工程總承包項(xiàng)目成本預(yù)算管理研究

張雪飛

摘要：隨著社會(huì)的發(fā)展，建筑施工企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一部分，已成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的支柱企業(yè)，為保持企業(yè)取得長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，在承接工程總承包項(xiàng)目時(shí)，必須在成本預(yù)算上下足功夫，加強(qiáng)成本預(yù)算意識(shí)，制定合理的預(yù)算報(bào)告，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。本文針對(duì)工程總承包項(xiàng)目中成本預(yù)算管理的編制和方法，并結(jié)合企業(yè)的具體現(xiàn)狀，進(jìn)行探討和研究。

關(guān)鍵詞：建筑成本;項(xiàng)目預(yù)算;制度

工程總承包成本預(yù)算，是企業(yè)根據(jù)目前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)狀況，在深入了解整個(gè)建筑施工市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)后，預(yù)計(jì)項(xiàng)目可能發(fā)生的事項(xiàng)，采用全面預(yù)算管理的方法，測(cè)算出預(yù)計(jì)的項(xiàng)目成本，并根據(jù)實(shí)際情況將總成本分配到項(xiàng)目的具體工作中。在預(yù)算過程中，按照預(yù)算編制階段、編制目標(biāo)、及編制依據(jù)，可將過程預(yù)算分為設(shè)計(jì)預(yù)算、施工圖預(yù)算及施工過程預(yù)算三個(gè)過程。

一、工程總承包項(xiàng)目成本預(yù)算管理的重要性

成本預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是工程總承包工作開展的前提?？偝邪?xiàng)目的組織和實(shí)施運(yùn)作，一般施工周轉(zhuǎn)工期長(zhǎng)、占用資金大、質(zhì)量要求高、風(fēng)險(xiǎn)也較大，不確定因素多，涉及到企業(yè)的方方面面，在任何一個(gè)環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，就容易造成企業(yè)很大的損失。就需要企業(yè)建立完善的施工風(fēng)險(xiǎn)控制體系，減少不利因素的出現(xiàn)。為了減少施工成本投入與降低施工風(fēng)險(xiǎn)，就必須建立符合企業(yè)發(fā)展的成本預(yù)算管理體系，以更少的投資得到更大的收益。

（一）工程項(xiàng)目成本預(yù)算有利于降低消耗，減少浪費(fèi)

工程項(xiàng)目成本由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、分包工程支出組成。其中，直接費(fèi)用中的材料費(fèi)用占工程支出比例較重，是成本預(yù)算和監(jiān)控的主要對(duì)象。降低項(xiàng)目的工程成本，首先要重視工程項(xiàng)目的預(yù)控和執(zhí)行，制定材料預(yù)算、落實(shí)管理責(zé)任，在確保工程質(zhì)量的前提下，盡量降低消耗，減少浪費(fèi)。

（二）工程項(xiàng)目成本預(yù)算有利于提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力

工程項(xiàng)目成本預(yù)算和控制，作為企業(yè)內(nèi)部控制的手段，在一定程度上決定了企業(yè)的整體的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，是企業(yè)能否適應(yīng)日益變化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)要求、能否在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中謀求發(fā)展的有力保障。

二、工程總承包項(xiàng)目成本預(yù)算管理存在的問題

工程總承包項(xiàng)目成本預(yù)算管理是企業(yè)項(xiàng)目開展的前提和核心，在承接總承包項(xiàng)目時(shí)，因涉及業(yè)務(wù)類型的復(fù)雜性、工程規(guī)模大及施工時(shí)間長(zhǎng)等因素，必須全盤考慮項(xiàng)目的不確定性，實(shí)施全面有效的成本預(yù)算管理。

（一）企業(yè)對(duì)成本預(yù)算的重視程度和人員素質(zhì)有待加強(qiáng)

項(xiàng)目成本預(yù)算管理不僅是企業(yè)內(nèi)控的重要手段，也涉及到企業(yè)人、財(cái)、物的各個(gè)方面。如企業(yè)不重視，大多數(shù)人就認(rèn)為預(yù)算與自己無(wú)關(guān)，是財(cái)務(wù)部門的事，加上沒有相關(guān)制度控制，必然造成成本預(yù)算的應(yīng)付了事。更由于參入預(yù)算人員的素質(zhì)參差不齊，對(duì)預(yù)算沒有一個(gè)全局觀念，缺乏項(xiàng)目必須料具的價(jià)格、施工工藝等方面的專業(yè)知識(shí)，成本預(yù)算管理和財(cái)務(wù)方面的知識(shí)也不是充分的了解，就容易造成預(yù)算編制的數(shù)據(jù)與實(shí)際偏差大，與實(shí)際情況不符。

（二）工程總承包項(xiàng)目計(jì)量不夠及時(shí)

