淺談高校經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督體系和治理體系運(yùn)行流程

◎張巖

結(jié)合財(cái)務(wù)實(shí)際工作，以加強(qiáng)對(duì)權(quán)利運(yùn)行的監(jiān)督和制約為核心，提升治理體系和治理能力為現(xiàn)代化為目標(biāo)，服務(wù)師生為根本，推進(jìn)改革創(chuàng)新為動(dòng)力；以信息技術(shù)為支撐，扎實(shí)推進(jìn)高校財(cái)務(wù)“監(jiān)督體系和治理體系”即“兩個(gè)體系”建設(shè)工作，在擴(kuò)大高校辦學(xué)自主權(quán)的同時(shí)，及時(shí)糾正違紀(jì)違規(guī)行為。

為了深入貫徹落實(shí)黨的十九屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》和十九屆中央紀(jì)委第四次全會(huì)通過的《堅(jiān)持和完善黨和國(guó)家監(jiān)督體系，為全面建成小康社會(huì)提供堅(jiān)強(qiáng)保障》工作報(bào)告的精神。認(rèn)真落實(shí)會(huì)議要求，緊密結(jié)合財(cái)務(wù)實(shí)際工作，以加強(qiáng)對(duì)權(quán)利運(yùn)行的監(jiān)督和制約為核心，以提升治理體系和治理能力為現(xiàn)代化為目標(biāo)，以服務(wù)師生為根本，以推進(jìn)改革創(chuàng)新為動(dòng)力，以信息技術(shù)為支撐，扎實(shí)推進(jìn)高校財(cái)務(wù)“監(jiān)督體系和治理體系”，即“兩個(gè)體系”建設(shè)工作，在擴(kuò)大高校辦學(xué)自主權(quán)的同時(shí)，及時(shí)糾正違紀(jì)違規(guī)行為。

那么，如何推動(dòng)創(chuàng)新高校財(cái)務(wù)監(jiān)督體系和治理體系——經(jīng)費(fèi)支出權(quán)利運(yùn)行流程的建設(shè)，提高預(yù)算資金使用效率，加強(qiáng)預(yù)算支出管理監(jiān)督。根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等有關(guān)法律、法規(guī)，即保證原則不變通，基本環(huán)節(jié)不能少，做到“規(guī)定動(dòng)作”不走樣，針對(duì)經(jīng)費(fèi)支出權(quán)利運(yùn)行流程建設(shè)關(guān)鍵部位和薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)癥下藥，精準(zhǔn)施策，做到“自造動(dòng)作”有創(chuàng)新，努力走出一條符合黨中央要求，體現(xiàn)新時(shí)代特征，具有獨(dú)立性和創(chuàng)造性的經(jīng)費(fèi)支出權(quán)利運(yùn)行流程的建設(shè)體系。使高校經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)合理，監(jiān)督管理到位，走在時(shí)代的前沿，才能立于不敗之地，讓人民群眾放心，讓廣大師生受益。具體經(jīng)費(fèi)支出權(quán)利運(yùn)行流程如下：

一、支出審批管理權(quán)

支出審批職責(zé)內(nèi)容：1.日常業(yè)務(wù)費(fèi)審批管理權(quán)。2.辦公家具和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)審批管理權(quán)。3.維修項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審批管理權(quán)。4.科研經(jīng)費(fèi)審批管理權(quán)。5.學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審批管理權(quán)。6.基建工程經(jīng)費(fèi)審批管理權(quán)。

