基于“三流”整合的循環(huán)嵌套式數(shù)字化審計(jì)體系

歲玥　蔣洪浪　李宵歡　劉蓓

[摘要]本文借鑒企業(yè)精益管理理論，結(jié)合數(shù)字化審計(jì)發(fā)展要求，全面分析數(shù)字化審計(jì)的運(yùn)行機(jī)理和系統(tǒng)建設(shè)思路，提出“三流整合”的循環(huán)嵌套式數(shù)字化審計(jì)方法論，為審計(jì)實(shí)踐提供可借鑒的模式。

[關(guān)鍵詞]“三流”整合? ?循環(huán)嵌套? ?大數(shù)據(jù)? ?可視化

信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)、云計(jì)算等技術(shù)在企業(yè)管理中的廣泛使用，使得數(shù)字化審計(jì)成為未來(lái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。一方面，隨著企業(yè)管理的數(shù)字化，審計(jì)工作需要處理快速膨脹的海量數(shù)據(jù)，從中提取有價(jià)值的信息，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的精準(zhǔn)性;另一方面，數(shù)字化審計(jì)內(nèi)涵不斷擴(kuò)大，審計(jì)內(nèi)容不斷豐富，數(shù)字化審計(jì)不斷融入傳統(tǒng)審計(jì)工作流程，需整合審計(jì)工作流程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)新型化和精益化。當(dāng)前，我國(guó)數(shù)字化審計(jì)體系建設(shè)仍處于理論和實(shí)踐探索階段，亟需解決以下問(wèn)題：一是數(shù)字化審計(jì)缺乏完整的機(jī)理分析，需要通過(guò)理論創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化技術(shù)與傳統(tǒng)審計(jì)流程的有機(jī)整合;二是運(yùn)用大數(shù)據(jù)等新技術(shù)工具，對(duì)審計(jì)實(shí)施管理、信息管理、技術(shù)管理等進(jìn)行前瞻性設(shè)計(jì)，提高整體架構(gòu)的科學(xué)性。本文借鑒企業(yè)精益管理理論，結(jié)合數(shù)字化審計(jì)發(fā)展要求和中國(guó)太保集團(tuán)審計(jì)體系建設(shè)實(shí)踐，全面分析數(shù)字化審計(jì)的運(yùn)行機(jī)理和系統(tǒng)建設(shè)思路，提出“三流整合”的循環(huán)嵌套式數(shù)字化審計(jì)方法論，為審計(jì)實(shí)踐提供可借鑒的模式。

一、數(shù)字化審計(jì)體系的基本內(nèi)容

（一）數(shù)字化審計(jì)體系的內(nèi)涵

數(shù)字化審計(jì)概念隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及和應(yīng)用而提出，傳統(tǒng)意義下的數(shù)字化審計(jì)是指借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)進(jìn)行的審計(jì)工作。當(dāng)前，飛速發(fā)展的信息技術(shù)深刻改變著審計(jì)工作方法和管理模式，信息時(shí)代的數(shù)字化審計(jì)是指運(yùn)用信息化技術(shù)，將審計(jì)所需要的信息進(jìn)行數(shù)字化、電子化處理，通過(guò)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析、影像資料分析等方式開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程。

迄今為止，關(guān)于數(shù)字化審計(jì)體系，業(yè)界并無(wú)統(tǒng)一定義。本文認(rèn)為，數(shù)字化審計(jì)體系是以數(shù)據(jù)和各種電子信息為分析對(duì)象，以實(shí)施管理、信息管理和技術(shù)管理為手段的一整套審計(jì)工作模式。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，需要圍繞企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，突破傳統(tǒng)審計(jì)方式，形成數(shù)字化審計(jì)體系，提高審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)效率，促進(jìn)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）數(shù)字化審計(jì)的內(nèi)生發(fā)展機(jī)理