工程總承包項(xiàng)目包括設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工等建設(shè)流程，一般受施工周期長(zhǎng)、涉及業(yè)務(wù)類型復(fù)雜、不確定因素多等影響，因此在項(xiàng)目實(shí)施過程中，需要及時(shí)對(duì)工程量進(jìn)行計(jì)量，并與項(xiàng)目成本預(yù)算數(shù)據(jù)比較，這就很容易造成預(yù)算分析出現(xiàn)滯后的情況，使得實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算脫節(jié)，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量工程項(xiàng)目的實(shí)際成本和工程成本，使項(xiàng)目成本預(yù)算管理工作失去價(jià)值。如工程項(xiàng)目的實(shí)際情況與預(yù)算偏差太大，預(yù)算考核辦法就可能無(wú)法執(zhí)行，使公司蒙受不必要的損失。

（三）工程造價(jià)脫離企業(yè)實(shí)際，使預(yù)算無(wú)法執(zhí)行

工程總承包項(xiàng)目在實(shí)施過程中，有些工程部會(huì)從自身利益出發(fā)（如本著節(jié)約的原則，找不達(dá)標(biāo)的供應(yīng)商使用便宜的原材料），形成一個(gè)成本和造價(jià)的預(yù)算計(jì)劃并付諸于實(shí)施，很多企業(yè)根本不通過財(cái)務(wù)部，導(dǎo)致這種預(yù)算沒有一個(gè)項(xiàng)目投資決策的視角或者一個(gè)本量利分析的測(cè)算，跟財(cái)務(wù)決策相脫離，成本預(yù)算的管理性比較弱;或者是工程方為降低成本，達(dá)到預(yù)算成本管理的目的，簡(jiǎn)單粗暴的僅壓價(jià)使用質(zhì)量不合格的材料施工，導(dǎo)致質(zhì)量上出現(xiàn)問題。

（四）工程預(yù)算受客觀條件的影響

工程實(shí)施是一個(gè)受政策和自然條件影響的業(yè)務(wù)，比如季節(jié)、天氣、環(huán)保管控、會(huì)}義等，會(huì)使得項(xiàng)目定期預(yù)算的可控性減弱，不論是在制定時(shí)還是在實(shí)施時(shí)，都存在一些閑難;再如，由于多項(xiàng)目同時(shí)存在和開工，會(huì)計(jì)人員也會(huì)分布在不同的項(xiàng)目上，或者是一些項(xiàng)目的重要性的不平等，使得項(xiàng)目在實(shí)施過程中預(yù)算突然的傾斜，使得預(yù)算不穩(wěn)定。

（五）成本預(yù)算管理的執(zhí)行力度和獎(jiǎng)懲制度不完善

預(yù)算管理制度制定后，需要企業(yè)有較高的執(zhí)行力。但實(shí)際情況卻是，工程總承包項(xiàng)目的成本預(yù)算管理因工程項(xiàng)目的諸多特殊性，使得成本預(yù)算管理的執(zhí)行和考核流于形式，績(jī)效考核評(píng)價(jià)不能全面反映項(xiàng)目的實(shí)際業(yè)績(jī)情況，導(dǎo)致考核管理體系失去存在的價(jià)值。

三、完善工程總承包項(xiàng)目成本預(yù)算管理的建議

在現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)中，工程總承包項(xiàng)目已成為常態(tài)化的現(xiàn)象，這就要求企業(yè)提高對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，編制嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻?xiàng)目成本預(yù)算管理制度，制定完善的施工定額體系和績(jī)效考核制度，保證成本預(yù)算管理的順利實(shí)施。

（一）建立全員參入預(yù)算意識(shí)和理念

建立全員參入的預(yù)算管理意識(shí)，認(rèn)清實(shí)施預(yù)算管理的重要性，增強(qiáng)預(yù)算編制人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)能力，提升預(yù)算編制的質(zhì)量。

1.領(lǐng)導(dǎo)足夠重視、全員參入意識(shí)加強(qiáng)

全面預(yù)算管理需要領(lǐng)導(dǎo)高度重視、全員參入、各部門之間相互溝通協(xié)調(diào)，明確各自的責(zé)任，建立良好的成本預(yù)算管理理念。預(yù)算管理涉及到項(xiàng)目的各個(gè)方面，包括人力、物力、財(cái)力等，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)如重視成本預(yù)算管理工作，定期召集相關(guān)人員開會(huì)，匯報(bào)預(yù)算的進(jìn)展情況，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行不利的部門和人員進(jìn)行監(jiān)督和獎(jiǎng)罰，不斷加強(qiáng)相關(guān)工作人員的預(yù)算管理觀念和意識(shí)，下面工作人員就會(huì)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定和制度執(zhí)行，這樣在企業(yè)中就會(huì)形成一個(gè)良好的預(yù)算環(huán)境條件，使預(yù)算管理工作得到高效運(yùn)行。

2.對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，制定合理的預(yù)算方案

在編制工程總承包項(xiàng)目預(yù)算前，在各部門選用職業(yè)道德良好、責(zé)任心較強(qiáng)、對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)比較熟悉、能夠?qū)φ莆盏臄?shù)據(jù)進(jìn)行分析的人員，對(duì)他們進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)知識(shí)和成本預(yù)算方面的培訓(xùn);在對(duì)工程總承包項(xiàng)目進(jìn)行前期調(diào)查研究后，對(duì)項(xiàng)目涉及到的項(xiàng)目成本進(jìn)行合理分析，制定出切合實(shí)際的項(xiàng)目成本預(yù)算方案，并隨著項(xiàng)目發(fā)展的需要，做出必要的調(diào)整，保證成本預(yù)算工作的高效開展。