支出審批權(quán)力流程：1.日常業(yè)務(wù)費(fèi)支付流程：符合規(guī)定原始單據(jù)→經(jīng)辦人簽字→驗(yàn)收人簽字→部門負(fù)責(zé)人簽字→計(jì)財(cái)處審核→計(jì)財(cái)處長(zhǎng)簽字→按照分級(jí)審批權(quán)限簽字→計(jì)財(cái)處報(bào)銷。2.辦公家具和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支付流程：招標(biāo)采購(gòu)合同驗(yàn)收?qǐng)?bào)告→使用部門經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人簽字→資產(chǎn)部門驗(yàn)收人及負(fù)責(zé)人簽字→計(jì)財(cái)處審核→計(jì)財(cái)處長(zhǎng)簽字→按照金額大小分級(jí)審批→支付。3.維修項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支付流程：支付款項(xiàng)→招標(biāo)采購(gòu)合同、維修項(xiàng)目合同、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告→審計(jì)項(xiàng)目結(jié)算書→項(xiàng)目直接部門經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人簽字→項(xiàng)目管理部門驗(yàn)收人及負(fù)責(zé)人簽字→計(jì)財(cái)處審核→計(jì)財(cái)處長(zhǎng)簽字→按照金額大小分級(jí)審批→支付。4.科研類經(jīng)費(fèi)支付流程：符合規(guī)定原始單據(jù)→經(jīng)辦人簽字→驗(yàn)收人簽字→計(jì)財(cái)處審核→計(jì)財(cái)處長(zhǎng)簽字→按照金額大小分級(jí)審批→支付。5.學(xué)科建設(shè)類支付流程：符合規(guī)定原始單據(jù)→經(jīng)辦人簽字→驗(yàn)收人簽字→項(xiàng)目所在部門負(fù)責(zé)人簽字→學(xué)科發(fā)展規(guī)劃部門負(fù)責(zé)人簽字→計(jì)財(cái)處審核→計(jì)財(cái)處長(zhǎng)簽字→按照金額大小分級(jí)審批→支付。6.基建工程支付流程：招標(biāo)采購(gòu)合同、工程項(xiàng)目合同預(yù)算執(zhí)行→①預(yù)付工程款→基建部門經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人審核→計(jì)財(cái)處審核→計(jì)財(cái)處長(zhǎng)簽字→按照金額大小分級(jí)審批→支付；②支付工程進(jìn)度款→項(xiàng)目進(jìn)度→工程實(shí)際完成清單和工程進(jìn)度支付證書→項(xiàng)目監(jiān)理→基建部門經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人審核→計(jì)財(cái)處審核→計(jì)財(cái)處長(zhǎng)簽字→按照金額大小分級(jí)審批→支付；③項(xiàng)目竣工決算支付余額→除按本條規(guī)定審核外→基建工程竣工決算審計(jì)報(bào)告、造價(jià)定案表。

二、借款管理權(quán)

借款職責(zé)內(nèi)容：1.審核借款。2.定期催還。3.定期清理。

借款權(quán)力流程：1.業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人填寫借款單（附上相關(guān)資料）→業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字→計(jì)財(cái)處審核崗進(jìn)行審核→計(jì)財(cái)處部門負(fù)責(zé)人簽字→分管院領(lǐng)導(dǎo)按分級(jí)審批權(quán)限→會(huì)計(jì)核算崗錄入登記→會(huì)計(jì)審核崗復(fù)核→出納崗辦理付款→報(bào)銷管理流程結(jié)束。2.借款人應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理報(bào)銷還款手續(xù)。3.財(cái)務(wù)部門定期進(jìn)行清理，對(duì)于超期未還的借款，會(huì)計(jì)核算錄入崗進(jìn)行及時(shí)催還。

三、資金支付管理權(quán)

資金支付職責(zé)內(nèi)容：1.明確付款審核人責(zé)任和權(quán)力。2.支付款項(xiàng)時(shí)核實(shí)使用資金的類型。3.正確選用支付方式并規(guī)范使用。4.嚴(yán)格按規(guī)定范圍使用現(xiàn)金、公務(wù)卡結(jié)算制度、國(guó)庫集中支付制度。

資金支付權(quán)力流程：財(cái)務(wù)部門開始→出納崗錄入電子支付指→審核崗復(fù)核→出納崗支付（發(fā)票、收據(jù)）→結(jié)束。

四、公務(wù)卡管理權(quán)