數(shù)字化審計(jì)是一種新型審計(jì)手段，需要外部壓力形成發(fā)展動(dòng)力，但更需要形成內(nèi)生發(fā)展機(jī)理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的自我提高和完善。數(shù)字化審計(jì)要得到發(fā)展，首先需要構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)體系，這是數(shù)字化審計(jì)建設(shè)的根本目標(biāo)，基礎(chǔ)是審計(jì)信息化平臺(tái)，核心是審計(jì)人員能力建設(shè)。只有以先進(jìn)的審計(jì)信息化平臺(tái)為支撐，并提升數(shù)字化審計(jì)人員的能力，才能促進(jìn)數(shù)字化審計(jì)體系的不斷完善，形成閉合循環(huán)，建立起內(nèi)生發(fā)展動(dòng)力機(jī)制。

（三）數(shù)字化審計(jì)發(fā)展的重點(diǎn)

數(shù)字化審計(jì)的一項(xiàng)重要工作就是數(shù)據(jù)和信息的管理，包括數(shù)據(jù)信息的收集、分類、運(yùn)用等環(huán)節(jié)的管理。數(shù)據(jù)管理面臨數(shù)據(jù)體量巨大、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)多樣、勾稽關(guān)系復(fù)雜等問(wèn)題，必須以技術(shù)工具為支撐，包括各種系統(tǒng)分析工具和數(shù)字化審計(jì)模型的研發(fā)和運(yùn)用。因此，數(shù)字化審計(jì)的重點(diǎn)在于數(shù)據(jù)管理和技術(shù)管理體系的建設(shè)。

二、基于“三流”整合的循環(huán)嵌套式數(shù)字化審計(jì)體系框架

根據(jù)企業(yè)精益管理理論，體系建設(shè)包括兩個(gè)維度：一是業(yè)態(tài)的流程層面，二是工作的具體內(nèi)容層面。數(shù)字化審計(jì)體系建設(shè)在業(yè)態(tài)上，包括價(jià)值流、工作流、信息流三個(gè)方面。從數(shù)字化審計(jì)工作的具體內(nèi)容來(lái)看，主要包括實(shí)施管理、信息管理、技術(shù)管理等。

數(shù)字化審計(jì)工作的精益管理就是根據(jù)審計(jì)的目標(biāo)來(lái)定義審計(jì)的價(jià)值，按照價(jià)值流來(lái)組織全部審計(jì)活動(dòng)，使創(chuàng)造價(jià)值的各個(gè)活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)，并通過(guò)信息流使工作流變得更為有效，以推動(dòng)審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。

（一）“三流”的內(nèi)容及關(guān)系分析

1.“三流”的基本內(nèi)容。一是價(jià)值流的設(shè)計(jì)。審計(jì)工作通過(guò)價(jià)值流持續(xù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，需要設(shè)計(jì)體現(xiàn)審計(jì)服務(wù)的價(jià)值流，讓企業(yè)能夠更快、更順暢地通過(guò)價(jià)值流得到審計(jì)工作的所有價(jià)值。二是工作流的設(shè)計(jì)。為有效提高價(jià)值流，需要對(duì)審計(jì)的工作流進(jìn)行設(shè)計(jì)，審計(jì)的工作流涵蓋審計(jì)工作的各個(gè)方面，包括審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)資源管理、審計(jì)質(zhì)量管理等。三是信息流的設(shè)計(jì)。為保證工作流的運(yùn)行，需要建立管理工作流的信息流。工作流的每個(gè)環(huán)節(jié)之間需要銜接和信息同步，工作流的目標(biāo)、整體效能提升和持續(xù)優(yōu)化都需要通過(guò)信息流進(jìn)行相應(yīng)管理。

2.“三流”的整合原則。信息流是控制工作流所必不可少的，沒(méi)有信息流，工作流的各環(huán)節(jié)就會(huì)脫節(jié)，價(jià)值流和工作流也會(huì)錯(cuò)位。但信息流本身不創(chuàng)造價(jià)值，只有通過(guò)信息流的有效運(yùn)用，才能改善工作流，最終提高價(jià)值流的水平。對(duì)于審計(jì)工作，切入點(diǎn)也常常是信息流，通過(guò)掌控信息流來(lái)控制工作流，進(jìn)而影響價(jià)值流。

