煙草企業(yè)應(yīng)用財業(yè)融合共享服務(wù)中心模式的探討

■孫 茜

（江蘇省煙草公司揚州市公司）

引 言

煙草商業(yè)系統(tǒng)屬于垂直管理模式，即直屬于國家局進行統(tǒng)一管理，下設(shè)有省、市、縣級公司，各級有自己的財務(wù)管理。在市公司統(tǒng)一營銷、統(tǒng)一物流后，縣級財務(wù)由市公司派駐管理。多年來，縣公司財務(wù)委派制流于形式，財務(wù)管理監(jiān)督功能日漸弱化，難以適應(yīng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求。因此，必須優(yōu)化財務(wù)管理體制，整合市縣兩級資源，推動財務(wù)管理從省、市、縣三級管理逐步過渡到省、市兩級管理轉(zhuǎn)型。建立財務(wù)共享服務(wù)中心，促進財務(wù)管理制度改革，重組財務(wù)資源，打破束縛財務(wù)管理瓶頸，有效降低企業(yè)成本支出，降低財務(wù)違規(guī)風(fēng)險，及時形成準(zhǔn)確的報表信息為決策提供依據(jù)成為當(dāng)前財務(wù)工作的重心[1]。

1 建立財務(wù)共享服務(wù)中心模式的意義

1.1 保障財務(wù)信息的及時性、有效性、真實性

國家局宏觀調(diào)控決策需要更加及時真實有效的會計信息支撐。但煙草行業(yè)會計信息質(zhì)量問題仍然不同程度的存在，當(dāng)前主要表現(xiàn)有：人為調(diào)節(jié)“兩煙”收入、人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本、人為調(diào)節(jié)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、人為改變折舊政策、人為隱藏利潤等問題。這些問題的存在既反映了現(xiàn)有財務(wù)管理體制存在一定程度的缺陷，也說明了建立財務(wù)共享服務(wù)中心的迫切性。

財務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建，保證了財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性與完整性，對實現(xiàn)財務(wù)管理的透明化與規(guī)范化具有重要意義[2]。通過財務(wù)共享服務(wù)中心的建立，對財務(wù)管理進行優(yōu)化和改進，使企業(yè)能更好地根據(jù)自身的財務(wù)狀況進行相關(guān)發(fā)展規(guī)劃，使上級財務(wù)部門能實時掌控下級部門的財務(wù)狀況，能更好地核實下級財務(wù)數(shù)據(jù)，有效加強資金的管控力度，幫助下級公司的發(fā)展方向能同國家制定的發(fā)展要求相一致。

1.2 增強財務(wù)管理服務(wù)企業(yè)決策的支撐能力

現(xiàn)有財務(wù)信息管理模式下財務(wù)信息管理效率較低，忽視財務(wù)數(shù)據(jù)分析與發(fā)掘，缺乏主動對接服務(wù)物流及營銷等部門的理念，應(yīng)用財務(wù)數(shù)據(jù)進行財務(wù)監(jiān)督的意識不強。由于財務(wù)管理同會計核實有部分職能工作的交叉，則在傳統(tǒng)財務(wù)信息管理方式下，財務(wù)部門各崗位工作職責(zé)深化不夠，管理較為松散，各類資源未充分整合，使得財務(wù)管理的價值不易體現(xiàn)。財務(wù)與經(jīng)營業(yè)務(wù)不能有機融合，在數(shù)據(jù)分析、發(fā)現(xiàn)問題、幫助業(yè)務(wù)對標(biāo)和修正業(yè)務(wù)活動存在不足，也使得財務(wù)管理為煙草企業(yè)相關(guān)的決策和業(yè)務(wù)提升的支持和推動作用未能顯現(xiàn)。

建立財務(wù)共享服務(wù)中心，改變現(xiàn)有財務(wù)管理的組織架構(gòu)，降低財務(wù)管理成本，提高企業(yè)會計信息的真實性和財務(wù)處理的效率，實現(xiàn)財務(wù)由核算型會計向管理型會計、服務(wù)會計轉(zhuǎn)變；同時將促進財業(yè)結(jié)合，為企業(yè)的經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)提升可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，有力促進煙草企業(yè)向精益化和可持續(xù)發(fā)展轉(zhuǎn)變。

2 煙草商業(yè)現(xiàn)有財務(wù)共享服務(wù)中心的現(xiàn)狀與不足

目前，煙草商業(yè)基本是以市級公司為主體探索建設(shè)財務(wù)共享中心，應(yīng)用信息技術(shù)革新財務(wù)管理手段和方式，打破原有財務(wù)管理模式，穩(wěn)步有序地推進財務(wù)體制改革，將基層單位財務(wù)人員從簡單、重復(fù)性作業(yè)中解脫出來，實現(xiàn)財務(wù)服務(wù)管理的升級轉(zhuǎn)型。煙草商業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心更多是建立類似于財務(wù)信息錄入和會計處理標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的“報賬中心”式共享服務(wù)模式。企業(yè)在改革原有財務(wù)管理體制的同時需要考慮財務(wù)業(yè)務(wù)的平穩(wěn)過渡和員工隊伍穩(wěn)定，僅將原有財務(wù)進行人員進行上掛集中和重新分組分工。

