加強(qiáng)高校收費(fèi)內(nèi)部控制淺談

●唐君君

一、高校收費(fèi)現(xiàn)狀

1.高校學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)已經(jīng)成為學(xué)校發(fā)展的重要資金來(lái)源，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也給予了高度的關(guān)注和重視，但重視收費(fèi)率而忽視收費(fèi)內(nèi)部控制已成為高校收費(fèi)的共性問(wèn)題。而如果操作人員任用不當(dāng)，相關(guān)收費(fèi)內(nèi)控不太完善的情況下，收費(fèi)部門可能成為舞弊的重災(zāi)區(qū)，嚴(yán)重影響高校資金的安全和完整。

2.為節(jié)約管理成本，財(cái)務(wù)收費(fèi)部門一般配備1～3 名收費(fèi)工作人員。原來(lái)傳統(tǒng)收費(fèi)是一人開(kāi)具手工票據(jù)，一人收款，符合不相容職責(zé)相分離的內(nèi)控規(guī)定，而現(xiàn)在開(kāi)票基本已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電腦開(kāi)票，基于節(jié)約時(shí)間，提高經(jīng)濟(jì)效率的考慮，由一人完成收費(fèi)的全過(guò)程已成為收費(fèi)工作的常態(tài)，這樣，雖然提高了工作效率，但忽視了不相容崗位相分離的內(nèi)控原則，必然也帶來(lái)了很大的內(nèi)控壓力。

3.各職能部門溝通存在障礙。收費(fèi)部門的收費(fèi)數(shù)據(jù)來(lái)源較多，招生就業(yè)處、教務(wù)處、研究生處、學(xué)生處等部門，由于信息傳遞還是援用原來(lái)傳統(tǒng)的方式：學(xué)生錄取、休學(xué)、復(fù)學(xué)、服兵役、轉(zhuǎn)專業(yè)、校外住宿等相關(guān)信息報(bào)送一般是以職能部門發(fā)文、發(fā)郵件或者優(yōu)盤拷貝的方式傳遞，這樣就會(huì)存在一定的延遲，收費(fèi)系統(tǒng)的收費(fèi)信息得不到及時(shí)的更新，也給收費(fèi)帶來(lái)了一定的壓力。

4.各職能部門送來(lái)的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)調(diào)整的相關(guān)文件，都是由收費(fèi)管理人員人工核算并手工錄入系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)更改，盡管收費(fèi)管理制度上明確規(guī)定必須由另一個(gè)管理人員進(jìn)行復(fù)核，但是因?yàn)闃I(yè)務(wù)比較繁忙，內(nèi)部復(fù)核的管理流程流于形式，沒(méi)有真正發(fā)揮相應(yīng)的作用。

5.加大學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)的催繳力度，讓學(xué)生及時(shí)足額交清學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)。

二、高校收費(fèi)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

2012年11月,財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,強(qiáng)調(diào)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性,明確了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié), 指出了各個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)部控制的要點(diǎn)。2016年4月,教育部辦公廳發(fā)布了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南(試行)》，根據(jù)高校的特點(diǎn),著重對(duì)高校的內(nèi)部控制做了說(shuō)明、規(guī)范和分析。為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，再次強(qiáng)調(diào)高校內(nèi)部控制建設(shè)的必要性, 收費(fèi)管理是高校內(nèi)部控制中頗為重要的一環(huán)，加強(qiáng)收費(fèi)管理內(nèi)部控制刻不容緩。

三、加強(qiáng)收費(fèi)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.領(lǐng)導(dǎo)高度重視。高校收費(fèi)作為高校財(cái)務(wù)重要組成部分，決定高校資金的安全完整，應(yīng)該受到學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。但是，現(xiàn)實(shí)狀況顯示，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)更多地關(guān)心收費(fèi)率，忽視收費(fèi)的內(nèi)部控制，而加強(qiáng)收費(fèi)內(nèi)部控制是提高收費(fèi)率的重要保障；只有才思想意識(shí)上高度重視收費(fèi)內(nèi)部控制，規(guī)范收費(fèi)規(guī)章制度，強(qiáng)化收費(fèi)工作，才能提高收費(fèi)率，為學(xué)校的正常運(yùn)行提供資金保障。

2.完善高校收費(fèi)管理制度，不斷加強(qiáng)收費(fèi)管理規(guī)范化建設(shè)。并將其融入到高校收費(fèi)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。規(guī)范收費(fèi)流程，加大收費(fèi)管理制度的執(zhí)行力度，提高收費(fèi)數(shù)據(jù)安全、資金安全，保障高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3. 重視相關(guān)收費(fèi)管理人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，給他們多提供一些對(duì)外學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)，讓他們意識(shí)到身上的責(zé)任和使命，努力工作，改進(jìn)工作思路，學(xué)習(xí)其他學(xué)校收費(fèi)工作好的經(jīng)驗(yàn)，規(guī)范收費(fèi)工作流程，提高收費(fèi)工作效率。

4.高校應(yīng)配置合格的收費(fèi)管理人員，并考慮不相容崗位相分離的內(nèi)部控制規(guī)定。讓收費(fèi)管理人員互相牽制，相互制約；實(shí)施收費(fèi)管理人員定期輪崗制度，防止收費(fèi)錯(cuò)誤、舞弊的發(fā)生，保證高校收費(fèi)數(shù)據(jù)和資金安全。

