企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

□ 文| 張守芬

隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的逐漸復(fù)雜化，現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營過程中決策因素越來越復(fù)雜，要改變企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，必須加強(qiáng)企業(yè)會計的財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，一方面減少企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險，另一方面為企業(yè)的經(jīng)營提供科學(xué)的決策依據(jù)，從而不斷提高企業(yè)的整體經(jīng)營水平，加強(qiáng)企業(yè)管理會計與內(nèi)部控制的融合發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和進(jìn)步。

現(xiàn)階段企業(yè)會計內(nèi)部控制不足之處

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善

相關(guān)研究表明，我國目前還有很多企業(yè)在會計內(nèi)部控制機(jī)制中存在有不夠完善的問題，對于企業(yè)的持續(xù)與穩(wěn)定發(fā)展也會造成比較大的影響。比如部分企業(yè)的公章和發(fā)票都是由財務(wù)人員進(jìn)行管理的，工作人員往往要身兼數(shù)職，對于企業(yè)的規(guī)范化管理也就造成了嚴(yán)重的影響。一些企業(yè)因為規(guī)模等因素影響，其出納與會計工作還是交由一人兼職，在會計管理工作的開展過程中經(jīng)常性出現(xiàn)分工不夠明確的問題，權(quán)責(zé)不清晰，對企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展造成非常大的阻礙。我國還有很多企業(yè)在會計管理的關(guān)鍵崗位沒有設(shè)置相關(guān)監(jiān)督以及約束機(jī)制，導(dǎo)致公款挪用等問題不時見諸于媒體，以及員工在工作過程中易出現(xiàn)懈怠的情緒，影響到企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的有效開展。

會計信息化財務(wù)軟件應(yīng)用方面存在問題

當(dāng)前情況之下，我國大部分的企業(yè)財務(wù)軟件在功能方面比較單一化，不能夠有效解決企業(yè)中所遇到的財務(wù)問題，這就造成企業(yè)的財務(wù)管理工作與企業(yè)的實際工作產(chǎn)生誤差、脫節(jié)，造成會計信息化部分設(shè)計功能失效。部分企業(yè)通過購買不知名IT企業(yè)開發(fā)的財務(wù)軟件來節(jié)約成本，缺少使用保障還需要自己解決各種故障問題，不知不覺造成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)方面的丟失，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作受到嚴(yán)重影響。

缺少風(fēng)險管理

一般企業(yè)當(dāng)中對于風(fēng)險管理的重視程度偏低，其主要體現(xiàn)在下邊這些方面：一是確立目標(biāo)的時候，沒有按照自己本身的實際情況出發(fā)，制定出了高處自給能力范圍的目標(biāo)；二是沒有對風(fēng)險做出足夠的預(yù)判，自己本身的專業(yè)能力和知識不足，以至于風(fēng)險管理出現(xiàn)了無法掌控的情況；三是風(fēng)險管理當(dāng)中所確定的應(yīng)對方案過于死板和倉促，一旦遇到突發(fā)狀況沒有辦法做出及時改變。

改進(jìn)企業(yè)會計內(nèi)部控制的策略分析

提高決策者的內(nèi)部控制意識

決策者的管理理念嚴(yán)重影響著企業(yè)的經(jīng)營方向，想要使企業(yè)在激烈的市場競爭中屹立不倒，首先要提高決策者的綜合素養(yǎng)。因此，想要彌補當(dāng)前經(jīng)營與管理活動中暴露出來的不足，需要先行提高決策者的會計內(nèi)部控制意識。對此，決策者需要積極向行業(yè)領(lǐng)軍人物學(xué)習(xí)管理企業(yè)的相關(guān)知識，同時對市場展開調(diào)查，更細(xì)致地了解市場需要的變化并根據(jù)變化展開創(chuàng)新，使內(nèi)部控制與市場形勢更加接近，從而有效提高會計信息質(zhì)量，降低經(jīng)濟(jì)運行風(fēng)險。再者，也只有決策者形成了科學(xué)的內(nèi)控意識，他們才能主動設(shè)置并完善管理結(jié)構(gòu)體系，才能積極制定并持續(xù)調(diào)整規(guī)章制度，同時加大對相關(guān)會計工作人員的培訓(xùn)力度。

進(jìn)一步完善財務(wù)軟件，提高適用性

在建設(shè)企業(yè)信息化的時候，我們都知道財務(wù)工具是它的得力助手，而其應(yīng)用也時刻影響著企業(yè)的各個內(nèi)部部門。因此我們就要完善它以提高其適用性。何為適用性，我們不妨從其作用說起：體現(xiàn)記錄，整合優(yōu)化。詳細(xì)的體現(xiàn)并記錄一些數(shù)據(jù)的變化，再將這些大量的信息進(jìn)行整合并優(yōu)化，然后反映給相關(guān)人員，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

依托審計工作構(gòu)建融合發(fā)展體系

每個企業(yè)內(nèi)部控制制度都有內(nèi)部審計一項，企業(yè)建立審計部門，對各部門進(jìn)行審計工作，也是管理會計的工作。企業(yè)部門中成本核算、利潤核算都需要進(jìn)行審計，要對各個程序進(jìn)行審計，同時也要對經(jīng)手人進(jìn)行審計，使各個部門可以明確自己的部門目標(biāo)，降低經(jīng)營成本和經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計工作是管理會計的一個手段，對企業(yè)的內(nèi)部管理有決定性的控制作用，我們應(yīng)該保持公正公平公開的原則進(jìn)行監(jiān)察，達(dá)到有效的管理效果。依托審計工作的管理會計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察的一個手段，有效地開展工作可以使企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化，日常的審計工作也是對各部門的警示，可以提高各個部門的工作效率，企業(yè)支付有秩序有規(guī)范地運行，企業(yè)內(nèi)部控制制度也可以有效地實施，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)會計內(nèi)部管理水平在一定程度上會直接影響到企業(yè)自身的發(fā)展和經(jīng)營管理水平，但是目前部分企業(yè)的會計內(nèi)部管理工作中依舊存在有較多的問題，需要企業(yè)能夠加強(qiáng)對該問題的明確力度，通過多種策略來不斷提升企業(yè)自身的會計內(nèi)部控制工作，這樣才能夠在保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展基礎(chǔ)上，來獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，對于我國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展也有著重要意義。