淺析如何有效加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作

□ 文| 麻亞鋒

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（1）內(nèi)控管理理念欠缺，局限性較大。事業(yè)單位大部分經(jīng)費(fèi)由國家財(cái)政資金支撐的，所以根本沒有資金管控意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的作用缺乏深刻的認(rèn)識(shí)。內(nèi)控管理理念欠缺使得事業(yè)單位管理比較隨意，不會(huì)根據(jù)內(nèi)部控制流程落實(shí)工作，造成內(nèi)部控制基礎(chǔ)十分薄弱。而且事業(yè)單位多數(shù)職工認(rèn)為內(nèi)部控制只與財(cái)務(wù)部門有關(guān)，并不需要其他業(yè)務(wù)崗位的參與；這種局限性的認(rèn)知也是由于內(nèi)控理念不足所造成的。而某些事業(yè)單位內(nèi)部控制制度盡管存在，但是更多的只是擺設(shè)，或者只停留于財(cái)務(wù)部門；對(duì)于事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)沒有進(jìn)行全覆蓋，根本無法發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，最終造成內(nèi)部控制作用無法發(fā)揮。（2）缺乏完善的內(nèi)控體系。目前多數(shù)事業(yè)單位并沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門或者小組，并且缺乏完善的事前、事中、事后的一整套職責(zé)權(quán)限相互制約、運(yùn)作有序的內(nèi)控體系。盡管國家財(cái)政部對(duì)事業(yè)單位管理出臺(tái)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》等規(guī)章制度；但是在具體執(zhí)行過程中由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者不放在心上，并沒有落到實(shí)處。就算有上級(jí)檢查事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況，通常也只是敷衍了事。首先內(nèi)部控制體系當(dāng)中并沒有嚴(yán)格遵循崗位不相容分離機(jī)制，比如對(duì)于保管、審批、記賬等崗位沒有嚴(yán)格進(jìn)行分離，甚至還存在財(cái)務(wù)與出納兼任的情況；這就是沒有將內(nèi)部控制中崗位相互制約的要求進(jìn)行落實(shí)，最終為事業(yè)單位運(yùn)營埋下隱患；其次則是對(duì)于事業(yè)單位某些事項(xiàng)的決策管理比較隨意，多數(shù)只是由領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行決定，而沒有通過科學(xué)的可行性論證來為決策提供參考。（3）內(nèi)控人員綜合素養(yǎng)有待提升。內(nèi)部控制工作是比較系統(tǒng)且復(fù)雜的，并不是任何財(cái)務(wù)人員或者是其他管理人員就能夠完成的。內(nèi)控人員必須具有管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)等類型的學(xué)科知識(shí)以及專業(yè)素養(yǎng)才能夠滿足內(nèi)部控制管理的要求。目前事業(yè)單位內(nèi)控人員大多不是科班出身，主要是由財(cái)務(wù)或者其他崗位轉(zhuǎn)崗而來；這種非專業(yè)的內(nèi)控人員在綜合素養(yǎng)上有待提升。然而事業(yè)單位缺乏內(nèi)控管理人員的培訓(xùn)體系，無法對(duì)內(nèi)控人員的工作進(jìn)行綜合評(píng)估，不利于事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的提升。內(nèi)控人員的評(píng)價(jià)機(jī)制主要是激勵(lì)內(nèi)控管理人員的主觀能動(dòng)性，但是事業(yè)單位往往忽略評(píng)價(jià)機(jī)制的建設(shè)。

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的具體對(duì)策

（1）重視內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制管理工作的高質(zhì)量落實(shí)必定離不開事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，所以事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則，深入學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理知識(shí)，為內(nèi)部控制管理工作奠定基礎(chǔ)。首先事業(yè)單位應(yīng)該積極宣傳內(nèi)部控制管理理念，讓全體職工意識(shí)到內(nèi)部控制管理對(duì)于事業(yè)單位未來發(fā)展的重要性。并且引導(dǎo)職工積極配合內(nèi)部控制工作執(zhí)行，提升內(nèi)部控制管理效率；其次則是設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門或者工作小組，事業(yè)單位可以結(jié)合發(fā)展規(guī)模選擇合適的方式保證內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性、權(quán)威性。從而讓內(nèi)部控制部門或者工作小組能夠更好的在事業(yè)單位當(dāng)中落實(shí)內(nèi)控管理工作。最后將內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行適當(dāng)分離，要保證財(cái)務(wù)管理處于內(nèi)部控制管理范疇當(dāng)中，不僅可以將傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理局限在財(cái)務(wù)部門的問題進(jìn)行解決。另外還能夠保障內(nèi)控管理的權(quán)威性。（2）完善內(nèi)部控制管理體系。事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系的完善主要是通過各種制度制定與執(zhí)行。比如制定財(cái)務(wù)管理制度，將財(cái)務(wù)管理職責(zé)進(jìn)行明確，參照《會(huì)計(jì)法》等多種文件、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。此外還需要對(duì)財(cái)務(wù)當(dāng)中的現(xiàn)金、銀行存款、印章等進(jìn)行嚴(yán)格管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二落實(shí)財(cái)務(wù)人員責(zé)任制度，組織編制并督促執(zhí)行本級(jí)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，積極組織收入，合理安排支出，保證各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展；切實(shí)加強(qiáng)部門預(yù)算管理、國庫集中支付管理，認(rèn)真實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督。對(duì)違背預(yù)算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)，嚴(yán)格把關(guān)，拒絕受理。第三賬務(wù)處理流程制度。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。（3）提升內(nèi)控管理人員綜合素養(yǎng)，健全評(píng)價(jià)機(jī)制。第一事業(yè)單位要對(duì)內(nèi)控管理人員制定培訓(xùn)體系，結(jié)合內(nèi)控管理制度定期組織內(nèi)控管理人員進(jìn)行集體學(xué)習(xí)，對(duì)于內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入學(xué)習(xí)；熟練掌握內(nèi)控制度工作流程。第二組織派遣內(nèi)控管理人員到其他單位進(jìn)行內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)，結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)控管理的需求完善內(nèi)控管理制度；第三將評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行健全，針對(duì)內(nèi)控管理人員進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，通過評(píng)價(jià)機(jī)制來激勵(lì)內(nèi)控管理人員的工作積極性，并且通過評(píng)價(jià)機(jī)制可以針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控管理成果進(jìn)行評(píng)估，幫助事業(yè)單位分析內(nèi)控管理存在的問題，便于事業(yè)單位將內(nèi)控管理制度進(jìn)行優(yōu)化。

結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理是政府的要求，同時(shí)也是時(shí)代發(fā)展的要求。事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理需要從多方面出發(fā)，結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展情況選擇合適的方式來提升內(nèi)部控制管理水平。