨(dú)大，不利于各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，也不利于調(diào)動(dòng)其他部門的工作積極性，違背了預(yù)算管理初衷相背的效果。同時(shí)，考核僅針對(duì)執(zhí)行結(jié)果，未對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等過程進(jìn)行全面考量。

(四)預(yù)算管理全員參與度不夠

雖然實(shí)行的是各部門編制本部門預(yù)算然后再提交審批的模式，但各部門中參與編制預(yù)算的人員往往是綜合主辦與部領(lǐng)導(dǎo)，其他員工參與較少，未參與預(yù)算編制的員工對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)淺顯，大多停留在聽從安排完成任務(wù)。

(五)數(shù)據(jù)共享不到位

x鋼目前應(yīng)用的仍是excel電子表格做預(yù)算，各個(gè)報(bào)表間的邏輯考慮不夠周全，沒有數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，財(cái)務(wù)部以外的其他部門除通過每月財(cái)務(wù)部發(fā)送的日常費(fèi)用表之外無(wú)法獲取其他預(yù)算資料，部門間信息流通不暢，全面預(yù)算管理朝更精細(xì)化發(fā)展受到阻礙。

五、針對(duì)x鋼在全面預(yù)算管理中存在問題的對(duì)策

(一)建立戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系

提升戰(zhàn)略預(yù)算管理意識(shí)，重新搭建以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系，重新梳理預(yù)算管理制度與流程，提升企業(yè)戰(zhàn)略等部門的參與度，以防預(yù)算局限于財(cái)務(wù)部門，僅被當(dāng)做控制費(fèi)用的工具。

(二)改變預(yù)算編制方法、加強(qiáng)前期調(diào)研

提高預(yù)算人員業(yè)務(wù)水平，重視預(yù)算編制前期調(diào)研而非僅僅參考前期發(fā)生額，應(yīng)深入了解企業(yè)自身狀況，結(jié)合外部環(huán)境情況確定預(yù)算指標(biāo)。同時(shí)，改變現(xiàn)有預(yù)算編制方法，可將固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合，對(duì)于不隨產(chǎn)量變化的固定項(xiàng)目，如折舊費(fèi)等可采用固定預(yù)算方法，而對(duì)受業(yè)務(wù)量水平影響較大的項(xiàng)目，如產(chǎn)品成本等則更適用較為靈活的彈性預(yù)算編制方法。

(三)重建預(yù)算管理委員會(huì)

預(yù)算管理委員會(huì)不宜由財(cái)務(wù)部下屬科室兼任，其應(yīng)獨(dú)立于行政部門之外，不受某個(gè)部門權(quán)利制約，并吸納諸如生產(chǎn)、戰(zhàn)略部門相關(guān)人員，以使預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等過程更順暢。

(四)強(qiáng)化全員參與并建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)

x鋼應(yīng)充分利用企業(yè)ERP系統(tǒng)，聯(lián)合企業(yè)信息、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門搭建預(yù)算數(shù)據(jù)共享信息系統(tǒng)，可根據(jù)企業(yè)開展全面預(yù)算管理情況，分別建立生產(chǎn)預(yù)算、存貨預(yù)算、銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、考核中心等子系統(tǒng)，方便預(yù)算信息在企業(yè)流轉(zhuǎn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算更精細(xì)化管理打下基礎(chǔ)。同時(shí)，加強(qiáng)全員預(yù)算意識(shí)，自上而下傳導(dǎo)，自下而上反饋，能讓員工在工作中樹立預(yù)算意識(shí)，提升員工節(jié)約成本的積極性，利于企業(yè)發(fā)展。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，x鋼在全面預(yù)算管理的應(yīng)用中存在諸多問題，要想在變幻莫測(cè)的外部發(fā)展大環(huán)境下、在國(guó)家供給側(cè)改革去產(chǎn)能政策邊際效應(yīng)不斷遞減的情況下保持良好發(fā)展勢(shì)頭，x鋼應(yīng)采取措施積極應(yīng)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理體系中存在的問題并加以改進(jìn)，以期提升在未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)激烈市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。