國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建構(gòu)路徑探究

文| 陳 露

通過研究國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)相關(guān)的內(nèi)容，明確了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要地位基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的價(jià)值，為國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制指明了方向。

發(fā)展國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制的必要性

1.加快提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的必不可少的組成部分，其在長(zhǎng)期的發(fā)展過程中，必須要高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部管理重要性，不斷改善管理環(huán)境，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，達(dá)到合理規(guī)劃國(guó)有企業(yè)的目的，以此來優(yōu)化國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制全面運(yùn)行與發(fā)展。

2.有效提高國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御效果。國(guó)有企業(yè)在完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部機(jī)制的過程中，能夠有效的規(guī)避部分經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高國(guó)有企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，達(dá)到國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)，使得國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部投資、融資等活動(dòng)更加符合市場(chǎng)化發(fā)展需要。

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度發(fā)展存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不健全。從我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部機(jī)制不健全是一個(gè)較為普遍的問題。具體表現(xiàn)在：一是國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理、不科學(xué)，公司治理與機(jī)制上存在矛盾，集團(tuán)公司過多干預(yù)下屬子分公司經(jīng)營(yíng)管理。二是國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)失衡，長(zhǎng)期掛賬出現(xiàn)很多不良資產(chǎn)，導(dǎo)致資金運(yùn)作及其困難，無法及時(shí)償還到期債務(wù)。三是國(guó)有企業(yè)部門開發(fā)和配置不合理，機(jī)構(gòu)多且有重疊，權(quán)責(zé)不明晰，導(dǎo)致出現(xiàn)問題互相推諉扯皮等。

2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善。國(guó)有企業(yè)的改革發(fā)展速度之快，尤其是我國(guó)稅收改革的過程中，對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了新的要求。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，在強(qiáng)化外部監(jiān)督的同時(shí)，應(yīng)建立健全有效的內(nèi)審和監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控的執(zhí)行力度。當(dāng)前對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的認(rèn)知不足，相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制弱化及缺位，使國(guó)有企業(yè)的發(fā)展格局優(yōu)化速度緩慢，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行效果不理想。國(guó)有企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，只有內(nèi)控制度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，關(guān)鍵是看內(nèi)控制度是否落到實(shí)處，是否得到前后一貫的、徹底的執(zhí)行。在內(nèi)部控制工作執(zhí)行過程中，相關(guān)人員的配合度不高、敷衍塞責(zé)、互相推諉等行為都不利于內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施，增加了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理的難度，內(nèi)部控制機(jī)制整體的執(zhí)行效果不佳。

構(gòu)建國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制的重要途徑

1.積極發(fā)展內(nèi)部控制體系。圍繞著國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)這一中心，不僅可以優(yōu)化改善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作流程，同時(shí)能夠明確財(cái)務(wù)管理人員的工作職能，更好的發(fā)揮國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作崗位的價(jià)值，達(dá)到由內(nèi)到外的財(cái)務(wù)管理控制效果。通過構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，不斷的完善內(nèi)部控制措施，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，指導(dǎo)監(jiān)督國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展，使得國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加符合社會(huì)發(fā)展需要，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度化發(fā)展的目標(biāo)。

2.完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。國(guó)有企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的過程中，應(yīng)當(dāng)不斷完善內(nèi)部稽核和審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，補(bǔ)充國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展的約束機(jī)制，更好的助力于財(cái)務(wù)管理工作制度化完善與建設(shè)。理想的監(jiān)督控制機(jī)制應(yīng)使各個(gè)體間相互制約形成利益均衡，明確財(cái)務(wù)管理部門與其他職能部門的分工與協(xié)作關(guān)系，明確它們之間的職責(zé)、分工，有利于落實(shí)責(zé)任、加強(qiáng)協(xié)作，也有利于管理者的監(jiān)督、考核。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)一步完善并制定審計(jì)專項(xiàng)監(jiān)督工作時(shí)，能夠更好的立足于專項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，及時(shí)了解并發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)中的不足，從而調(diào)整國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理政策，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理能力的提升。

3.提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力。企業(yè)內(nèi)控相關(guān)方面的塑造者是全體員工，為了規(guī)范、合理的落實(shí)好執(zhí)行工作，就要求全體員工在各方面必須具備良好的素質(zhì)。企業(yè)可以將財(cái)務(wù)部門的職能細(xì)則化，構(gòu)建起人與責(zé)任相對(duì)應(yīng)的職責(zé)網(wǎng)，具體問題的具體責(zé)任，應(yīng)該由具體的人員來承擔(dān)。企業(yè)各部門間可以互相制約和監(jiān)督，定期向管理層反饋情況，切實(shí)解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題。企業(yè)要把提升經(jīng)營(yíng)者和員工的執(zhí)行能力作為培育和建設(shè)企業(yè)文化的重要組成部分，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制機(jī)制相互融合，有效提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行效果。

結(jié)論

本文研究了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建相關(guān)的內(nèi)容，通過構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度上的優(yōu)化，有效提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要地位，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)有企業(yè)則借助于完善的內(nèi)部控制機(jī)制，開展內(nèi)部審計(jì)和稽核監(jiān)督工作，促使財(cái)務(wù)管理工作人員的規(guī)范化操作，提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理崗位職能的最大化，保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮其作用，指導(dǎo)企業(yè)管理層利用財(cái)務(wù)管理指標(biāo)作出正確合理的決策，促進(jìn)整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的科學(xué)發(fā)展。