公務(wù)卡職責(zé)內(nèi)容：1.在編在崗的職工。2.實(shí)行一人一卡實(shí)名制。3.公務(wù)卡及密碼均有持卡人個(gè)人保管。4.公務(wù)卡遺失或被盜或損毀后的掛失及補(bǔ)辦等事項(xiàng)由個(gè)人自行與發(fā)卡行聯(lián)系辦理。5.持卡人因離職、退休等原因離開時(shí)計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)辦理公務(wù)卡銷卡手續(xù)。6.凡納入辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、購(gòu)買火車及汽車票、飛機(jī)票、住宿費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、專用材料費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)和其他交通費(fèi)用、小額圖書資料、零星購(gòu)買支出等公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄范圍內(nèi)的經(jīng)費(fèi)支出。7.未納入國(guó)庫集中支付的縱、橫向科研課題經(jīng)費(fèi)、各類專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、等都應(yīng)該用公務(wù)卡結(jié)算。8.除在縣級(jí)以下（不包括縣級(jí)）地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出；按規(guī)定支付給個(gè)人的支出；簽證費(fèi)、過路過橋費(fèi)、出租車費(fèi)用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出；除上述情況外，因特殊情形確實(shí)不能使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。此外，不得再使用現(xiàn)金結(jié)算。9.公務(wù)卡單筆業(yè)務(wù)上限小于2萬元。10.若沒按上述規(guī)定做的，財(cái)務(wù)部門原則上拒絕報(bào)銷。

公務(wù)卡權(quán)力流程：1.財(cái)務(wù)部門開始→出納崗位人員→組織單位工作人員申辦公務(wù)卡→填寫公務(wù)卡申請(qǐng)表→提交銀行業(yè)務(wù)管理人員→辦理公務(wù)卡→出納崗位人員確認(rèn)核實(shí)、錄入系統(tǒng)→業(yè)務(wù)經(jīng)辦人領(lǐng)用公務(wù)卡。2.持卡人→根據(jù)業(yè)務(wù)需要發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出→填寫審批單進(jìn)行報(bào)銷申請(qǐng)→財(cái)務(wù)部門匯總審核崗位人員→登錄公務(wù)卡支持系統(tǒng)→審核其真實(shí)性→核算崗位人員→登記入賬。3.財(cái)務(wù)部門→出納崗位人員→編制還款明細(xì)表及定期生成還款匯總表。4.財(cái)務(wù)部門→負(fù)責(zé)人→審核還款匯總表→加蓋財(cái)務(wù)公章。5.財(cái)務(wù)部門→出納崗位人員→通知銀行還款。6.銀行部門→業(yè)務(wù)人員→根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付指令→辦理還款→結(jié)束。

五、經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷票據(jù)要求管理權(quán)

經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷票據(jù)要求職責(zé)內(nèi)容：1.發(fā)票抬頭為：хххххх單位名稱。2.定額發(fā)票必須對(duì)方蓋章，無章發(fā)票不予報(bào)銷。3.采用虛假或不符合要求的票據(jù)報(bào)銷，不在國(guó)家或者地方性法規(guī)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（如人員工資標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、公用事業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，都由國(guó)家相關(guān)部門規(guī)定，單位必須遵照?qǐng)?zhí)行）；不在國(guó)家有關(guān)法規(guī)允許的范圍內(nèi)，（根據(jù)單位實(shí)際規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用開支范圍，如代課費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、食堂用餐標(biāo)準(zhǔn)等）的票據(jù)財(cái)務(wù)部門不予報(bào)銷。

經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷票據(jù)要求權(quán)力流程：業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人→發(fā)票等原始票據(jù)等作為支持性附件→包括部門、用途、金額等→業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人簽字→業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核、簽字→若報(bào)銷事項(xiàng)財(cái)務(wù)部門→審核崗→審核簽字→財(cái)務(wù)處長(zhǎng)審核簽字→支出申請(qǐng)分級(jí)審批→資金支付流程→填制記賬憑證→復(fù)核崗審核記賬憑證→出納崗付款→歸檔→結(jié)束。

綜上所述，高校經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督體系和治理體系權(quán)利運(yùn)行的是高校財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是保障高校財(cái)務(wù)健康運(yùn)行的保證。筆者希望通過對(duì)這些方面問題的探討，給新時(shí)代的高校經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督體系和治理體系權(quán)利的健康運(yùn)行，提出一些有益的思路與參考，為高校能建立與完善符合自身發(fā)展的經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督體系和治理體系權(quán)利運(yùn)行起到助推者的作用。新時(shí)代，新號(hào)召，我們要跟上時(shí)代的步伐。堅(jiān)定理想信念不忘初心，投身新時(shí)代，創(chuàng)新發(fā)展，統(tǒng)籌謀劃，當(dāng)家理財(cái)，成效監(jiān)督，瞅好用好教育經(jīng)費(fèi)，為新時(shí)代教育發(fā)展做出新貢獻(xiàn)。