試論職工個(gè)人所得稅的納稅籌劃

□ 文| 盧 瀟 祁 娟（通訊作者）

引言

納稅與每一位職工及人們的日常生活息息相關(guān)，個(gè)人所得稅的繳納與籌劃已經(jīng)成為社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題。個(gè)人所得稅在我國(guó)國(guó)家財(cái)政收入中并沒(méi)有占據(jù)很大一部分，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們?nèi)粘ＶС鲋袀€(gè)人所得稅的占比卻逐年攀升。社會(huì)各界人士認(rèn)為，個(gè)人所得稅的繳納是有必要的，但應(yīng)當(dāng)出臺(tái)相關(guān)針對(duì)性政策，盡可能減少普通職工納稅所帶來(lái)的負(fù)擔(dān)。

職工個(gè)人所得稅的納稅籌劃現(xiàn)狀

目前，我國(guó)職工的工資主要由兩部分構(gòu)成，一部分為基礎(chǔ)工資，一部分為績(jī)效工資，即獎(jiǎng)金。但有部分職工在進(jìn)行納稅的時(shí)候，他們的工作所得并不能夠達(dá)到我國(guó)納稅的最低限額，因而無(wú)法進(jìn)行納稅。而如若職工的績(jī)效工資積攢到年終進(jìn)行統(tǒng)一的發(fā)放，就需要職工進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納，而這時(shí)的績(jī)效工資所需要繳納的稅金會(huì)顯著增加。這就導(dǎo)致部分職工工資發(fā)放以及繳納稅款的情況不夠科學(xué)合理，最終導(dǎo)致職工個(gè)人利益受損，從而影響到職工的工作態(tài)度以及工作積極性。

納稅籌劃的目的就在于此，在于不違反相關(guān)稅收法律條例的前提下，盡可能的優(yōu)化與完善單位職工工資的發(fā)放，保證績(jī)效工資的意義。減少職工在工資發(fā)放過(guò)程中的損失，降低職工在納稅過(guò)程中的稅負(fù)壓力，盡可能地減輕職工的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。這是對(duì)納稅工作的一種優(yōu)化方案。針對(duì)納稅方案的優(yōu)化與更新，能夠最大限度的在合理合法的條件下，減輕職工的納稅負(fù)擔(dān)，而同時(shí)取得正當(dāng)?shù)亩愂諜?quán)益。

通過(guò)對(duì)部分企業(yè)及單位的納稅現(xiàn)狀進(jìn)行分析，除需要考慮基礎(chǔ)工資以及績(jī)效工資外，還應(yīng)當(dāng)充分考慮不定期、不定次發(fā)放的過(guò)節(jié)費(fèi)用以及其他費(fèi)用?？梢?jiàn)工資核算以及納稅核算工作并不僅僅是簡(jiǎn)單的計(jì)算，更需要根據(jù)我國(guó)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求與規(guī)定進(jìn)行發(fā)放，通過(guò)合法的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的節(jié)減，緩解個(gè)人稅負(fù)壓力。

職工個(gè)人所得稅的納稅籌劃舉措

提高公積金提高員工福利

現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)以及單位可以通過(guò)提高公積金的手段來(lái)提升員工福利待遇。職工按照政策規(guī)定，按一定的工資比例繳納養(yǎng)老金、職業(yè)年金、醫(yī)保等社會(huì)保障福利后，再進(jìn)行下一步個(gè)人所得稅款的繳納。

企業(yè)與單位如要通過(guò)納稅籌劃舉措來(lái)緩解員工的納稅負(fù)擔(dān)，減輕員工的納稅壓力，可以通過(guò)提高職工的公積金所得，來(lái)緩解職工的納稅負(fù)擔(dān)。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定，公積金的繳存比例計(jì)算范圍為5%-12%，因此，企業(yè)以及單位可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)狀況，對(duì)職工的公積金繳存進(jìn)行一定比例的調(diào)整，能夠在提高職工福利的同時(shí)，降低職工繳納個(gè)稅的應(yīng)納稅所得額，從而降低繳納稅額。但在繳納稅款的過(guò)程中，仍舊需要遵循繳納稅款的根本原理，通過(guò)合法合理的方式方法，選擇更低的納稅方案?？梢酝ㄟ^(guò)對(duì)不同籌劃體的劃分一規(guī)劃原理，調(diào)整納稅比率，調(diào)節(jié)單位和個(gè)人繳存公積金，在提高職工福利待遇的同時(shí)，也能提高職工的工作積極性，全面提升企業(yè)與單位經(jīng)營(yíng)的效益。

善用規(guī)定適量減少稅收

企業(yè)與單位如要對(duì)職工個(gè)人所得稅開(kāi)展納稅籌劃，也可以通過(guò)利用年終獎(jiǎng)的納稅規(guī)定，減少員工年終獎(jiǎng)的納稅金額。根據(jù)稅務(wù)局新個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定與要求，對(duì)于納稅人取得的年終一次性獎(jiǎng)金，可以單獨(dú)進(jìn)行年終一次收入申報(bào)，也可以并入全年工資與薪金中進(jìn)行申報(bào)。因此，企業(yè)以及單位的財(cái)會(huì)部門，可以根據(jù)這一政策進(jìn)行選擇。

通過(guò)比對(duì)兩種方案的應(yīng)納稅額及相關(guān)稅率，針對(duì)性的選擇更為合適的年終一次性收入申報(bào)方案?？紤]企業(yè)及單位大部分員工的權(quán)益與利益，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理發(fā)放獎(jiǎng)金，以求得最佳的節(jié)約稅款的效果。另外，在年終獎(jiǎng)?lì)~度的管理上，可以通過(guò)預(yù)先設(shè)置的年終獎(jiǎng)?lì)~度，來(lái)進(jìn)行節(jié)稅?？梢栽诘投惵实暮侠韰^(qū)間內(nèi)設(shè)置個(gè)人年終獎(jiǎng)的上限，從而以較低的稅率進(jìn)行申報(bào)，適當(dāng)減輕職工的納稅額度。

政策范圍內(nèi)工資薪水福利化

對(duì)于企業(yè)以及單位的經(jīng)營(yíng)與管理而言，幫助員工節(jié)稅，減輕職工的納稅負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)以遵守相關(guān)的法律法規(guī)為前提，在法律法規(guī)允許的條件下進(jìn)行節(jié)稅。因此，企業(yè)與單位可以在遵守法律法規(guī)的前提下，通過(guò)采取包括定期為在崗職工提供培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)、為在崗職工提供個(gè)稅學(xué)習(xí)課程以及為招攬的人才提供租房或提供住房補(bǔ)助等等方法，降低職工的稅收額度。

結(jié)語(yǔ)

對(duì)于每一位公民來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅的繳納是應(yīng)盡的義務(wù)。但企業(yè)與單位在實(shí)際代扣代繳及納稅過(guò)程中，不能盲目的進(jìn)行稅收減負(fù)。需要按照我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定以及政策要求，來(lái)采取一定的納稅籌劃手段，包括利用各種稅收優(yōu)惠政策，來(lái)降低稅收所帶來(lái)的負(fù)擔(dān)。使得納稅人能夠在合法合理的情況下降低個(gè)人稅負(fù)壓力，保障其合法權(quán)益。