（二）循環(huán)嵌套式數(shù)字化審計(jì)管理框架

價(jià)值流、工作流、信息流的梳理，應(yīng)融入審計(jì)具體工作中，即要嵌入審計(jì)實(shí)施管理、審計(jì)信息管理和審計(jì)技術(shù)管理中。審計(jì)實(shí)施管理既要實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作的全流程閉環(huán)管理，又要利用信息技術(shù)整合各類系統(tǒng)信息資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息資源的全面分析和有效利用。

1.主要內(nèi)容。（1）審計(jì)實(shí)施管理，包括審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)質(zhì)量管理和審計(jì)資源管理等內(nèi)容。審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)在實(shí)現(xiàn)以上三項(xiàng)審計(jì)全流程信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，深入分析各流程間的信息交互和共享需求，借助新技術(shù)、新方法的應(yīng)用，完善各流程的循環(huán)和嵌套功能。（2）審計(jì)信息管理，包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的獲取、分類、存儲(chǔ)、分析和運(yùn)用等內(nèi)容。大數(shù)據(jù)時(shí)代，面對(duì)體量巨大和結(jié)構(gòu)繁多的信息，審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)在保證數(shù)據(jù)安全的前提下，從中提煉覆蓋所有審計(jì)領(lǐng)域的有效信息并形成結(jié)構(gòu)統(tǒng)一、易于分析的審計(jì)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的完整存儲(chǔ)、及時(shí)更新、靈活調(diào)用和深入分析，依靠數(shù)據(jù)挖掘、云計(jì)算等信息技術(shù)的強(qiáng)大分析能力，從海量數(shù)據(jù)資源中挖掘出更多有價(jià)值的審計(jì)線索，發(fā)揮數(shù)據(jù)資源的巨大優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)成效，提升審計(jì)價(jià)值。（3）審計(jì)技術(shù)管理，包括數(shù)字化審計(jì)模型管理、新技術(shù)運(yùn)用等內(nèi)容。審計(jì)模型是審計(jì)思路和方法的數(shù)據(jù)模型轉(zhuǎn)換，結(jié)合新技術(shù)的運(yùn)用，對(duì)擴(kuò)大審計(jì)思路、提升審計(jì)效率起到重要作用。信息系統(tǒng)要建立審計(jì)模型庫(kù)和技術(shù)庫(kù)，并對(duì)其有效性進(jìn)行生命周期管理，實(shí)現(xiàn)模型和技術(shù)的全面共享、不斷優(yōu)化和持續(xù)更新等功能。

2.構(gòu)建思路。循環(huán)嵌套式數(shù)字化系統(tǒng)管理體系建立在閉環(huán)管理的基礎(chǔ)上，閉環(huán)管理是依據(jù)綜合閉環(huán)系統(tǒng)、管理的封閉原理、管理控制和信息系統(tǒng)等原理形成的一種管理方法。閉環(huán)管理的“環(huán)”是指管理流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，按照流程的順序前后銜接、相互關(guān)聯(lián)，構(gòu)成連續(xù)封閉的鏈條，且鏈條上各環(huán)節(jié)的活動(dòng)維持在一個(gè)平衡點(diǎn)上;“閉”是指這個(gè)鏈條是循環(huán)往復(fù)的，決策→控制→反饋→再?zèng)Q策→再控制→再反饋，從而在循環(huán)積累中不斷提高，促進(jìn)管理的高水平發(fā)展。

三、太保集團(tuán)的工作實(shí)踐

圍繞以數(shù)字化建設(shè)推動(dòng)審計(jì)技術(shù)發(fā)展，以工作流程優(yōu)化促進(jìn)審計(jì)價(jià)值交付的理念，太保集團(tuán)持續(xù)推動(dòng)數(shù)字化審計(jì)建設(shè)，通過(guò)迭代開(kāi)發(fā)和不斷升級(jí)，建成覆蓋審計(jì)工作全流程的完整信息化平臺(tái)，滿足審計(jì)作業(yè)、審計(jì)管理全流程的線上操作，支持審計(jì)數(shù)據(jù)提取和問(wèn)題綜合分析，為數(shù)字化審計(jì)體系建設(shè)打下良好的技術(shù)基礎(chǔ)。如圖1、圖2、圖3所示。

