電力施工企業(yè)的稅收籌劃與風(fēng)險管控措施研究

文| 曹 嶸

提升稅收籌劃水平已經(jīng)成為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，而在籌劃工作中存在著許多問題和不足，容易導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)風(fēng)險，影響到企業(yè)的健康發(fā)展。

電力施工企業(yè)的稅收籌劃的分析

電力施工項目涉及到施工建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，包換多種納稅主體和稅種，同時項目施工的財務(wù)管理工作較為獨立，相關(guān)成本和稅費的核算周期較長，結(jié)算形式也不盡相同，提升了稅收統(tǒng)籌難度，存在較大的風(fēng)險。財務(wù)人員需要對相關(guān)的籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，提升統(tǒng)籌工作的安全性。同時電力施工企業(yè)項目建設(shè)管理過程中，許多財務(wù)活動會存在稅費方面的差異，如EPC總包項目，總成本模式屬于混合銷售還是兼營行為沒有明確的規(guī)定,導(dǎo)致各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行口徑也不一致，為避免核算不清可能導(dǎo)致的從高適用稅率的風(fēng)險，需要對EPC合同價款進(jìn)行拆分，在合同中分別列示設(shè)計、設(shè)備、施工的價款，并進(jìn)一步明確就設(shè)計、設(shè)備、施工價款分別向業(yè)主開具適用稅率的增值稅發(fā)票，做好稅務(wù)籌劃。

電力施工企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險識別

（1）人員風(fēng)險。稅收籌劃需要有專業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行操作，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)能力直接關(guān)系到稅收統(tǒng)籌的效果，如果相關(guān)負(fù)責(zé)人員的專業(yè)水平和思想意識存在問題，不能對企業(yè)發(fā)展形勢和財務(wù)狀況進(jìn)行有效的掌控，容易影響籌劃方案的效果。（2）成本風(fēng)險。對電力施工企業(yè)來說，施工項目的高效管理，有效控制項目成本，是保證稅收統(tǒng)籌高效開展的關(guān)鍵基礎(chǔ)，財務(wù)人員要充分結(jié)合項目實際，對相關(guān)稅收環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的籌劃，減少項目建設(shè)成本過高造成的財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而保證籌劃的科學(xué)性。稅收統(tǒng)籌工作涉及到電力企業(yè)項目施工的各個環(huán)節(jié)，需要對各種稅種進(jìn)行全面的分析和規(guī)劃，這就要求財務(wù)部門要充分結(jié)合項目實際，進(jìn)行統(tǒng)籌工作的針對性開展，實現(xiàn)對項目成本的高效控制。（3）企業(yè)經(jīng)營過程風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟(jì)體系不斷成熟，電力行業(yè)的市場競爭壓力不斷增大，企業(yè)經(jīng)營決策直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展形勢，對稅收統(tǒng)籌工作產(chǎn)生直接作用。當(dāng)企業(yè)財務(wù)管理決策出現(xiàn)問題時，會對稅收統(tǒng)籌造成嚴(yán)重的影響。（4）合同簽訂中的稅收籌劃。合同是稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)企業(yè)應(yīng)稅行為的主要依據(jù)之一，一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)繳稅以及按照什么標(biāo)準(zhǔn)繳稅，其主要的評判依據(jù)也是合同。如前文所述的在EPC總包項目中，不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行口徑存在差異。另外，從稅法的角度出發(fā)，不同的銷售方式其稅收待遇也是不同的，因此，企業(yè)在進(jìn)行合同簽訂時，應(yīng)慎重考慮其銷售方式的確定，充分考慮稅收成本問題，提前部署好合同簽訂過程中稅收籌劃工作。

稅收籌劃風(fēng)險采取的管控措施

1.培養(yǎng)財務(wù)人員素質(zhì)。稅收統(tǒng)籌對財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)具有較高的要求，為有效減少人員風(fēng)險，企業(yè)要加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，減少因財務(wù)人員問題造成的稅費損失。

首先要提升財務(wù)人員的主動意識，通過相關(guān)激勵政策的科學(xué)制定，引導(dǎo)其對電力施工相關(guān)稅收政策進(jìn)行積極的學(xué)習(xí)，提升工作積極性和責(zé)任心，推動稅收統(tǒng)籌的高效開展。

同時要提升財務(wù)人員的福利待遇，積極引進(jìn)優(yōu)秀財務(wù)工作人員，制定科學(xué)的晉升空間，防止人才流失，提升財務(wù)部門整體工作能力。

要提升財務(wù)人員對企業(yè)發(fā)展形勢和經(jīng)營管理活動的認(rèn)識和理解，將電力施工項目流程進(jìn)行有效的了解，實現(xiàn)統(tǒng)籌工作能夠充分符合企業(yè)實際情況，有效降低稅收統(tǒng)籌風(fēng)險。

2.著眼于成本效益。實現(xiàn)對稅收統(tǒng)籌風(fēng)險的高效控制需要財務(wù)人員要充分結(jié)合電力施工項目和企業(yè)管理運行實際情況，進(jìn)行經(jīng)營成本和統(tǒng)籌費用的科學(xué)控制，有效降低統(tǒng)籌，使統(tǒng)籌方案能夠充分適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，充分利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅費投入，實現(xiàn)統(tǒng)籌效果的提升。

3.積極開展企業(yè)經(jīng)營管理工作。稅收統(tǒng)籌工作要充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展形勢，在統(tǒng)籌工作中有效降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險，通過對經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的高效參與，對其中存在的問題進(jìn)行及時的發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)對籌劃風(fēng)險的高效控制。企業(yè)管理部門要加強(qiáng)對財務(wù)工作的重視，積極協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門，形成有效的合力，實現(xiàn)財務(wù)工作對企業(yè)經(jīng)營管理的高效滲透，按照稅收政策的要求，進(jìn)行經(jīng)營管理決策的科學(xué)制定，對企業(yè)管理運行和電力施工項目建設(shè)進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，使企業(yè)管理運行能夠充分滿足稅收統(tǒng)籌的要求，保證統(tǒng)籌方案的科學(xué)性，要加強(qiáng)對統(tǒng)籌方案的論證，實現(xiàn)對風(fēng)險的高效控制。

4.合理制定合同簽訂中的籌劃措施。從稅收產(chǎn)生的根源及其對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響來看，稅收籌劃當(dāng)具備超前性，從合同簽訂之前、合同內(nèi)容敲定、合同條款約定等各個過程中進(jìn)行合理的稅收籌劃，針對條款設(shè)計、設(shè)備采購、施工價款進(jìn)一步明確各自所對應(yīng)的適用稅率，做到不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分開來簽訂合同，有效避免稅率差異之間的相互“摻和”，通過合理的籌劃方案來實現(xiàn)科學(xué)節(jié)稅的目標(biāo)，從而減輕稅負(fù)，提高納稅人稅收籌劃效果。

結(jié)語

稅收統(tǒng)籌工作的高效開展對企業(yè)發(fā)展具有重要的推動作用，能夠有效減少納稅壓力。財務(wù)工作人員要充分結(jié)合電力施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際，加強(qiáng)對稅收政策的解讀，科學(xué)制定籌劃方案，對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的管控，提升稅收統(tǒng)籌效果。