試論資金管控對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

張釗溟

摘要：資金是一個(gè)企業(yè)維持生存與發(fā)展的重要保障，對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)管及提高其使用效率是每個(gè)企業(yè)必須給予充分重視的工作。本文通過對(duì)資金管控對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性及存在的問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出提高企業(yè)資金管控能力的具體措施。

關(guān)鍵詞：資金管控;財(cái)務(wù)管理;重要性;問題;措施

一、資金管控的基本含義

所謂資金管控是指企業(yè)通過設(shè)置資金支出審批、不相容崗位分離、會(huì)計(jì)復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理等制度，對(duì)企業(yè)資金收支加以控制與管理。資金管控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成內(nèi)容，它是確保企業(yè)資金安全、有效使用及降低工作人員貪污舞弊的重要保障。同時(shí)，資金管控的過程也是對(duì)企業(yè)有限的資金進(jìn)行合理配置及使用的活動(dòng)，則導(dǎo)致資金管控會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理以及其它層面管理活動(dòng)開展產(chǎn)生較為直接的影響。由于資金管控本身包含較多內(nèi)容，且重要性十分明顯，企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中也需要就資金管控事宜進(jìn)行更多思考。

二、資金管控對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義

（一）資金管控是確保預(yù)算執(zhí)行的保證

資金管控的力度與企業(yè)預(yù)算管理息息相關(guān)，預(yù)算編制與執(zhí)行的過程其實(shí)就是對(duì)企業(yè)資金在一定期間的管控活動(dòng)。因此，企業(yè)管理層對(duì)資金管控的重視程度及各部門對(duì)資金管控的配合程度直接影響企業(yè)預(yù)算管理作用的發(fā)揮。而就目前企業(yè)實(shí)際情況看，多數(shù)企業(yè)管理層對(duì)資金管控工作缺少必要的重視，只注重企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)資金的籌集及投資項(xiàng)目資金的支出，至于資金審批、可行性論證、閑置資金調(diào)劑等內(nèi)容未能給予重視，造成企業(yè)預(yù)算管理的工作難以開展。

（二）資金管控是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要手段

企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度達(dá)到規(guī)范核算、提高資產(chǎn)效率等目的，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要手段。企業(yè)資金管控的能力直接決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展及作用的發(fā)揮，特別是資金在支出時(shí)是否受到管理層授權(quán)審批。

（三）資金管控可為績(jī)效分析提供參考依據(jù)

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作過程中，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與業(yè)績(jī)考核是不可缺少的內(nèi)容，它可以通過對(duì)各部門在投資決策后進(jìn)行考核，以使企業(yè)管理層了解資金的使用效率。因此，企業(yè)應(yīng)制定資金管控考核辦法，積極總結(jié)企業(yè)在資金管控中發(fā)現(xiàn)的問題，并提出合理化建議。但如果企業(yè)未能對(duì)資金進(jìn)行有效的管控，則無法真正反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，企業(yè)在考核、分析時(shí)則難以尋找企業(yè)在資金管理工作中存在的問題，無法為企業(yè)管理層提供更多可行的參考依據(jù)。但資金管控狀況較為理想時(shí)，考核分析工作能夠更為順利的開展，考核分析數(shù)據(jù)和最終結(jié)果的精準(zhǔn)度也能夠得到很好保障。從這一層面來看，資金控制狀況也會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生較為直接的影響。

三、企業(yè)在資金管控中所面臨的問題

（一）預(yù)算編制不科學(xué)

目前，多數(shù)企業(yè)往往忽視預(yù)算管理的存在與作用，只是簡(jiǎn)單制定資金預(yù)算相關(guān)制度，并未真正考慮本企業(yè)實(shí)際資金管理需要與生產(chǎn)工藝流程。資金預(yù)算管理的混亂造成多數(shù)企業(yè)在資金支出時(shí)存在一定的隨意性，部門在年終突擊花費(fèi)現(xiàn)象頻發(fā)，使企業(yè)資金使用效率不斷下降，同時(shí)，也給個(gè)別工作人員利用職務(wù)之便侵占企業(yè)資金提供可能。這種資金預(yù)算管理的缺失給企業(yè)增加了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從這一層面來看，在資金管控與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理間存在的聯(lián)系無法被割裂時(shí)，企業(yè)預(yù)算管理體系本身科學(xué)性與可行性較為低下時(shí)，其資金管控實(shí)際能力與水平也會(huì)處于較低位置，且無法得到有效提升。