（一）太保集團(tuán)數(shù)字化審計(jì)的“三流”整合

1.價(jià)值流的特點(diǎn)?；诓煌膶徲?jì)階段和審計(jì)內(nèi)容，太保集團(tuán)的審計(jì)價(jià)值流有多層面的價(jià)值體現(xiàn)：一是審前階段。借助監(jiān)督制度解讀、合規(guī)培訓(xùn)等形式，提升分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí)和合規(guī)操作水平。二是審計(jì)實(shí)施階段。為業(yè)務(wù)部門提供通過(guò)數(shù)據(jù)分析形成的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)報(bào)告、業(yè)務(wù)品質(zhì)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告以及審計(jì)警示、審計(jì)提示等，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的不斷完善，并將審計(jì)中存在的外部保險(xiǎn)欺詐線索進(jìn)行移交，由被審計(jì)單位進(jìn)行核實(shí)，以減少經(jīng)濟(jì)損失。三是審后階段。為總部層面的領(lǐng)導(dǎo)提供綜合報(bào)告、管理建議書、專題報(bào)告等，從審計(jì)的獨(dú)立視角為公司經(jīng)營(yíng)決策提供增值服務(wù)。同時(shí)，根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展，探索審計(jì)工作的新服務(wù)模式，不斷豐富增值服務(wù)內(nèi)容，提升審計(jì)的增值服務(wù)能力。

2.工作流的特點(diǎn)。數(shù)字化審計(jì)工作具有“集團(tuán)化”和“兵團(tuán)化”特點(diǎn)，是一個(gè)高度協(xié)同的工作，因此，太保集團(tuán)審計(jì)部門建立與業(yè)務(wù)、合規(guī)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的聯(lián)合工作機(jī)制，形成三道防線聯(lián)防聯(lián)控模式。在審計(jì)實(shí)施中，審計(jì)部門內(nèi)部也需要形成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)之間的工作協(xié)同。針對(duì)數(shù)字化審計(jì)特點(diǎn)，太保集團(tuán)已建立審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的現(xiàn)場(chǎng)團(tuán)隊(duì)、數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)、遠(yuǎn)程審計(jì)團(tuán)隊(duì)協(xié)同工作模式。

3.信息流的特點(diǎn)。審計(jì)信息流設(shè)計(jì)重在把握兩個(gè)要素：一是保證信息的勢(shì)能優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)信息的集中管理，形成自上而下的信息維護(hù)和有序傳遞;二是保證信息的有效流動(dòng)，在流動(dòng)中實(shí)現(xiàn)信息的價(jià)值創(chuàng)造。太保集團(tuán)分別建設(shè)了審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)模型庫(kù)、審計(jì)技術(shù)庫(kù)等信息庫(kù)，并專門成立相應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)管理部門，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的集中收集、存儲(chǔ)維護(hù)和管理。一方面，數(shù)據(jù)管理人員根據(jù)專業(yè)判斷，將有價(jià)值的信息向?qū)徲?jì)團(tuán)隊(duì)和審計(jì)人員推送;另一方面，審計(jì)人員根據(jù)需要自由提取和調(diào)用審計(jì)數(shù)據(jù)并靈活分析，將數(shù)據(jù)、模型、技術(shù)的優(yōu)化建議和新需求反饋給信息流，實(shí)現(xiàn)信息流質(zhì)量的不斷提升。

