大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)研究

●樂 輝

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，商業(yè)銀行內(nèi)審工作面臨的挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是外界對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)審工作的價(jià)值認(rèn)知不夠清晰，一些人認(rèn)為內(nèi)審主要是為了對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，或者是為了提升咨詢審計(jì)的價(jià)值，沒有充分利用審計(jì)所獲取的數(shù)據(jù)資源，導(dǎo)致內(nèi)審工作職能受限。二是大數(shù)據(jù)環(huán)境下，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)審工作模式和業(yè)務(wù)流程發(fā)生了較大改變，但我國(guó)相關(guān)法規(guī)條例還不夠完善，在立法指導(dǎo)上存在一定的滯后性。三是多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)審工作任務(wù)較為繁重，但銀行目前所投入的審計(jì)資源，包括人力、財(cái)力、物力等與任務(wù)數(shù)量不匹配，審計(jì)效率和質(zhì)量都難以得到保障。四是銀行內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)覆蓋面有限，內(nèi)部不同機(jī)構(gòu)部門之間由于系統(tǒng)訪問權(quán)限或者系統(tǒng)共享不足，無法全面地了解不同機(jī)構(gòu)之間的審計(jì)成果和數(shù)據(jù)。五是伴隨著金融電子化，大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用也使得商業(yè)銀行的內(nèi)審工作將會(huì)面對(duì)更為廣泛的業(yè)務(wù)和參數(shù)，這對(duì)銀行內(nèi)審人員的信息技術(shù)應(yīng)用能力以及綜合素養(yǎng)提出了更高要求，要想充分地將大數(shù)據(jù)工具方法應(yīng)用到銀行的內(nèi)審工作中，銀行就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員計(jì)算機(jī)技能的培訓(xùn)，銀行內(nèi)審人員自身也要強(qiáng)化對(duì)銀行生產(chǎn)作業(yè)數(shù)據(jù)環(huán)境以及系統(tǒng)工具的了解，全面地提升銀行的數(shù)據(jù)分析能力水平。六是大數(shù)據(jù)環(huán)境下，商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方式及載體都逐漸由原來的手工及紙質(zhì)材料轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)處理和電子化文檔材料，各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都以電子化的形式進(jìn)行存儲(chǔ)、提取，數(shù)據(jù)的類型多樣，形式復(fù)雜，給內(nèi)審人員理解和多維度挖掘數(shù)據(jù)信息帶來了更大挑戰(zhàn)。七是銀行在實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等多個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接時(shí)，要在數(shù)據(jù)接口、對(duì)接方式、系統(tǒng)維護(hù)等方面有效地保障數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性，避免由于系統(tǒng)更新維護(hù)導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)紊亂現(xiàn)象，給銀行內(nèi)審工作造成不利影響。八是大數(shù)據(jù)環(huán)境下，系統(tǒng)安全防護(hù)也是內(nèi)審工作需要重點(diǎn)關(guān)注的問題之一，內(nèi)審數(shù)據(jù)庫中會(huì)包含大量的關(guān)于銀行的敏感性數(shù)據(jù)信息，一旦信息泄露，可能會(huì)給銀行帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

從2014年《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕48 號(hào)）首次提出要將大數(shù)據(jù)審計(jì)列入審計(jì)信息化工作重點(diǎn)，到2015年中共兩辦聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》以及相關(guān)配套文件(中辦發(fā)〔2015〕58 號(hào))等一系列政策文件，都說明推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作已經(jīng)成為我國(guó)各級(jí)機(jī)構(gòu)及企事業(yè)單位發(fā)展的必然要求，大數(shù)據(jù)環(huán)境下推動(dòng)審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理已經(jīng)成為商業(yè)銀行提升經(jīng)營(yíng)管理水平與管理質(zhì)量的內(nèi)在要求和必然選擇。

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，商業(yè)銀行的審計(jì)內(nèi)容發(fā)生新變化，由于不良貸款業(yè)務(wù)高發(fā)，因此銀行內(nèi)部審計(jì)更要加強(qiáng)前瞻性的預(yù)判，重點(diǎn)強(qiáng)化高發(fā)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)管，及時(shí)針對(duì)新環(huán)境下突出的新問題研究制定應(yīng)對(duì)方案，運(yùn)用大數(shù)據(jù)等全新的審計(jì)技術(shù)及方法拓寬審計(jì)思路，增強(qiáng)審計(jì)工作效果。