煙草企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略定位和信息技術(shù)的應(yīng)用水平對財務(wù)共享服務(wù)中心至關(guān)重要，建設(shè)財業(yè)融合的共享服務(wù)中心正在探索之中。目前，財務(wù)共享中心作為業(yè)務(wù)單元還不能完全融入省級系統(tǒng)專有財務(wù)大數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)區(qū)域數(shù)據(jù)實時共享；基于ERP 系統(tǒng)的信息管理平臺在業(yè)務(wù)財務(wù)一體化的系統(tǒng)性規(guī)劃設(shè)計不完善，財務(wù)數(shù)據(jù)挖掘不夠深、關(guān)聯(lián)分析沒有或滯后；共享服務(wù)中心人員信息化技能等方面均有待提升。

3 建立煙草企業(yè)財業(yè)融合共享服務(wù)中心模式的策略

3.1 明確功能定位

財業(yè)融合共享服務(wù)中心模式的建設(shè)理念應(yīng)是革新現(xiàn)有財務(wù)管理機制，促進財務(wù)服務(wù)管理升級轉(zhuǎn)型，通過財務(wù)信息數(shù)字化、業(yè)務(wù)功能系統(tǒng)集成化、數(shù)據(jù)分析智能化、財務(wù)業(yè)務(wù)融合化，讓財務(wù)數(shù)據(jù)道實情講真話，使經(jīng)營各環(huán)節(jié)與稅利掛鉤，及時揭示稅利指標(biāo)，實現(xiàn)財務(wù)引導(dǎo)好、服務(wù)好企業(yè)戰(zhàn)略的價值功能。

第一，要根據(jù)煙草企業(yè)的發(fā)展需求，設(shè)定好共享服務(wù)中心模式預(yù)設(shè)目標(biāo)和管理體制，落實好財務(wù)目標(biāo)和管理原則，協(xié)同好財務(wù)共享中心各業(yè)務(wù)流程節(jié)點，強化各業(yè)務(wù)管理功能模塊系統(tǒng)化集成，避免崗位職責(zé)重復(fù)交叉，有效提升各崗位員工的工作績效。第二，要樹立財務(wù)主動對接和全面服務(wù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的財業(yè)新理念。通過財業(yè)融合，及時向物流、營銷等部門提供相關(guān)數(shù)據(jù)，為下一周期各項決策提供明確的依據(jù)，從而使企業(yè)各部門聯(lián)動形成合力，動態(tài)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略和措施，為稅利目標(biāo)的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

3.2 構(gòu)建財業(yè)融合管理框架

財業(yè)融合共享服務(wù)中心模式是對現(xiàn)有“報賬中心”式財務(wù)共享服務(wù)中心模式的革新與深化，是對現(xiàn)有模式的組織重構(gòu)、流程優(yōu)化和職能拓展。在財業(yè)共享服務(wù)中心模式的建設(shè)過程中，應(yīng)對于公司業(yè)務(wù)流程進行詳細梳理，根據(jù)財務(wù)部門的主要職能對具體流程進行明確規(guī)定，對財務(wù)所涉及部門的職能任務(wù)重新規(guī)劃，業(yè)務(wù)部門負責(zé)審核事項的真實性、合理性，財務(wù)部門負責(zé)把握財務(wù)信息的規(guī)范性、準(zhǔn)確性，界定好財務(wù)及業(yè)務(wù)關(guān)部門聯(lián)事項權(quán)責(zé)。

財業(yè)融合共享服務(wù)中心模式架構(gòu)可包括：財務(wù)管理組、業(yè)務(wù)財務(wù)組、財務(wù)共享服務(wù)中心三個模塊組織。其中財務(wù)管理組主要負責(zé)系統(tǒng)設(shè)置業(yè)務(wù)功能模塊，制定財務(wù)方面相應(yīng)的規(guī)章制度，制定統(tǒng)一的核算規(guī)范、信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，包括預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)價值管理、稅務(wù)籌劃、財務(wù)分析等[3]，業(yè)務(wù)財務(wù)組則主要負責(zé)財務(wù)與業(yè)務(wù)對接，負責(zé)業(yè)務(wù)流程的梳理，做到財業(yè)結(jié)合、精細管控、優(yōu)化服務(wù)，從而提升業(yè)務(wù)處理效率，主要包括資產(chǎn)管理、工程項目管理、物流管理、營銷管理、薪酬管理和合同管理等；財務(wù)共享服務(wù)中心則主要負責(zé)資金結(jié)核算、稅務(wù)核算、財務(wù)報表等工作，即同財務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)的財務(wù)工作皆由財務(wù)共享服務(wù)中心進行。