（二）數(shù)字化審計(jì)閉合循環(huán)的工作機(jī)制

1.審計(jì)實(shí)施管理。太保集團(tuán)數(shù)字化審計(jì)實(shí)施管理為三個(gè)管理閉環(huán)形成的循環(huán)嵌套結(jié)構(gòu)（如圖4所示），包括審計(jì)項(xiàng)目數(shù)字化管理閉環(huán)、審計(jì)人員臉譜刻畫及配置管理閉環(huán)和審計(jì)質(zhì)量數(shù)字化系統(tǒng)管理閉環(huán)，三個(gè)管理閉環(huán)既相互獨(dú)立又相互銜接，提升了審計(jì)質(zhì)量和成效。（1）審計(jì)項(xiàng)目數(shù)字化管理閉環(huán)。項(xiàng)目管理的價(jià)值包含兩個(gè)方面：一是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，旨在快速精準(zhǔn)揭示重大風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)有效修正企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等各方面的問(wèn)題，使風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題在萌芽階段得到遏制和解決;二是通過(guò)有效的項(xiàng)目管理，提升審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的效率和效果。在工作流的設(shè)計(jì)上，采取閉環(huán)管理的工作流程，實(shí)現(xiàn)價(jià)值流不斷提高的工作循環(huán)管理模式。（2）人員臉譜刻畫及資源配置管理閉環(huán)。其基本價(jià)值是通過(guò)對(duì)審計(jì)人員技能臉譜和審計(jì)工作能力要求的有效匹配，優(yōu)化審計(jì)資源配置的效果，使審計(jì)資源的優(yōu)勢(shì)得到最大發(fā)揮，促進(jìn)審計(jì)工作的高效推進(jìn)。工作流的設(shè)計(jì)既要實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員技能與項(xiàng)目要求的匹配，又要通過(guò)其實(shí)施不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)技能。（3）數(shù)字化審計(jì)質(zhì)量管理閉環(huán)。質(zhì)量管理是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)質(zhì)量管理的價(jià)值包括兩個(gè)維度，一是提高審計(jì)工作規(guī)范性，二是提高審計(jì)成效。質(zhì)量管理的工作流審計(jì)需要基于審計(jì)目標(biāo)構(gòu)建全面的質(zhì)量管理體系，不斷優(yōu)化和完善審計(jì)流程和管理機(jī)制，持續(xù)提升審計(jì)監(jiān)督和增值服務(wù)等各類審計(jì)成果的價(jià)值水平。

2.審計(jì)信息管理。信息是數(shù)字化審計(jì)的基礎(chǔ)，如何實(shí)現(xiàn)信息的完整收集管理和安全使用管控，是信息管理中的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)工作涉及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的方方面面，因此審計(jì)所需數(shù)據(jù)具有來(lái)源多、結(jié)構(gòu)多樣、體量巨大等特點(diǎn)。隨著審計(jì)工作對(duì)于數(shù)據(jù)信息依賴性的逐步增強(qiáng)，對(duì)信息本身的完整性和時(shí)效性要求也越來(lái)越高。因此，如何確保數(shù)據(jù)及時(shí)更新、完整驗(yàn)證和高效使用，成為數(shù)字化審計(jì)需要解決的一個(gè)難題。此外，伴隨數(shù)字化審計(jì)的逐步推廣，在信息有效運(yùn)用之余，如何確保數(shù)據(jù)的安全使用和閉環(huán)管理，避免因數(shù)據(jù)管理不善而導(dǎo)致信息泄露，也成為數(shù)字化審計(jì)的一個(gè)重要問(wèn)題。（1）審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立和維護(hù)。為完整匯集審計(jì)所需的各類分析數(shù)據(jù)，太保集團(tuán)構(gòu)建了司級(jí)審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，將保險(xiǎn)、財(cái)務(wù)、客戶和資管等各領(lǐng)域數(shù)據(jù)歸集到大數(shù)據(jù)平臺(tái)中，實(shí)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)的分布式存儲(chǔ)和快速響應(yīng)，減輕了存儲(chǔ)壓力，提高了響應(yīng)效率;建立了數(shù)據(jù)更新結(jié)果的自動(dòng)化校驗(yàn)機(jī)制，根據(jù)增量和存量不同類型，進(jìn)行數(shù)據(jù)的完整性驗(yàn)證和自動(dòng)化檢查，以提升數(shù)據(jù)的可靠性和完整性。如圖5所示。（2）數(shù)據(jù)信息的靈活運(yùn)用及安全管理。對(duì)于數(shù)據(jù)安全管理，一是綜合移動(dòng)訪問(wèn)、靈活分析和數(shù)據(jù)不落地原則，在技術(shù)架構(gòu)的設(shè)計(jì)上，采用桌面云技術(shù)模式，向用戶提供遠(yuǎn)程連接式數(shù)據(jù)訪問(wèn)方式，使用戶在公司任意職場(chǎng)內(nèi)都能移動(dòng)訪問(wèn)。二是按照最小化授權(quán)原則，確保圍繞實(shí)際工作需要，分配具體人員的使用權(quán)限。三是制定相關(guān)的安全管理機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)人員的數(shù)據(jù)使用流程和職責(zé)，通過(guò)事前審批、事后回顧等多種方式，加強(qiáng)使用安全管控，避免數(shù)據(jù)泄露對(duì)企業(yè)造成損失。