（二）資金管控流程落實(shí)不到位

雖然多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開展資金監(jiān)管工作，但由于未能對(duì)資金管控形成有效的流程與制度，給企業(yè)財(cái)務(wù)部門開展資金管控帶來一定的不便。同時(shí)，各個(gè)部門由于受到制度缺失、管理層漠視等原因的影響，企業(yè)資金管控程序受到極大的影響，部門之間未能為財(cái)務(wù)部門提供有效的數(shù)據(jù)支持。特別是由于企業(yè)資金管控制度的模糊，造成企業(yè)各部門對(duì)于資金管控目標(biāo)未能給予必要的重視，財(cái)務(wù)部門在下達(dá)預(yù)算任務(wù)時(shí)無法取得各部門的積極響應(yīng)，造成企業(yè)資金管控工作無法真正落到實(shí)處，一些資金管理要求也并未較好的執(zhí)行下去，資金管控制度更是處于被架空的尷尬境地之中。這一狀態(tài)下，企業(yè)的資金管控狀況自然差強(qiáng)人意，且資金管控資源也得到了不同程度的閑置與浪費(fèi)。

四、提高企業(yè)資金管控能力的具體措施

（一）企業(yè)應(yīng)提高預(yù)算管理水平

企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理效率的重要手段是不斷強(qiáng)化預(yù)算管理工作，通過預(yù)算編制監(jiān)控企業(yè)資金收支活動(dòng)，確保企業(yè)資金安全、有效地使用。例如，某企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作后，對(duì)前期制定的各項(xiàng)成本、資金控制指標(biāo)進(jìn)行分析與修訂，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的預(yù)算指標(biāo)問題及時(shí)向管理層進(jìn)行匯報(bào)，使企業(yè)預(yù)算指標(biāo)更具有科學(xué)性、可行性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系，包括對(duì)成本、費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，以此指導(dǎo)企業(yè)工作人員可以按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行資金支付。企業(yè)還應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)的考核，對(duì)在預(yù)算執(zhí)行中表現(xiàn)突出、完成預(yù)算指標(biāo)的部門給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。全面預(yù)算管理也顯著提升了其在資金管控上的主動(dòng)性優(yōu)勢(shì)，并使得資金管控的實(shí)際有效性得到了較為良好的凸顯。其它企業(yè)也可以對(duì)這一做法進(jìn)行有效借鑒，從而為資金的高效管控提供一個(gè)更為有效的選擇。

（二）規(guī)范資金管控業(yè)務(wù)流程

資金管控流程的科學(xué)、合理直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能否順利開展，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、資金規(guī)模及資金流動(dòng)規(guī)律設(shè)計(jì)、制定企業(yè)資金監(jiān)管辦法或制度，以此作為企業(yè)財(cái)務(wù)部門控制企業(yè)資金收付的規(guī)章依據(jù)。建議企業(yè)應(yīng)分析資金的流動(dòng)去向、閑置資金余額、短期投資情況，通過制定資金監(jiān)管流程以達(dá)到統(tǒng)一企業(yè)監(jiān)管目標(biāo)的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金安全、有效的目標(biāo)，完成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在資金監(jiān)管制度中明確各部門在資金監(jiān)管的職責(zé)與義務(wù)，避免企業(yè)部門之間出現(xiàn)推諉、扯皮，并對(duì)不同層面與時(shí)期的資金管控工作開展進(jìn)行有效規(guī)劃，增強(qiáng)資金管控的流程性，對(duì)于資金管控流程進(jìn)行更為有效的梳理，進(jìn)而帶動(dòng)資金管控有效性的不斷提升。

（三）加大對(duì)企業(yè)資金管理的監(jiān)管力度

企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)管是確保企業(yè)資金有效使用及降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障措施。首先，企業(yè)應(yīng)對(duì)自身生產(chǎn)工藝流程、財(cái)務(wù)管理需要進(jìn)行調(diào)研，在反復(fù)論證的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)、建立資金監(jiān)控制度，明確財(cái)務(wù)部門或其他各車間、行政管理部門在資金監(jiān)管中的具體職責(zé)、分工。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)資金內(nèi)控制度實(shí)施、會(huì)計(jì)核算、授權(quán)審批等程序進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞應(yīng)及時(shí)反映、督促整改，保證企業(yè)資金核算的規(guī)范性及資金使用的合規(guī)性。其次，企業(yè)應(yīng)實(shí)施對(duì)資金的全方位監(jiān)管，不可只對(duì)日常資金收支或資金支付后的程序進(jìn)行監(jiān)管，應(yīng)對(duì)一些重大投資項(xiàng)目從可行性論證、資金支付進(jìn)度、項(xiàng)目績(jī)效等內(nèi)容進(jìn)行事前、事中監(jiān)管，確保企業(yè)資金的安全、有效使用。保證資金使用效率的發(fā)揮，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門報(bào)送下個(gè)月的資金使用計(jì)劃以及當(dāng)月實(shí)際資金使用總結(jié)，從而更好的發(fā)揮出監(jiān)管部門的作用，最終實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力的目標(biāo)。

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