5.加大高校收費(fèi)催繳力度。積極宣傳國(guó)家各類獎(jiǎng)、助、貸政策，鼓勵(lì)家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生通過(guò)助學(xué)貸款、勤工助學(xué)、國(guó)家助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金的方式解決在校期間的學(xué)費(fèi)及學(xué)習(xí)生活問(wèn)題。各學(xué)院部門應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)處，催繳學(xué)生學(xué)費(fèi)。對(duì)欠費(fèi)學(xué)生予以思想教育，在國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，采取相應(yīng)措施限制欠費(fèi)學(xué)生的學(xué)習(xí)活動(dòng)，比如不繳納學(xué)費(fèi)的學(xué)生不能選課，暫緩發(fā)放畢業(yè)證和學(xué)位證等形式來(lái)督促學(xué)生繳費(fèi)。督促各院系加強(qiáng)對(duì)學(xué)生的信用評(píng)級(jí)，將其作為對(duì)學(xué)生評(píng)先評(píng)優(yōu)、參選學(xué)生干部的參考。年終，將學(xué)費(fèi)收取情況作為考評(píng)各院系部門的一項(xiàng)重要指標(biāo)，提升各院系做好學(xué)生繳費(fèi)工作的主動(dòng)性，確保學(xué)校教育收入按時(shí)足額上繳。

6.建立一套合理高效的高校收費(fèi)系統(tǒng)。信息科技的迅猛發(fā)展，使建立一套高效、快捷、可操作性強(qiáng)的高校收費(fèi)系統(tǒng)成為可能。建立一套以收費(fèi)系統(tǒng)為主體，能實(shí)現(xiàn)招生部門、教務(wù)部門、研究生部門、學(xué)生管理部門、后勤等職能部門信息共享的收費(fèi)管理平臺(tái)顯得越來(lái)越重要。當(dāng)相關(guān)部門發(fā)生學(xué)生信息變動(dòng)時(shí)，即發(fā)起一條待調(diào)整收費(fèi)數(shù)據(jù)，當(dāng)收費(fèi)部門管理人員及時(shí)地對(duì)學(xué)生的收費(fèi)數(shù)據(jù)做出相應(yīng)的學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)數(shù)據(jù)變更后，系統(tǒng)就會(huì)提示讓具有審核權(quán)限的相關(guān)收費(fèi)管理系統(tǒng)人員對(duì)相關(guān)收費(fèi)數(shù)據(jù)變動(dòng)進(jìn)行復(fù)核，此時(shí)，收費(fèi)數(shù)據(jù)即顯示更改完成。當(dāng)有人不正常篡改相關(guān)收費(fèi)數(shù)據(jù)時(shí)，收費(fèi)管理平臺(tái)及時(shí)對(duì)相關(guān)審核人員進(jìn)行報(bào)警；系統(tǒng)后臺(tái)自動(dòng)生成系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理日志，審核人員可以通過(guò)查看后臺(tái)數(shù)據(jù)處理日志，確定數(shù)據(jù)修改的人員、時(shí)間等信息。這樣，可以更好地規(guī)范管理流程，明確工作責(zé)任，減少工作失誤，防止錯(cuò)誤、舞弊的發(fā)生，確保收費(fèi)數(shù)據(jù)安全。

7.高校收費(fèi)系統(tǒng)不僅實(shí)現(xiàn)與其他職能部門的數(shù)據(jù)共享，也與高校報(bào)賬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和對(duì)接。當(dāng)收費(fèi)數(shù)據(jù)發(fā)生時(shí)，相關(guān)管理平臺(tái)會(huì)自動(dòng)向報(bào)賬系統(tǒng)生成待處理數(shù)據(jù)，督促相關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)入賬，減少收費(fèi)數(shù)據(jù)未及時(shí)入賬，甚至沒(méi)有入賬的風(fēng)險(xiǎn)，減少收費(fèi)系統(tǒng)和報(bào)賬系統(tǒng)人工對(duì)賬的麻煩，提高工作效率，防止錯(cuò)誤、舞弊發(fā)生。

8.加強(qiáng)收費(fèi)內(nèi)部稽核、加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)。收費(fèi)部門應(yīng)落實(shí)相關(guān)稽核工作，財(cái)務(wù)部門應(yīng)組織人員對(duì)收費(fèi)工作進(jìn)行內(nèi)部稽核；將收費(fèi)工作納入學(xué)校年度內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)范疇。建議在學(xué)校的年度審計(jì)中，把收費(fèi)工作納入審計(jì)工作范圍，促進(jìn)高校學(xué)生收費(fèi)工作規(guī)范、有序、高效地進(jìn)行，保證學(xué)校資金安全，促進(jìn)學(xué)校發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

高校收費(fèi)管理是一項(xiàng)復(fù)雜并且相當(dāng)繁瑣的工作，學(xué)校應(yīng)該予以重視，建立起一套完善的高校收費(fèi)管理制度，規(guī)范相關(guān)收費(fèi)管理人員的行為，讓他們工作有章可循，按照相關(guān)制度規(guī)范要求，系統(tǒng)高效做好高校收費(fèi)管理工作。建立以財(cái)務(wù)部門為核心、各個(gè)相關(guān)職能部門相互配合的高校收費(fèi)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)部門之間的交流和合作，建立高校收費(fèi)內(nèi)部控制制度，并加大執(zhí)行力度，保證高校收費(fèi)工作的效率效果，保證學(xué)校資金安全完整，促進(jìn)高等學(xué)校教育事業(yè)健康和快速發(fā)展。