3.審計(jì)技術(shù)管理。除做好審計(jì)數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)管理以外，如何有效利用技術(shù)工具，幫助分析數(shù)據(jù)，深入挖掘信息，提升審計(jì)的監(jiān)督和增值服務(wù)能力，對(duì)于數(shù)字化審計(jì)的成功實(shí)施起到重要作用。太保集團(tuán)通過(guò)跟蹤國(guó)內(nèi)先進(jìn)技術(shù)，積極探索和應(yīng)用創(chuàng)新方法，逐步減輕審計(jì)人員的人工數(shù)據(jù)篩查壓力，提升審計(jì)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)效率，推動(dòng)了審計(jì)技術(shù)管理的集成化、數(shù)字化和智能化應(yīng)用。（1）可視化預(yù)警監(jiān)測(cè)平臺(tái)的搭建，圍繞審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)字化閉環(huán)管理需求，將各機(jī)構(gòu)總體風(fēng)險(xiǎn)以熱力圖的方式進(jìn)行差異化展示，以支持年度審計(jì)計(jì)劃編制時(shí)的總體風(fēng)險(xiǎn)分析和各審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前的具體領(lǐng)域分析。指標(biāo)設(shè)計(jì)按照風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和監(jiān)管處罰等多維度綜合匯總，并以業(yè)務(wù)條線、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、時(shí)間范圍進(jìn)行分類和下鉆，展示清晰、預(yù)警準(zhǔn)確，有效支持了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)工作要求。（2）審計(jì)ATM自助提數(shù)平臺(tái)的開(kāi)發(fā)，利用了ELK、Solr等大數(shù)據(jù)技術(shù)，建成了滿足通用主題、常規(guī)領(lǐng)域、固化規(guī)則的審計(jì)用戶自助提數(shù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了傻瓜式系統(tǒng)取數(shù)。系統(tǒng)目前已建成30個(gè)主題、104項(xiàng)字段、覆蓋多領(lǐng)域的提數(shù)功能。通過(guò)采用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，解決了海量數(shù)據(jù)的并發(fā)計(jì)算，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)十億條記錄、多表聯(lián)合查詢的秒級(jí)響應(yīng)，提升了審計(jì)人員的取數(shù)效率，降低了取數(shù)的技術(shù)難度，發(fā)揮了大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于T級(jí)數(shù)據(jù)、秒級(jí)處理的快速需求?；趯徲?jì)數(shù)據(jù)沙箱進(jìn)行差異化的系統(tǒng)定位，以滿足不同層次審計(jì)用戶的需求。（3）審計(jì)分析模型的構(gòu)建。由于監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)的日趨深化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)情形也在不斷改變，需要持續(xù)研發(fā)具有實(shí)踐效果的審計(jì)分析模型，為數(shù)字化審計(jì)提供方法和思路。太保集團(tuán)審計(jì)部門充分利用遠(yuǎn)程分析技術(shù)，總結(jié)提煉出“4步6循環(huán)”的模型研發(fā)方法論，基于“風(fēng)險(xiǎn)分析—要素分析—模型構(gòu)建—模型驗(yàn)證—模型評(píng)估—模型優(yōu)化”六個(gè)步驟的循環(huán)，運(yùn)用“從上到下、從下到上、案例分析、關(guān)聯(lián)分析”等分析方法，提升模型研發(fā)的質(zhì)量和效果。目前已研發(fā)了涵蓋產(chǎn)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)及投資條線等的400多個(gè)審計(jì)模型，在舞弊審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等方面取得顯著成效。

