銀行金融同業(yè)業(yè)務風險點及審計方法研究

朱夢蝶

摘 要：經(jīng)濟的迅速發(fā)展下，我國各行各業(yè)都取得了不俗的成就，有這樣的發(fā)展背景，銀行金融同業(yè)業(yè)務的發(fā)展前景極為廣闊，但發(fā)展過程中，機遇與挑戰(zhàn)并存，銀行金融同業(yè)業(yè)務風險是發(fā)展過程中必須考慮的問題，為了使銀行金融同業(yè)業(yè)務能夠實現(xiàn)健康發(fā)展，與同業(yè)業(yè)務風險點及審計方法的研究格外重要，本文對此展開探索。

關鍵詞：銀行;金融同業(yè)業(yè)務;風險點;審計方法

目前說到銀行業(yè)務不得不提起銀行金融同業(yè)業(yè)務，銀行金融同業(yè)業(yè)務已經(jīng)在銀行業(yè)務中占據(jù)了極大的份額，當前銀行金融同業(yè)業(yè)務存在的問題很多，無論是在風險管理上，還是業(yè)務本身，都需要采取有效的策略與解決，銀行想要實現(xiàn)風險防控、內部控制以及金融同業(yè)業(yè)務的風險處理，需要重視起銀行金融同業(yè)審計工作。

一、特定目的的載體投資業(yè)務風險點以及審計方法

1、特定目的的載體投資業(yè)務風險點

從業(yè)務的特征角度來看，信用風險和市場風險是特定目的的載體投資業(yè)務中比較容易出現(xiàn)的風險問題，在同一市場中交易，雙方之間自然信息與數(shù)據(jù)上出現(xiàn)不對稱和不科學的情況非常普遍，所以，銀行金融機構想要了解交易對手的經(jīng)濟情況與資金情況非常困難，這顯然增加了投資業(yè)務的風險，也增加了業(yè)務的難度。如果銀行不能夠對交易對手的真實情況進行了解，那么對于對手的風險偏好和其他相關信息也無法進行了解，這種混亂的局面是信用風險和市場風險發(fā)生的有利契機，稍有不慎就會導致風險問題的發(fā)生。另外，特定目的的載體投資業(yè)務在進行過程中，沒有遵循“穿透式原則”，“穿透式原則”是風險管理中的一項重要原則，忽視了這項原則，且沒有確保具體資本的足額撥備，使風險發(fā)生的概率明顯增加。

2、特定目的的載體投資業(yè)務審計方法

從審計方法角度來看，特定目的的載體投資業(yè)務可以分為三個方面來進行審計。

首先，需要詳細的了解并分析交易對手的資質情況，識別交易對手名單中可能存在的非法企業(yè)，結合分析結果，對交易對手的名單進行調整，確保最終的名單能夠合乎規(guī)定。另外，對于同業(yè)交易對手的名單也要進行調查和分析，做出準確的判斷，結合實際情況調整名單。銀行可以再了解資質情況的過程中，充分發(fā)揮爬蟲技術的優(yōu)勢，從網(wǎng)絡上獲取一些公開的信息數(shù)據(jù)，這樣能夠對交易對手的相關情況有更全面的了解，此外，銀行還要做好交易對手的資質分析，確保其經(jīng)營資質都能夠在法律要求的范圍內。

其次，要詳細的對通道業(yè)務進行檢查，計算機技術在業(yè)務檢查的過程中發(fā)揮了重要作用，銀行可以借助計算機技術對可疑的交易進行篩查，整理好特定目的載體投資業(yè)務的合同協(xié)議以及資產(chǎn)清單。

最后，要對整個工作進行全面檢查，確保底層資產(chǎn)計算風險資產(chǎn)權重是遵循了穿透式的原則，同業(yè)業(yè)務實現(xiàn)了五級分類，減值準備是按照規(guī)定進行計提。這幾個環(huán)節(jié)一定不能疏漏，底層資產(chǎn)對于整個業(yè)務都有著關鍵性的作用，如果無法查清底層資產(chǎn)，在計提風險資產(chǎn)上要按照100%的比例。

二、信用債投資業(yè)務風險點及審計辦法

1、信用債投資業(yè)務風險點

信用風險是信用債投資業(yè)務的主要風險點，凈風險是很容易發(fā)生的，如果交易對手的自信情況不良，那么很有可能會，導致無法按照規(guī)定時間如期還款，進而導致風險的發(fā)生，另外，在前期準備工作的過程中，對于交易對手的資料沒有了解充分，調查工作不夠完備，所以也會造成信用風險發(fā)生。因此，在信用債投資業(yè)務進行的過程中，一定要注重對交易對手的背景調查，不要一切依賴于官方信息，重點了解交易對手的資信情況，做好相關的審查工作，盡可能的將風險降到最低。現(xiàn)在在市場價格上，債券能夠發(fā)揮調低市場價格的作用，市場價格受到調整，利潤考核的方式也會隨之產(chǎn)生變化，利益是無法通過回購或者是高價回購來實現(xiàn)輸送的，大部分情況下，需要采用與藏利一樣的交易方式，盡可能的將利潤進行轉移，當整以后的利潤到達利益機構后，該機構之外的其他機構會給予利益轉出機構一定的手續(xù)費和其他費用作為業(yè)務的回報。

2、信用債投資業(yè)務審計方法

（1）查看制度。查看制度對于信用債投資業(yè)務審計具有重要意義，通過查看制度可以判斷業(yè)務審計是否經(jīng)過科學的投前評估，投后是否展開了全面的檢查，并且判斷在進行投前評估及投后檢查時是否符合相關要求、具體工作是否到位，判斷審計過程是否擁有完善的審查制度，判斷上級及董事會在進行額度審批時是否清楚風險的存在，等等。在進行信用債投資業(yè)務審計時，必須確保查看制度精準落實到每個細節(jié)，從而確保其審計的有效性。