（二）加強(qiáng)成本預(yù)算控制意識(shí)，編制完善的項(xiàng)目定額預(yù)算體系和考核制度

項(xiàng)目定額預(yù)算體系是工程總承包項(xiàng)目成本預(yù)算的核心，相關(guān)編制人員在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確分析后，根據(jù)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和市場(chǎng)變化，在施工圖紙、材料價(jià)格及施工方案等方面進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)算的編制，并對(duì)出現(xiàn)的意外情況進(jìn)行合理預(yù)計(jì)，形成一套貼合企業(yè)實(shí)際的項(xiàng)目定額預(yù)算體系，保障項(xiàng)目的順利進(jìn)行，減少施工過程中的需求與預(yù)算的偏差。

通常情況下，項(xiàng)目定額預(yù)算體系一般包括材料采購(gòu)、施工人員薪酬、施工設(shè)備消耗費(fèi)用等預(yù)算。

1.材料采購(gòu)預(yù)算

在做好充分的市場(chǎng)調(diào)查后，配備專門的人員，根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度計(jì)劃，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施過程中的材料預(yù)算消耗量，編制詳細(xì)的材料采購(gòu)計(jì)劃，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施;在實(shí)際采購(gòu)過程中，依據(jù)成本計(jì)算方法，在最大程度考慮資金時(shí)間價(jià)值的情況下，合理確定進(jìn)貨數(shù)量;在保質(zhì)保量的情況下，選擇最優(yōu)秀的供應(yīng)商，和最經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸方式，降低項(xiàng)目庫(kù)存數(shù)量和成本。

2.施工人員薪酬

施工人員的薪酬占工程總承包項(xiàng)目的很大比例，企業(yè)應(yīng)在充分了解當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)水平的情況下，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，制定適合的勞動(dòng)薪酬管理辦法，并根據(jù)在施工過程中，施工人員為項(xiàng)目所做的貢獻(xiàn)適當(dāng)調(diào)整定額，既能調(diào)動(dòng)施工人員的積極性，又能為企業(yè)創(chuàng)造最大的勞動(dòng)價(jià)值。

3.降低項(xiàng)目突發(fā)事項(xiàng)對(duì)項(xiàng)目的影響

工程總承包項(xiàng)目因其工期較長(zhǎng)、涉及事項(xiàng)較多、人員復(fù)雜等特殊因素，在實(shí)際施工過程中，有可能會(huì)產(chǎn)生一些意外事項(xiàng)，如施工設(shè)備的損傷、現(xiàn)場(chǎng)施工人員的傷害等質(zhì)量或安全事故，這就要求企業(yè)要綜合考慮各方面因素，在制定預(yù)算時(shí)，充分考慮自然條件和施工現(xiàn)場(chǎng)的環(huán)境，制定較為接近實(shí)際的成本預(yù)算方案;在出現(xiàn)突發(fā)事項(xiàng)產(chǎn)生不可預(yù)測(cè)費(fèi)用時(shí)，要按照國(guó)家規(guī)定做出相應(yīng)補(bǔ)救措施，并將實(shí)際成本與前期的預(yù)算比較并找出原因所在，減少這些事項(xiàng)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的影響。

（三）通過招投標(biāo)方式，降低分包工程成本

施工企業(yè)衡量自身資源，對(duì)工程總承包項(xiàng)目的目標(biāo)利潤(rùn)、成本水平及成本費(fèi)用進(jìn)行明確細(xì)化后，會(huì)將主要精力用于對(duì)企業(yè)開拓市場(chǎng)有利且重難險(xiǎn)的工程，并在總承包項(xiàng)目法律允許范圍之內(nèi)作為企業(yè)資源的補(bǔ)充，將一部分專業(yè)和勞務(wù)項(xiàng)目通過招投標(biāo)的方式，承包給有資質(zhì)的分包商，與分包商簽訂合同，明確合同條款，派駐專業(yè)人員全過程監(jiān)控，對(duì)工程質(zhì)量、原材料采購(gòu)嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)隱蔽工程等容易出現(xiàn)問題的地方嚴(yán)加管控，對(duì)在分包過程中超出合同額的事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，最大限度的創(chuàng)造利潤(rùn)。

四、結(jié)語(yǔ)

工程總承包項(xiàng)目牽扯企業(yè)的方方面面，從前端的設(shè)計(jì)，到項(xiàng)目的實(shí)施，再到項(xiàng)目的完工，不免會(huì)出現(xiàn)諸多狀況。綜上所述，成本預(yù)算管理在工程總承包項(xiàng)目中都起著重要的作用，只有做好成本預(yù)算管理，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全方位、全過程、全面的預(yù)算，才能有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，使企業(yè)在日益激烈的建筑市場(chǎng)上立于不敗之地。

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