但由于審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在以及傳統(tǒng)審計(jì)思維方法的禁錮，在一定程度上會(huì)阻礙大數(shù)據(jù)審計(jì)工具的應(yīng)用，一些傳統(tǒng)的審計(jì)理念和審計(jì)方法在面對(duì)龐大的信息數(shù)據(jù)時(shí)會(huì)變得無從下手，因此商業(yè)銀行必須要進(jìn)一步更新和優(yōu)化審計(jì)理念，從審計(jì)的監(jiān)督檢查層面向價(jià)值創(chuàng)造層面轉(zhuǎn)變，充分挖掘潛在的數(shù)據(jù)價(jià)值信息，從而更有力支撐銀行開展內(nèi)審工作以及得出相應(yīng)的內(nèi)審評(píng)測(cè)結(jié)果。如商業(yè)銀行在進(jìn)行反洗錢相關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，簡(jiǎn)單地從單個(gè)客戶的交易往來數(shù)據(jù)的檢查核對(duì)是很難發(fā)現(xiàn)洗錢特征的，但是借助基于大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)集中系統(tǒng)，就能夠通過批量運(yùn)行特殊的審計(jì)模型，以空間立體圖的方式篩選出可能存在洗錢行為的客戶，提前做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對(duì)措施。

傳統(tǒng)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作是依靠多個(gè)分散的系統(tǒng)獨(dú)立進(jìn)行的，難以進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)分析，而在大數(shù)據(jù)背景下，需要依托一個(gè)集成化、系統(tǒng)化的平臺(tái)來開展審計(jì)工作，這對(duì)銀行的審計(jì)技術(shù)應(yīng)用環(huán)境支撐條件要求較高，尤其是在計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫建設(shè)以及相關(guān)的審計(jì)軟件等方面要求銀行要具備較強(qiáng)的技術(shù)實(shí)力，而從目前大多數(shù)商業(yè)銀行的技術(shù)水平來看顯然是有待提升的。

從2017年有關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)布的《大數(shù)據(jù)人才報(bào)告》顯示，目前我國(guó)的大數(shù)據(jù)人才是非常匱乏的，專業(yè)化的數(shù)據(jù)分析人才缺口較大，從事信息系統(tǒng)審計(jì)工作的人才更是少之又少，這就導(dǎo)致商業(yè)銀行在開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作時(shí)缺乏有力的人才支撐。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題

大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題主要體現(xiàn)在：一是大多數(shù)商業(yè)銀行還未建立關(guān)于區(qū)域、行業(yè)、客戶以及產(chǎn)品的多維度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及業(yè)務(wù)發(fā)展體系，因此很難具體的去界定審計(jì)項(xiàng)目范圍，審計(jì)計(jì)劃容易發(fā)生較大變更。二是由于審計(jì)取證工作通常需要異地進(jìn)行，過程中需要消耗大量的人力物力資源，由于時(shí)間及地點(diǎn)的限制，銀行的內(nèi)審工作靈活度不高，加上審計(jì)工作人員對(duì)審計(jì)環(huán)境及相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)了解不全面，不清晰，又缺乏系統(tǒng)完善的審計(jì)分析方法和數(shù)據(jù)分析手段，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率低下。三是對(duì)于商業(yè)銀行來說，在開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)需要借助大量的外部信息數(shù)據(jù)，而獲取外部數(shù)據(jù)的成本相對(duì)較大，這也會(huì)導(dǎo)致銀行內(nèi)審工作難度加大。四是雖然一些商業(yè)銀行已經(jīng)采用了大數(shù)據(jù)工具開展內(nèi)審工作，但由于數(shù)據(jù)源不能全面覆蓋所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量參差不齊，數(shù)據(jù)的時(shí)效性和集中度不夠，導(dǎo)致一些問題不能查深查透，容易引發(fā)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。如一些商業(yè)銀行借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)工具對(duì)員工操作風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，存在大量的個(gè)人明細(xì)操作記錄，對(duì)于這些記錄篩選出來的疑點(diǎn)仍然需要人工進(jìn)行一一的核實(shí)和判斷，加上本身系統(tǒng)工具篩選的條件過于寬泛，交易過程又相對(duì)復(fù)雜，不僅可能無法得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果，反而會(huì)影響銀行的內(nèi)審工作效率。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)措施