（2）調閱債券清單。進行債務清單調取主要是通過相關數(shù)據(jù)分析企業(yè)的償債能力，確定交易方是否存在未按時償還的債券，確保交易方不是債務交易黑名單中的一員。但是，在調取的數(shù)據(jù)中，不具備非政府發(fā)行的金融債、項目收益票據(jù)、企業(yè)債等區(qū)域的數(shù)據(jù)。

三、同業(yè)票據(jù)業(yè)務風險點及審計方法

在實際生活中，很多銀行都曾經(jīng)因蘿卜章、虛假交易、票據(jù)中介等問題參與到涉訴案件中，這對銀行造成了巨大的影響。而這些問題的出現(xiàn)主要是因為同業(yè)票據(jù)業(yè)務缺乏科學的審計。在銀行同業(yè)業(yè)務中，票據(jù)業(yè)務的重要性及風險性是并駕齊驅的，尤其容易引發(fā)前期金融同業(yè)風險。因此，銀行應重視對同業(yè)票據(jù)業(yè)務審計工作的優(yōu)化，降低相關風險點。

1、同業(yè)票據(jù)業(yè)務風險點

（1）在進行票據(jù)業(yè)務辦理時，有中介參與辦理，將賬戶出借給中介機構，將辦理過程委托于中介機構;不方面與交易對手進行簽約、不能提供完整的票據(jù)、資金不背書的票據(jù)將轉為轉貼現(xiàn)“清單交易”業(yè)務;在進行票據(jù)實物清點交接時，為遵守相關的登記規(guī)則，不符合出入庫制度，未落實定期查賬、查庫的規(guī)定。

（2）存在一系列的違規(guī)的操作方式，例如逆程序操作、“假買斷、假賣斷”等，這都是行業(yè)規(guī)定中不允許的，但一些企業(yè)為了規(guī)避監(jiān)管需求，仍然采用這樣的方式進行業(yè)務交易，另外，還有利用第三方機構將貼現(xiàn)做成投資，偷梁換柱，減少資本計提。

（3）印章管理混亂，部門印章、銀行業(yè)務印章與行政印章不能各司其職，經(jīng)常出現(xiàn)混用狀況，從而導致出現(xiàn)風險隱患。

2、同業(yè)票據(jù)業(yè)務審計方法

（1）對票據(jù)資金流向數(shù)據(jù)進行審計。確定資金流向的統(tǒng)一性;確定交易前，進行了人員身份審核;通過票據(jù)業(yè)務數(shù)據(jù)的部分抽調，確定經(jīng)辦人非中介機構人員;確定貿(mào)易背景屬實;確定交易對手是否為異地客戶，等等。

（2）對轉貼現(xiàn)票據(jù)業(yè)務進行部分抽調。通過對OCR系統(tǒng)傳票、監(jiān)控、托收記錄等數(shù)據(jù)的核實判斷票據(jù)背書支付是否符合標準;在票據(jù)轉貼現(xiàn)貼入銀行時，貼入的票據(jù)必須背書連續(xù)，檢查其是否符合規(guī)定;同業(yè)票據(jù)業(yè)務必須接收到實物票據(jù)，并確保雙方共同簽字，檢查其是否符合規(guī)定;入庫清單必須進行逐筆登記，檢查其是否符合規(guī)定。在進行檢查時，封包的必須拆封。同時應審查是否按照規(guī)定登記同業(yè)票據(jù)出入庫登記簿、定期查賬、查庫資料;出入庫是否皆通過有權人進行了審批審查;是否遵守相關制度進行保管交接;不相容崗位是否對賬實不符情況進行分崗位審查，等等。

（3）對同業(yè)戶對手數(shù)據(jù)進行核查。通過抽調交易對手的交易明細，對比貼現(xiàn)票據(jù)筆數(shù)與金額進行核查，通過相關數(shù)據(jù)的貼合性，以及票據(jù)業(yè)務收益的合理性判斷一票多賣的情況存在與否;通過對實物票據(jù)交易交割材料的核查，判斷未經(jīng)人民銀行賬戶結算的資金直接流入第三方賬戶的情況存在與否;判斷票據(jù)交易大額資金掛賬情況存在與否;判斷違規(guī)經(jīng)營問題存在與否，等等。

（4）加強同業(yè)部門印章使用管理，調閱相關審批資料。同業(yè)票據(jù)業(yè)務審計工作應重視對印章的管理，檢查印章的使用狀況，通過對業(yè)務合同及協(xié)議資料的檢查，確定印章是否被規(guī)范使用;隨時展開現(xiàn)場飛行檢查，排查印章是否被人為私自帶出，交易對手硬件是否被相關人員刻意預留;核實是否按照規(guī)定展開同業(yè)業(yè)務印章核減工作。

總結：銀行金融同業(yè)業(yè)務風險點主要來源于三個領域，分別為：特定目的的載體投資、信用債投資、同業(yè)票據(jù)業(yè)務。這三個方面基本涵蓋了全部的銀行金融同業(yè)業(yè)務風險點，因此，銀行在進行金融同業(yè)業(yè)務風險防控必須從這三方面入手，精準把握其中存在的業(yè)務風險，并掌握有效的審計方法，提高銀行對風險的管控，從而保證銀行金融同業(yè)業(yè)務的穩(wěn)定高速發(fā)展。

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