加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算控制的探討

◎李君婷

企業(yè)發(fā)展中，成本費(fèi)用管理與控制是十分重要的一環(huán)。本文主從預(yù)算控制的角度出發(fā)展開分析，首先簡要介紹了預(yù)算控制，其后詳細(xì)探討了預(yù)算控制在企業(yè)成本費(fèi)用控制中的作用，最后就加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算控制提出了幾點(diǎn)建議，以期可供參考。

一、引言

在企業(yè)發(fā)展的過程中，追求價(jià)值最大化是企業(yè)生存的根本之道，而有效的企業(yè)成本費(fèi)用管控，能有效提升企業(yè)價(jià)值，使企業(yè)能夠得到長期穩(wěn)定的發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，成本費(fèi)用的管控有效性直接會影響到企業(yè)最終利潤水平，本文主要圍繞預(yù)算控制展開分析，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本費(fèi)用的合理管控。

二、預(yù)算控制概述

預(yù)算控制是企業(yè)通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對企業(yè)在未來的經(jīng)營活動與財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測，科學(xué)籌劃，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，分析，且實(shí)行結(jié)果反饋。預(yù)算控制既是決策的具體化，又是控制經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的依據(jù)，涉及預(yù)算全員全部門、全過程、全方位，全面控制指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整。

預(yù)算是數(shù)量化且具有可執(zhí)行性的，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)而做的詳細(xì)安排，因此加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算控制具有重要意義，也是本文研究的重點(diǎn)所在。

三、預(yù)算控制在企業(yè)成本費(fèi)用控制中的作用

預(yù)算控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是在企業(yè)運(yùn)行過程中對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行運(yùn)作指揮，對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、降低企業(yè)成本、合理控制資源及資金的運(yùn)轉(zhuǎn)調(diào)度和企業(yè)協(xié)調(diào)管理等有著重要作用。

1.有助于明確未來工作目標(biāo)，健全科學(xué)管理體系。

企業(yè)未來工作目標(biāo)是決策層對企業(yè)未來一年訂立的工作目標(biāo)，是通過信息溝通、綜合分析、科學(xué)預(yù)測、量化分解等確定明確的指標(biāo)，有了這個明晰的目標(biāo)，對企業(yè)各部門之間做好協(xié)調(diào)管理、科學(xué)運(yùn)作、相互配合、健全管理體系起著促進(jìn)作用；對員工之間的互相學(xué)習(xí)、競爭提高、爭趕目標(biāo)起著對標(biāo)對表的作用。

2.有助于降低企業(yè)的運(yùn)營成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

在預(yù)算實(shí)際編制中，企業(yè)往往都將預(yù)測未來一年的各類產(chǎn)品的銷售量及銷售收入作為重心和重點(diǎn)。通過預(yù)算管理，可合理量化、細(xì)化企業(yè)成本費(fèi)用，確定成本控制的目標(biāo)，培養(yǎng)企業(yè)員工形成節(jié)約成本與成本控制意識，降低企業(yè)成本。

3.有助于科學(xué)分配與合理運(yùn)用企業(yè)資源，優(yōu)化企業(yè)資源配置。

預(yù)算控制作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，可以通過對企業(yè)內(nèi)現(xiàn)有的各項(xiàng)資源進(jìn)行規(guī)劃、整合、分配、控制，整合資金流轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)往來、人力資源、產(chǎn)品物流等各個方面，可有效將各項(xiàng)資源進(jìn)行充分的利用，降低資產(chǎn)、資源、物力閑置，提高資源配置使用效率。

四、加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算控制的幾點(diǎn)建議

1.以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向。

企業(yè)實(shí)施預(yù)算的重要理念是要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理，對此應(yīng)將“依托資源，多元發(fā)展”的戰(zhàn)略目標(biāo)融入到預(yù)算體系中，通過目標(biāo)分解、劃分階段考核來增強(qiáng)其可行性，同時將其上升到管理高度。在預(yù)算控制初始階段，以利潤為導(dǎo)向的模式更加直觀、易于管理、易于實(shí)施。隨著企業(yè)的發(fā)展和預(yù)算基礎(chǔ)的完善，可建立以銷售為核心的預(yù)算模式。預(yù)算管理不僅是管理工具，而且具有全局觀的特征。它是戰(zhàn)略管理的重要部分，將企業(yè)戰(zhàn)略管理融入其中，需要注意這幾點(diǎn)：其一，企業(yè)預(yù)算管理是戰(zhàn)略的核心部分；其二，作為戰(zhàn)略管理工具，預(yù)算管理必須不斷完善，同時，注重員工綜合素質(zhì)考核，明確戰(zhàn)略與預(yù)算管理之間的聯(lián)系，增強(qiáng)全局意識。

2.組建預(yù)算管理信息系統(tǒng)。

信息時代下，企業(yè)要盡快實(shí)現(xiàn)預(yù)算的信息化，找到一套適合的系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的預(yù)測分析。預(yù)算管理信息系統(tǒng)的運(yùn)用，可在審批付款流程時提前審查付款流程，并對異常數(shù)據(jù)及時發(fā)出警告。同時，預(yù)算系統(tǒng)可以簡化動態(tài)的預(yù)算調(diào)整過程，滿足高效管理的要求。通過預(yù)算管理信息系統(tǒng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員可以更快地總結(jié)項(xiàng)目數(shù)據(jù)，降低錯誤率，更注重?cái)?shù)據(jù)差異分析；考慮企業(yè)實(shí)際情況，也可以由適合的財(cái)務(wù)軟件（例如用友、金蝶等）逐漸過渡到ERP軟件及預(yù)算管理軟件。

