加強審計質(zhì)量控制的探討

□ 文| 毛建偉

加強審計質(zhì)量控制的重要意義

首先，高質(zhì)量的審計既能夠?qū)靖鞑块T的工作情況做出客觀、公正、準確的計價，同時合理、有效的改進意見和建議又能夠為公司管理層科學決策提供依據(jù)支持，充分發(fā)揮審計監(jiān)督、服務職能。其次，高質(zhì)量的審計可以有效的降低審計風險，有助于被審計單位防范和化解經(jīng)營風險，強化單位內(nèi)部控制系統(tǒng)，增強科學管理意識。

關(guān)于審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀的認識

近年來，由于集團公司改制重組動作較為頻繁和審計領(lǐng)域不斷拓展造成現(xiàn)場工作量直線上升，審計人員相對偏少。其結(jié)果是審計機構(gòu)無遐顧及審計質(zhì)量體系建立、完善工作，審計人員陷入繁重的現(xiàn)場審計任務之中，工作憑經(jīng)驗而沒有創(chuàng)新。

審計成果存在著粗加工多、深加工少，初級產(chǎn)品多、精細產(chǎn)品少，體現(xiàn)體力勞動的多，體現(xiàn)智力勞動的少；現(xiàn)場審計敷衍的多，較真的少；發(fā)現(xiàn)的問題多，整改落實的少；項目報優(yōu)的多，獲獎的少。具體表現(xiàn)為重審計實施、輕審前準備；重審計問題、輕審計規(guī)范；重發(fā)現(xiàn)問題，輕解決問題；重審計報告、輕決定落實；造成審計走過場，審計監(jiān)督和服務職能不能充分發(fā)揮，審計的效果大打折扣。

加強審計質(zhì)量控制的措施

加強審計隊伍建設(shè)

1.切實重視審計人員的職業(yè)道德教育。無論是《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》、《國際內(nèi)部審計師職業(yè)道德規(guī)范》還是《中國內(nèi)部審計師職業(yè)道德規(guī)范》，都要求審計人員正直、客觀、公正、謹慎、保密、勝任。要求全體審計人員應始終繃緊職業(yè)道德這根弦，強化職業(yè)道德修養(yǎng)，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀、榮辱觀，對審計人員違反職業(yè)道德的行為進行嚴肅處理唯有意識形態(tài)的問題得到解決，才是保證審計質(zhì)量的根基。

2.切實提高審計人員的職業(yè)勝任能力。所謂審計人員的職業(yè)勝任能力，就是指決定審計工作績效的持久品質(zhì)和特征，是知識、能力及職業(yè)素養(yǎng)的綜合體現(xiàn)，集中表現(xiàn)為以下“五力”：學習力、執(zhí)行力、創(chuàng)新力、公信力、凝聚力?！叭恕边@個因素是干好審計工作的關(guān)鍵所在、重中之重，只有提升了審計人員的職業(yè)勝任能力，才能使審計人員有能力面對和解決審計工作轉(zhuǎn)型中遇到的挑戰(zhàn)和困難，高質(zhì)高效地完成上級領(lǐng)導交辦的各項任務；從而滿足公司發(fā)展的要求，有效地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能作用，不辱“經(jīng)濟衛(wèi)士、公司謀士、反腐勇士、”的光榮使命，做到有為有位。因此提升審計人員職業(yè)勝任能力是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵舉措。

加強審計作業(yè)過程的控制

1.搞好審前調(diào)查，是審計質(zhì)量控制的前提。2008年以來，集團公司連續(xù)重組改制，改制后審計部門涉及的業(yè)務涵蓋采油、鉆井、信息、物業(yè)、多種經(jīng)營、醫(yī)療衛(wèi)生、教育、運輸?shù)刃袠I(yè)，其行業(yè)跨度較大，每個行業(yè)都有其特殊的經(jīng)營模式和體制，要想提高審計質(zhì)量，開展審前調(diào)查是必不可少的一項工作內(nèi)容，通過審前調(diào)查，充分了解被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置及財務隸屬關(guān)系等，了解相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況及會計政策選用等一系列需要了解的情況，并對所掌握的內(nèi)容進行認真、細致的分析，找出審計的著重點，做到科學、合理，全面考慮，才能編制出有針對性的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標，減少審計工作的隨意性。

2.運用風險導向法編制年度審計計劃，精選審計項目。每年末，審計部門要編制年度審計計劃，對下一年的審計工作任務作出規(guī)劃。

需要審計部門要運用風險導向法編制年度審計計劃，考慮現(xiàn)有審計資源整體素質(zhì)、工作技能和可利用的工作時間等因素，結(jié)合風險識別的結(jié)果，將審計范圍進一步縮小。這樣一來，審計人員才會有足夠的時間和精力去完成每項審計任務，保證審計質(zhì)量，從而真正發(fā)揮其在風險管理中的作用。

3.重視審計實施方案的編制，是審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。基于審計實施方案在審計質(zhì)量控制中的重要作用，審計組機構(gòu)應加強審計方案的編制工作，深入被審計單位充分開展審前調(diào)查，積累基礎(chǔ)資料，做好審計法規(guī)文件的收集，做到有的放矢，提高審計方案的編制質(zhì)量，增強審計實施方案的科學性、針對性、指導性和操作性，推進審計現(xiàn)場實施，提高審計項目質(zhì)量。同時還要注重方案的貫徹和解釋工作，統(tǒng)一思想，最大限度地減少審計人員的隨意性，最大限度地激發(fā)審計人員的創(chuàng)造性。

4.建立評比考核機制，增強審計人員的榮譽感。為規(guī)范審計行為，防范審計風險，促進審計項目質(zhì)量和審計水平的提高，正確評價審計工作成果，審計部門應建立評比考核機制，運用激勵措施，開展優(yōu)秀審計方案評比、優(yōu)秀審計報告評比、優(yōu)秀審計成果評比等活動，從正面樹立審計項目的精品樣板，增強審計人員的榮譽感和提高審計項目質(zhì)量的積極性。

綜上所述，審計質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果，審計質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多，它是一項系統(tǒng)的工程，涉及到審計的各項工作和整個過程，審計中的每一項具體工作均需以審計質(zhì)量為立足點，使審計質(zhì)量意識貫穿于項目始終，從編制年度審計計劃到后續(xù)審計都應積極采取有效措施控制審計質(zhì)量。只有重視審計質(zhì)量，才能規(guī)范審計人員在各階段的行為，保證質(zhì)量控制目標的實現(xiàn)，使每一個審計項目都成為審計精品，為審計工作創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境。