基于PDCA的醫(yī)院全面預算管理的實施及效果分析

□ 文| 瞿天偉

雖然全面預算管理已經是醫(yī)院的一個關鍵管理工具，但是當前絕大部分醫(yī)療機構預算管理本質上就是一個形式，依舊有預算編制粗操、預算執(zhí)行隨便、預算分析片面、預算考核不全面等情況，離真正的高效、實用還存在較大距離，這些均限制著預算在醫(yī)療機構管理方面的重要作用。本文將全面闡述基于PDCA下的全面預算管理，以期改進這一現狀。

基于PDCA視角醫(yī)療機構全面預算控制的具體實施分析

（1）預算編制過程（P）。①采集信息并分析。采集醫(yī)院近3年的相關信息數據，根據醫(yī)院經營的具體要求，分析醫(yī)院從業(yè)者要求、基建檢修、重大醫(yī)療儀器采購、醫(yī)療新科技新項目組織、科研發(fā)展等核心項目與內容，這是保證預算編制有序完成的基礎條件。②設置預算總體目標。按照分析采集的信息，預算管理部門確定醫(yī)療機構年度預算總體目標，制定醫(yī)療機構預算編制計劃，按照“以收定支”的宗旨，逐一劃分醫(yī)院目標，制定業(yè)務預算、項目預算以及財務預算三個方面的標準完整的預算控制體制。③預算編制。按照預算編制計劃，對全院組織預算培訓，涉及預算編制的標準、辦法、表格填寫等。醫(yī)療機構預算編制實施“上三下三”的操作流程，設置預算控制委員會、歸口的職能中心、各部門三級預測控制部門，根據“上下融合，分級編制、逐一匯總”的流程及標準，充分交流，多次論證，整體平衡，形成醫(yī)療機構年度預算。同時在各部門設置預算操作小組，改變原來始終覺得預算只是財務部門工作的現狀，促使全員參加預算控制。④總結分析。研究預算編制的問題，總結經驗教訓，在上年度編制基礎上不斷改進，由此循環(huán)，進一步規(guī)范醫(yī)療機構預算編制業(yè)務。（2）預算執(zhí)行過程（D）。①科學細分預算責任制度.預算辦公室把醫(yī)療機構年度預算指標從上至下逐層劃分，制定預算執(zhí)行責任機制，確定各預算執(zhí)行科室和個人的基本責任，定時檢查預算落實狀況，且對檢查結果進行匯總研究并對執(zhí)行情況進行定時追蹤。②按照年度預算，管理預算開支。預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，根據年度預算指標嚴格管理超預算部分不得開支。各部門編制預算臺賬，動態(tài)化把握預算已應用額度和剩余額度。（3）預算分析過程（C）。①定時分析預算落實狀況。預算控制辦公室定時匯總分析醫(yī)療機構的預算執(zhí)行狀況，主要內容是：預算進程分析、同期比較分析、明顯差別分析說明、預算執(zhí)行時的問題分析和預算業(yè)務不斷改進的建議等，主要分析醫(yī)療機構大型基建活動、儀器采購、數字化建設、科教研、員工進修培訓等層面的預算執(zhí)行狀況，制定季度《預算執(zhí)行狀況匯總分析》且向預算控制委員會上報。②定時研究預算監(jiān)管找到的問題。依靠PDCA觀念，醫(yī)院應定時監(jiān)管各部門的預算執(zhí)行狀況，從多個方面進行深入詳細的分析。能夠采取以下方法對預算展開監(jiān)管分析，找到預算存在的不足。首先，預算控制辦公室和歸口職能中心定時深入部門反饋溝通。其次，定時檢查部門預算執(zhí)行狀況。再者，開展預算溝通培訓。最后，定時組織預算控制委員會會議，探究處理預算實行時常見的不足。經過采取質量控制機制歸類研究預算管理常見的問題，提出優(yōu)化措施并跟蹤落實，由此多次循環(huán)，以達到不斷優(yōu)化的目的。（4）預算考核過程（A）。①結合醫(yī)院實際，提出預算考核控制方法，優(yōu)化預算考評指標。從各個部門、歸口的職能中心、醫(yī)院總體三個方面制定醫(yī)療機構精細化預算考評指標機制，將預算執(zhí)行狀況、成本管理狀況、業(yè)務效率及服務滿意度等視為預算考評的核心內容。②加強預算考評，且評價考評結論。按照部門預算業(yè)務的開展狀況，考評預算執(zhí)行結論，對考評結果提交預算控制委員會評價審議，且采取相關的獎罰手段，以預算考核模式推進部門預算工作的執(zhí)行，提升醫(yī)療機構全面預算控制的嚴肅性與制約性。③及時反饋研究預算考評結論。把預算考評結論反饋給部門，分析預算常見的問題，并制定改進意見，在后續(xù)考核過程中跟蹤落實，不斷改進，確保預算管理業(yè)務順利完成。

實施效果評估

（1）完善了預算編制和執(zhí)行過程。由原來的不注重預算管理變成全員參加預算管理，從不知怎樣制定預算變成根據三級預算管理，采取“三上三下”制定預算，從不知怎樣執(zhí)行管理預算變成根據流程標準執(zhí)行和調節(jié)預算。（2）提升了預算執(zhí)行的精準性。醫(yī)院實施預算控制，促使預算控制逐步科學化、標準化、全面化。預算差異率不斷降低，大幅度提升了資金的利用率。（3）成本管理效果好?；谌骖A算控制，經與部門目標控制和預算考核相融合，推進醫(yī)院內部相關管理體系持續(xù)優(yōu)化，做到管理到位，提升資金應用率，由此提高醫(yī)院精細化控制效果。（4）取得預算考核和績效考評的綜合化管理。經制定預算績效考評機制，年末按照部門預算落實率、業(yè)務部門預算完成狀況和部門績效相結合，增強預算激勵力度，促使預算考核和績效考評的綜合化管理，提高醫(yī)院精細化控制質量。

結束語

綜上所述，經建立并實行醫(yī)療機構面預算管理機制，把PDCA觀念融進醫(yī)療機構全面預算管理當中，能夠讓全面預算管理不斷改進，邁向標準化之路。這不僅保障了醫(yī)院經營目標的完成，還提高了職工節(jié)省成本的思想，進一步積極主動地協調了醫(yī)院內部生產經營活動。