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展，ERP技術(shù)在企業(yè)中得到應(yīng)用，并取得了很好的效果。很多企業(yè)通過專業(yè)軟件技術(shù)已實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的無縫鏈聯(lián)系，要充分應(yīng)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)逐步引入ERP軟件、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)等，加強(qiáng)信息之間溝通，確保預(yù)算考核結(jié)果的有效性，避免信息不對稱導(dǎo)致的“預(yù)算松弛”。當(dāng)然，企業(yè)信息技術(shù)人才是基礎(chǔ)保障，企業(yè)應(yīng)當(dāng)兩手準(zhǔn)備，一手抓技術(shù)人才培養(yǎng)，一手抓預(yù)算管理硬件建設(shè)，逐漸改善企業(yè)信息化現(xiàn)狀，提高預(yù)算效率。

3.完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。

企業(yè)在預(yù)算編制中，應(yīng)將完善預(yù)算組織機(jī)構(gòu)體系作為首要工作，具體如下：（1）設(shè)立預(yù)算管理委員會，該部門是預(yù)算管理的指揮部門，由董事會成員、企業(yè)的高層以及重要部門的一把手構(gòu)成。按照發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)，此部門制定年度預(yù)算目標(biāo)，修訂預(yù)算管理制度和政策，負(fù)責(zé)下達(dá)預(yù)算任務(wù)，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。主要職責(zé)如下：修訂企業(yè)中期、長期預(yù)算目標(biāo)；負(fù)責(zé)下達(dá)審定好的年度目標(biāo)；核查企業(yè)預(yù)算調(diào)整計(jì)劃；負(fù)責(zé)審議企業(yè)重大預(yù)算爭議事項(xiàng)；審查具體執(zhí)行情況，審批企業(yè)獎懲具體計(jì)劃；負(fù)責(zé)修訂企業(yè)預(yù)算管理制度和政策。（2）設(shè)立預(yù)算管理部門，該部門是預(yù)算組織、協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的全面預(yù)算管理以及預(yù)算的日常監(jiān)督和執(zhí)行工作。該部門負(fù)責(zé)編制預(yù)算相關(guān)的制度，修訂考核、獎懲辦法和考核的具體實(shí)施細(xì)則，并負(fù)責(zé)對各部門的初步預(yù)算提出建議，之后提交預(yù)算管理委員會商議，負(fù)責(zé)企業(yè)及部門預(yù)算管理考核任務(wù)。主要職能如下：初步制定預(yù)算相關(guān)制度、規(guī)章和具體流程；負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算編制、檢查工作；向上級部門提交年度預(yù)算初步方案；按照上級部門下發(fā)的預(yù)算文件，向企業(yè)各部門下發(fā)年度預(yù)算目標(biāo)；負(fù)責(zé)提出預(yù)算調(diào)整具體意見；向上級部門定期報(bào)告預(yù)算執(zhí)行和偏差的分析情況；按照預(yù)算執(zhí)行情況，依據(jù)考核規(guī)定制度獎懲計(jì)劃；配合企業(yè)審計(jì)對所屬部門進(jìn)行內(nèi)部檢查工作；負(fù)責(zé)預(yù)算的監(jiān)督事宜，負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行實(shí)時的監(jiān)控；負(fù)責(zé)處理解決預(yù)算中出現(xiàn)的各種情況。（3）明確財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)總公司、各分子公司和相關(guān)部門年度預(yù)算工作，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、匯總工作；全力支持審計(jì)部日常監(jiān)督工作。

4.完善預(yù)算管理考核體系。

為提高預(yù)算執(zhí)行力，企業(yè)需不斷完善考核制度，保證預(yù)算管理順利，具體措施如下：（1）嚴(yán)格把企業(yè)預(yù)算考核的廣度延伸到各層級、各部門及各崗位中，把考核任務(wù)分解具體到相關(guān)的人，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全員參與和企業(yè)全員考核，確保考核的深度得到延伸。（2）國內(nèi)外平衡計(jì)分卡在越來越多企業(yè)運(yùn)用，正是由于它有綜合考核的諸多好處。因此，在企業(yè)運(yùn)用要結(jié)合實(shí)際情況，恰當(dāng)選擇地引入平衡計(jì)分卡原理和方法，從而完善業(yè)績考核體系。（3）從內(nèi)部流程維度考慮，增加“內(nèi)部執(zhí)行情況”考核指標(biāo)，目的是要求員工遵守預(yù)算管理制度，同時將預(yù)算管理的執(zhí)行與工資掛鉤，保證有效執(zhí)行。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在面臨復(fù)雜多變的市場環(huán)境時，要想實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)，除了要不斷提高產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量，成本費(fèi)用的有效管控也十分關(guān)鍵。在目前的企業(yè)成本費(fèi)用管理中，預(yù)算控制發(fā)揮著重要作用，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向落實(shí)預(yù)算控制工作，并完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)與相關(guān)制度，落實(shí)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的推廣運(yùn)用，切實(shí)為企業(yè)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。