（三）“三流整合”的新技術(shù)應(yīng)用

1.深挖疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，精確定位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，保險(xiǎn)欺詐案件頻發(fā)，嚴(yán)重?fù)p害了保險(xiǎn)公司和客戶利益，保險(xiǎn)反欺詐一直是保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防控的痛點(diǎn)，新技術(shù)發(fā)展使保險(xiǎn)欺詐手段變得更加專業(yè)化、隱蔽化和高科技化。太保集團(tuán)在工作流設(shè)計(jì)中構(gòu)建了技術(shù)性強(qiáng)、實(shí)用度高的方法體系，在反舞弊反欺詐中取得了較好的效果，如圖6所示。一是運(yùn)用立體化監(jiān)督篩選疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。通過(guò)宏觀的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析如各機(jī)構(gòu)綜合賠付率、費(fèi)用率、成本率等，中觀的業(yè)務(wù)指標(biāo)分析如傷殘賠付率、車險(xiǎn)夜間出險(xiǎn)率等，微觀的疑點(diǎn)清單分析，逐漸縮小舞弊檢查的范圍，篩選聚焦疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。二是運(yùn)用數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析挖掘團(tuán)伙性欺詐。關(guān)聯(lián)分析方法突破了傳統(tǒng)核保過(guò)程中個(gè)案分析難以發(fā)現(xiàn)舞弊欺詐的局限性，按時(shí)間、電話、出險(xiǎn)人、駕駛員、醫(yī)院等不同維度進(jìn)行集中度分析，從審計(jì)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)提取數(shù)據(jù)，建立網(wǎng)絡(luò)關(guān)聯(lián)模型，幫助審計(jì)人員快速找到犯罪團(tuán)伙。三是運(yùn)用爬蟲(chóng)、影像分析、關(guān)系圖譜等非結(jié)構(gòu)化信息技術(shù)分析方法。深度挖掘關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)、擴(kuò)大舞弊線索，為舞弊案件的查處打開(kāi)思路，實(shí)現(xiàn)向外部欺詐及其他未涉及領(lǐng)域的延伸。工作流中運(yùn)用的新技術(shù)方法依靠底層強(qiáng)大的信息流平臺(tái)和工具支持，包括審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)、技術(shù)庫(kù)和模型庫(kù)。同時(shí)，新技術(shù)、新數(shù)據(jù)源、新工具又推動(dòng)了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能力的提升。

2.繪制風(fēng)險(xiǎn)臉譜，助力審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)。保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)分散，業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)多，對(duì)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控情況的掌握既是行業(yè)監(jiān)管關(guān)注的重點(diǎn)，也是保險(xiǎn)集團(tuán)公司開(kāi)展一體化風(fēng)險(xiǎn)防控的難點(diǎn)。開(kāi)發(fā)和運(yùn)行審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)平臺(tái)，為分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供了全方位、多角度的展示。太保集團(tuán)運(yùn)用大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)構(gòu)建了較為完整的審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)平臺(tái)，平臺(tái)的設(shè)計(jì)也運(yùn)用了“三流”工作模式，如圖7所示。在價(jià)值流層面，既為決策層進(jìn)行機(jī)構(gòu)調(diào)研提供重要的信息輸入，也為廣大基層審計(jì)人員開(kāi)展基于項(xiàng)目的總體分析、確定審計(jì)重點(diǎn)提供幫助;機(jī)構(gòu)預(yù)警分析的工作流設(shè)計(jì)遵循總體分析、具體指標(biāo)分析的思路。在總體分析中，包含對(duì)機(jī)構(gòu)規(guī)模、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的分析，通過(guò)總體分析形成分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況的臉譜畫像;在具體分析中，包含對(duì)審計(jì)預(yù)警值、具體預(yù)警指標(biāo)分析、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)變動(dòng)趨勢(shì)分析、監(jiān)管處罰等的分析，通過(guò)具體分析形成對(duì)分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)解剖圖。工作流在執(zhí)行過(guò)程中調(diào)用信息流中的審計(jì)報(bào)告庫(kù)、審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、監(jiān)管處罰信息庫(kù)、審計(jì)缺陷庫(kù)等數(shù)據(jù)，工作流的成果通過(guò)價(jià)值流將信息呈報(bào)給公司決策層。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)平臺(tái)的分析結(jié)果，并實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)資料庫(kù)、審計(jì)缺陷庫(kù)等的整合應(yīng)用。

[作者單位：中國(guó)太平洋保險(xiǎn)（集團(tuán)）股份有限公司，郵政編碼：200233，電子郵箱：suiyue@cpic.com.cn]

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