在大數(shù)據(jù)背景下，商業(yè)銀行要豐富數(shù)據(jù)資源，逐步構(gòu)建多維度多層次的數(shù)據(jù)資源體系，更好地支持銀行內(nèi)審工作的開展。通過深入分析研究系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、集成審計(jì)作業(yè)流程及管理過程結(jié)果數(shù)據(jù)、強(qiáng)化非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)處理、注重采集積累銀行各業(yè)務(wù)條線手工臺(tái)賬數(shù)據(jù)、向外延伸挖掘外部可用數(shù)據(jù)資源等，全面提升銀行內(nèi)審工作數(shù)據(jù)處理的質(zhì)量，提高大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力層次。

商業(yè)銀行要強(qiáng)化信息化平臺(tái)的建設(shè)，為內(nèi)審工作的開展提供更強(qiáng)有力的技術(shù)支持。建立高效審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，集成常態(tài)化多用途審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)，創(chuàng)建多功能審計(jì)資源共享平臺(tái)，通過平臺(tái)模塊功能的完善，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的數(shù)據(jù)全面分析、流程管控、成果評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作內(nèi)容，增強(qiáng)內(nèi)審工作效果。

商業(yè)銀行要在搭建信息化平臺(tái)的基礎(chǔ)上強(qiáng)化平臺(tái)審計(jì)技術(shù)工具的研發(fā)，拓展數(shù)據(jù)式審計(jì)技術(shù)工具的功能外延，尤其要注重基礎(chǔ)類審計(jì)模型工具以及數(shù)據(jù)分析結(jié)果可視化展示的技術(shù)研發(fā)，促進(jìn)銀行內(nèi)審工作向更加智能化的方向發(fā)展。

銀行要注重審計(jì)工作的評(píng)估實(shí)質(zhì)性效果，科學(xué)地執(zhí)行內(nèi)審工作計(jì)劃，要通過數(shù)據(jù)處理效率及質(zhì)量的提升提高審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的精準(zhǔn)度，提升計(jì)劃的有效性以及措施的針對(duì)性，最大程度上為銀行的實(shí)際工作提供有效的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和決策支持。

銀行要落實(shí)數(shù)據(jù)的應(yīng)用效果，以審計(jì)項(xiàng)目、監(jiān)管機(jī)制以及專業(yè)化研究為內(nèi)審部門開展審計(jì)工作任務(wù)的重要抓手，通過引入數(shù)據(jù)式審計(jì)理念，打破傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程邊界，再造審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)模式，針對(duì)咨詢類、評(píng)價(jià)類等審計(jì)項(xiàng)目制定專項(xiàng)工作辦法條例，切實(shí)指導(dǎo)和規(guī)范銀行內(nèi)審工作行為。同時(shí)銀行要增強(qiáng)平臺(tái)及信息技術(shù)工具的應(yīng)用效果，借助大數(shù)據(jù)開展前瞻預(yù)判、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、客戶線上跟蹤管理、員工異常操作行為等的工作內(nèi)容，以價(jià)值提升為導(dǎo)向開展內(nèi)審活動(dòng)。

五、結(jié)束語

總之，在大數(shù)據(jù)背景下，為了提升內(nèi)審工作水平，保障內(nèi)審工作質(zhì)量，商業(yè)銀行必須全面地了解銀行的內(nèi)審工作現(xiàn)狀，把握內(nèi)審工作特點(diǎn)，結(jié)合其內(nèi)審工作存在的問題，多角度全方位地進(jìn)行改進(jìn)和完善，并且銀行要在內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)式內(nèi)審理念的傳導(dǎo)，鼓勵(lì)全員積極參與和配合相關(guān)工作活動(dòng)的開展，增強(qiáng)機(jī)構(gòu)部門以及業(yè)務(wù)之間的條線聯(lián)動(dòng)，充分做好協(xié)作配合工作，提升內(nèi)審成果的價(jià)值層級(jí)。