3.3 建立系統(tǒng)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程

財業(yè)融合共享中心業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)化是統(tǒng)籌財業(yè)融合及保證企業(yè)會計信息及時性、真實性、有效性的基礎(chǔ)。在共享服務(wù)中心的建立過程中，需對收賬、付賬、費用報銷等實時的資金流動過程進行系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計，做到票據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、規(guī)范化、影像化，業(yè)務(wù)與財務(wù)事項審核流程化，線上影像審批無紙化，財務(wù)信息數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化。健全細化財務(wù)管理制度，優(yōu)化費用、總賬、資金收付款、票據(jù)、影像、合同臺賬、固資和稅務(wù)等管理、把握好預(yù)算執(zhí)行 / 控制等流程，嚴(yán)格規(guī)范、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，增強共享中心的秩序性、共享性，確保會計信息的真實性、嚴(yán)肅性和財業(yè)聯(lián)動的及時性。

3.4 打造財業(yè)融合的共享中心智慧服務(wù)平臺

目前煙草商企信息化管理程度較高，主要信息管理工作平臺包括：OA辦公系統(tǒng)，預(yù)算、資產(chǎn)、費用網(wǎng)上報銷、營銷管理系統(tǒng)[4]等，這些信息化平臺為打造財業(yè)融合的財務(wù)共享中心智慧服務(wù)平臺提供了良好的基礎(chǔ)條件。

財業(yè)融合的共享中心智慧服務(wù)平臺要體現(xiàn)財務(wù)管理組、業(yè)務(wù)財務(wù)組、財務(wù)共享服務(wù)中心三個模塊組織的職能。技術(shù)路徑上要建立起標(biāo)準(zhǔn)化的用戶界面，平臺前端要整合現(xiàn)有的與財務(wù)相關(guān)的信息管理系統(tǒng)，平臺端通過RPA、AI技術(shù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)和信息的自動化流程處理，推進互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)與財務(wù)、業(yè)務(wù)的深度融合。功能實現(xiàn)上要建立覆蓋稅利預(yù)測、成本費用分析、資金資產(chǎn)分析、營銷物流分析等各類數(shù)據(jù)應(yīng)用模型，按照各級管理者的需求，在數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化的同時以圖表、動畫等直觀靈活方式展現(xiàn)數(shù)據(jù)應(yīng)用結(jié)果。通過財務(wù)共享中心智慧服務(wù)平臺，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融合，實時提供管理決策需要的各項財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，提升會計信息及時性，發(fā)揮財務(wù)服務(wù)支撐效力。

3.5 建設(shè)高素養(yǎng)人才隊伍

在財業(yè)整合共享服務(wù)中心的建設(shè)和運營過程中，財務(wù)人員應(yīng)具有財務(wù)風(fēng)險控制和前瞻意識，具備處理問題、溝通協(xié)調(diào)和團隊合作素養(yǎng)，具備利用工作流引擎、API、RPA等自動化工具的信息技術(shù)能力。因此企業(yè)需要充分認知信息技術(shù)應(yīng)用對煙草財務(wù)精益管理手段和方法革新帶來的正向效應(yīng)，充分認知共享服務(wù)中心的運行需要更專業(yè)、更復(fù)合的人才，應(yīng)采取有效的措施來提升財務(wù)共享中心人員素養(yǎng)能力，建設(shè)一支高素養(yǎng)能力的人才隊伍。一是引進既有IT背景又有會計財務(wù)類專業(yè)的復(fù)合人才。二是將中心內(nèi)部熟悉會計準(zhǔn)則、稅務(wù)政策、流程優(yōu)化的各類業(yè)務(wù)骨干人才，外送系統(tǒng)培訓(xùn)，提升他們的信息技術(shù)能力。三是不斷完善內(nèi)部人員激勵機制，暢通晉升通道，穩(wěn)定財業(yè)融合共享服務(wù)中心現(xiàn)有的高素質(zhì)人才隊伍。

4 結(jié) 語

煙草商企財業(yè)融合共享服務(wù)中心模式的目標(biāo)是實現(xiàn)財業(yè)融合和企業(yè)上下級數(shù)據(jù)共享。這一模式不僅是煙草財務(wù)管理體制的變革，更是打造適應(yīng)未來企業(yè)發(fā)展方向的智慧財務(wù)，由財務(wù)信息自動化處理到財務(wù)智慧化決策服務(wù)支持。在財業(yè)融合的大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，運用信息技術(shù)發(fā)掘揭示大數(shù)據(jù)背后的真相，使煙草企業(yè)在營銷預(yù)測、資產(chǎn)控制、風(fēng)險管理、績效評價等方面更動態(tài)、更實時、更有效，也為國家對煙草行業(yè)的宏觀調(diào)控提供有價值的真實信息，從而實現(xiàn)財務(wù)的終極價值。